集团企业资金管理探析

李长春

摘 要 资金是企业生产经营正常开展的基础，可喻为企业赖以生存的“血液”。加强资金管理，是企业永恒的主题。集团企业作为多个企业的综合体，资金管理尤为重要。在实践中，集团企业组织结构复杂，分、子公司较多，并且每家公司存在多家银行开立银行账户的情况，使集团内银行账户数量较多，为集团企业集中管理银行账户，实现资金归集和使用带来诸多不便，并且较易存在内控风险。本文以所在企业为背景，结合集团企业资金管理现状及改进措施，参考近3年的资金管理文献，有针对性地提出管理对策，具有较强的现实指导意义。

关键词 集团企业 资金管理 问题 对策

一、集团企业资金管理的重要性

（一）资金管理有助于企业降低风险

资金是企业的“血液”，保持资金在企业体内既不堵塞，又不缺失，顺畅流转，是企业管理的重大课题之一。许多优秀企业忽视资金管理，导致短期内资金出现大量短缺，资金链发生断裂，而折戟沙场，不能不让人警醒。企业资金只有保持合理规模，既不缺少，又不盈余，维持相对平衡状态，才能达到既降低成本，又能维持经营的最终目标。

（二）资金管理有助于企业健康成长

集团企业因组织层级复杂，银行账户众多，其资金管理尤为重要。集团企业除了具有单一企业资金管理的通病之外，其风险管控难度、资金沉淀问题尤为突出。集团企业因资金管理问题，极易引发银行抽贷、供应商挤兑货款等导致企业破产倒闭边缘的现象。集团企业只有抓住资金管理这个“牛鼻子”，不断完善“造血”功能，合理统筹使用资金，才能保证在竞争市场中平稳、健康发展。

二、集团企业资金管理存在的问题

（一）资金管理基础薄弱，难以统筹安排资金

集团企业内部对资金管理重视度存在差异，导致资金信息不对称情况严重，难以保持资金收支平衡。常见的问题是，作为业务部门，通常存在重视资金付款，忽视资金收款现象，并且临时用款现象较多，财务部门难以合理安排资金，容易造成短时间内资金盈余或短缺，资金成本增加。

（二）无法及时获取银行收、付款信息，资金管理粗放

企业正常获取银行收、付款信息的方式，是由出纳人员凭借个人保管的U盾，登录银行系统进行查询、统计，费事费力，并且难以实时获取收、支、结余数據。特别是对于集团企业，由于银行账户较多，想要获取实时银行余额，以及及时了解账户收、支变动信息，更是难上加难。同时，集团公司由于组织层级多，每个分、子公司都需要配备单独的出纳及资金管理人员，人工成本开支较大。可以说，传统的资金管理模式时效性差、成本较高，已不能适应当前的市场环境。

（三）业务环节与资金审批环节脱节，容易存在重复付款现象

传统企业的资金付款审批环节多由业务部门发起相关流程，经相关层级人员审批后执行。在实践中，常见问题是业务系统相对独立，没有与财务系统打通，或者业务部门根本上缺乏相应的业务系统支持，多依靠业务人员通过手工或电子表格进行订货、入库、付款等日常管理。在业务人员职务变动期间或者业务人员工作较忙时，极易产生重复提交付款申请问题。在资金审批环节，通常做法是业务人员提交资金付款申请，业务经理、财务经理逐级审批，然后转交出纳付款。一般来说，业务部门审核通过后，财务只是履行付款手续;在复核环节，由于业务系统和财务系统大多独立运行，缺少相互牵制的控制设置，相关审批人员难以确定本次付款是否符合付款规定，难以进行有效监控，更多依靠业务人员的专业素质以及道德品质来控制，存在较大的制度风险。

（四）资金审批环节和支付环节脱节，存在管控漏洞

资金付款审批通过后，递交出纳付款，出纳人员凭付款审批单登录网银付款。付款环节的传统管控模式充分依赖出纳人员的道德素质，财务组织内部依据“不相容职务分离”原则，对出纳付款进行控制约束。这种方式在常态下是简单、有效的，但在实际操作层面，由于没有充足的出纳人员进行轮岗交接，以及高层对出纳岗位的信任问题，导致此岗位长期由一人固定操作;财务内部人员因长期共事，内控制度大多流于形式，逐渐失去监督作用，容易产生舞弊风险。

由于传统的管理模式存在先天缺陷，出纳人员道德品质出现问题，未经审批支付资金、超额支付资金以及挪用、截留资金问题时有发生，给企业带来不少损失。

（五）资金分散在各分、子公司，易造成资金沉淀

集团企业由于组织层级多，开立银行账户多，日常监控账户收、支、结余信息，受人员所限，存在种种困难。银行账户中，因业务关系开立的临时账户数量不少，容易疏于管理，存在资金流失风险。由于资金分散存放在多个账户中，极易造成大量小额资金沉淀，无法有效利用资金。

三、完善集团企业资金管理的对策

（一）加强资金预算管理，提供资金利用效率

企业要增强各部门的资金管理意识，特别是业务部门参与资金管理的意识。在实践中，较为简单、可行的办法是业务部门每周提供资金收、支计划。资金管理专员根据部门计划，统一安排资金。由于业务部门的收支情况存在一定的误差;资金管理专员日常要加强客户的收款情况分析，甄别优质客户，提高集团收款预测的准确性。在付款环节，针对不同的供应商制定不同的付款标准，防止业务部门滥用付款权限，做到资金的合理支配。

