浅析行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

云丽

[摘 要]在我国行政事业单位的各项管理工作中，内部控制管理和建设是至关重要的组成部分，其中事业单位内部控制建设也是行政单位中常设的管理模式，从实践来看，也是最为有效的管理模式之一。内部控制管理成果对国家利益和国民经济的发展有直接影响，与此同时，内部控制管理各项工作在运行过程中，科学合理地利用行政资源，能够发挥出更大的效益。然而，在新时代背景下，我国行政事业单位在内部控制管理方面仍然存在很多的问题，例如，内控制度不够健全完善、信息化水平比较低等，由此对我国行政事业单位的各项管理工作和持续稳定发展造成比较严重的影响，对此要着重把握问题的根源，提出针对性的措施，使我国行政事业单位实现可持续发展。基于此，本文有针对性地分析和探讨了行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策，希望能够为相关人士提供一定参考。

[关键词]行政事业单位;内部控制建设;信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.013

[中图分类号]F239.45F810.6[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）02-00-03

0    引 言

目前，我国社会经济实现了持续稳定发展，在市场经济体制改革方面也不断推进，各项管理机制不断完善，由此，我国经济体系和结构也不断创新和优化。政府机关为了在更大程度上有效体现出社会保障和服务功能，也在结合具体情况，针对体制进行不断改革和优化。然而，相关行政事业单位在内部控制管理过程中仍然存在很多问题，各项内部控制管理改革速度比较滞后，无法有效适应体制改革的需要和发展速度，不能真正意义上全面满足社会改革的内在需求。近年来，我国政府职能也随着社会发展形势发生了很大变化，为了充分提升行政事业单位的管理职能，进一步提高行政机关的内部建设水平，就需要有效解决内部控制建设所面临的相关问题，在这样的情况下，《行政事业单位内部控制标准》正式实施，以此为契机，使行政事业单位内部建设和控制体系得到不断健全和完善，由此推进行政事业单位相关部门进一步深化改革，促进行政事业单位内部控制相关问题得到有效处理，并在今后的实践过程中，针对内控建设进行不断健全和完善，并呈现更大化的效益。

1     行政事业单位内部控制建设过程中存在的主要问题

1.1   在实践中欠缺强烈的内部控制意识

在具体工作中，很多行政事业单位领导人或者管理者并没有高度重视内部控制管理工作，对于内控建设没有着重关注，对内部控制在行政事业单位各项管理工作中的重要性和必要性没有提高认识。除此之外，我国内部控制实施比较晚，起点比较低，相关方面的规章制度和机制体制并不健全完善，需要在具体的工作实践中对其进行不断完善和优化。与此同时，在实际工作中，相关方面的制度和传统的管理方式有着巨大的差异，相关单位并没有积极有效地适应这种变化，内部控制实施会在很大程度上限制相关单位和管理者的权利，使以往的行政事务发生了改变。目前，在行政事业单位的相关机构中，管理者和领导人往往只看重单位的具体工作目标和效益，往往急功近利，比较浮躁，没有从长远的发展眼光来考虑行政事业单位的发展前景，由此可见，这也是特别有代表性的缺乏控制意识的表现。

1.2   内部控制制度不够健全完善

目前，很多行政事业单位在内部控制管理机制和管理制度方面不够健全完善，没有着重从单位的实际情况出发，针对相关问题进行有效解决，从而也无法有效实现制度建设的根本宗旨。除此之外，行政事业单位中财务内部控制是内部控制建设的主要内容，而行政事业单位的资金来源大多数都是财政拨款，此类单位的财务管理往往只是进行表面化的基础管理，并没有考虑到经营性行为，由此导致行政事业单位在财务管理方面缺乏持久的动力和压力。与此同时，也使行政事业单位管理者并没有真正意识到财务管理的重要性和必要性以及在内部控制各项工作中的核心地位，在这样的情况下，就造成行政事业单位财务内部控制制度不够健全完善，没有真正意义上从效益和质量出发，由此导致内部控制建设无法取得理想的效果。从实践情况来看，大部分行政事业单位相关财务管理部门往往只是履行自身的财务会计职能，并没有真正意义上体现财政管理部门应该具有的作用和功效，财务部门往往按照传统的管理模式进行操作，没有充分与时俱进，有效顺应市场经济发展形势，在内部控制制度方面无法体现高效性和针对性，由此导致行政事业单位很容易出现贪污腐败等相关问题，对其可持续发展造成极大影响。

1.3   内部控制信息化系统仍然处在比较低的层次

目前，我国处于信息化时代，科技技术取得突飞猛进的发展，在内部控制领域也要进一步融入信息技术，建立健全相应的信息管理系统，针对业务流程的风险点进行切实有效监控，使经济业务的决策、执行和结算得到切实有效地管理，真正意义上有效提升内部控制建设的成效和质量。然而，当前我国行政事业单位的数量比较大，范围比较广，很多单位人数很少，相关预算也不够充足，这对于行政事业单位的内部控制系统开发和建设来说，信息系统的开发成本比较高，往往不能有效负担开发成本，导致相关系统运行和维护效率较低，无法真正意义上体现应有效益。即使有些单位建立了自身信息化服务管理内部控制系统，但是在建设层次方面比较低，无法真正意义上适应行政事业单位的内控管理要求，很多单位无法有效负担此类支出和费用。

1.4   行政事业单位内部控制建设和管理人员职业技能需要进一步加强

目前，很多行政事业单位管理人员和财务人員并没有深入了解内部控制的概念、内涵以及具体操作流程，很多行政事业单位因为工作任务特别重，相关方面的力量比较薄弱等，导致单位职工的培训不够系统全面，往往只是通过某些文件传达内部控制精神，并利用行政手段，把相关工作任务分配到下级单位，由此导致相关职工并没有深入细致地了解内部控制建设的具体内容，对于相关工作内容不够熟悉，并不能切实有效地掌握实际操作。在具体实施过程中，