（二）设置资金管理专员，开通短信功能，加强资金收支控制

针对集团企业银行账户多、出纳人员多的“两多”现象，要想及时获取汇总数据，以及进行实时收、支监控，存在一定的管理难度。实践中，较为经济的解决方案是设置一名资金管理专员，统筹管理集团内所有银行账户，通过专用手机获取所有账户的收、支、结余信息。通常情况下，出纳人员为及时获取收、支、结余信息，都已开通手机短信业务。但实践中，为防止资金收支信息泄露，多数企业只对出纳人员开通手机短信业务。这样虽控制了资金信息扩散的风险，但也给出纳人员舞弊留下了空间。为降低出纳人员挪用、截留资金的风险，部分企业会增设一名财务主管，作为第二个获取银行收支信息的人员，间接对资金支付过程进行内部控制。

（三）升级管理软件，集中管理银行账户，做到流程统一

企业要重视集团管理软件的采购、升级工作，打破原有的由各部门自行采购，各行其是的方式，建立由集团统一规划、统一实施推进的管理模式，杜绝软件投资的随意性和盲目性。在实践中，按照协调推进、全局统一理念，统一规划软件的采购工作，一般以ERP管理软件为中心，在此基础上协同采购，防止软件之间形成信息孤岛，注意打通业务、财务各个环节，做到全流程业务可监控、可追溯。

在资金支付环节，做到资金付款申请由业务系统下推生成或者其付款审批都走线上审批流程，做到各环节事前有计划，事后可追溯。企业要和重视生产设备升级改造一样，重视软件升级工作;只有如此，先进的管理理念才能真正落地。当前激烈的市场环境要求企业必须迅速获取信息，及时决策部署，移动办公是其中的必然选择。传统管理软件大多以财务管理为中心，在移动办公领域，设计上存在先天不足。但随着云计算、大数据的广泛应用，国内金蝶、用友公司抓住时机，不断探索管理软件的移动应用问题。特别是金蝶公司，在管理软件的移动领域步伐较快：对于新用户，金蝶推出可以直接使用的具有移动基因的K3 CLOUD;对于老用户，推出云之家产品来解决移动办公问题，取得了较好的市场反馈。在实践中，通过金蝶EAS管理软件与云之家移动审批平台协调应用，彻底解决了业务审批与资金支付审批的统一难题，降低了内控风险。

（四）打通审批与支付环节，做到线上审批、支付，杜绝付款风险

企业在审批以及支付环节要做到无缝衔接，防止产生内控漏洞。一是坚持重要岗位必须由道德品质、专业素质高的人员任职;二是坚持不相容职务分离、定期轮岗制度，防止好人变坏;三是堅持思想道德教育常抓不懈，加强日常监督、检查。除此之外，银行为适应企业发展要求，也在不断更新、完善网银审批功能。企业通过在网银端设置资金录入岗、支付岗等多级审批体制，做到资金录入、支付功能分离，达到管控目的。通过网银审批进行的管控模式，缺陷是需要增加人工，并且审批流程相对封闭，未与企业管理软件对接，以及审批时必须在PC端插、拔U盾，移动办公效果差;在实践中，较难落地应用。常见的集团资金管控模式是通过打通企业管理软件与银行系统的界限，俗称“银企直联”，来进行资金审批与支付的统一。“银企直联”管理模式在大中型企业中应用较广泛。通过“银企直联”的有效连接，把业务审批结果直接下推生成银行付款单，弥补了审批与支付之间的原有控制缺陷，可有效杜绝未经审批的付款行为发生，同时解放了出纳人员手工操作网银的工作量，大大减轻了财务人员的工作负担。

（五）完善软件功能，完成“银企对接”，提高资金利用效率

企业根据自身情况，更新软件应用，适时进行“银企对接”。当前时期，通过银企直联方式，解决资金沉淀的问题，不失为资金管理的最好方法之一。通过管理软件与银企平台的打通整合，企业提升了管理银行多账户的能力。同时通过集中清理现有银行账户，把资金集中到开通银企直联业务的3～5家银行中，为集团实现资金自动归集提供了坚实的物理基础。集团企业可以通过银企平台，对资金进行灵活管理。在实践中，企业可以根据实际情况，灵活选择资金归集方式，可随时、随地地进行资金的上划、下拨、代付、计息等功能，减少资金沉淀，提高资金的利用效率。

四、结语

资金管理是作为企业管理的重心，能够提升企业的“造血”能力，保持合理的运营资金，降低资金成本，是企业平安发展的基石，企业管理者必须重视资金的日常安全以及资金运行成本。集团企业由于体量庞大，所需资金较大，需要建立统一的资金管理部门，进行资金运营。企业资金管理者要根据企业自身特点，选择适合自身的资金管理模式来加强资金管理。既不能固守传统模式，不思进取，也不可脱离实际，好高骛远，一蹴而就。要根据现有企业的组织架构，学习标杆企业经验，依靠信息技术，因地制宜，逐步推进，不失为当前资金管理的较好办法。

（作者单位为青岛天祥食品集团有限公司）

参考文献

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[3] 张译丹.集团企业资金集中管理存在的问题及对策分析[J].财税研究，2018（24）：168-169.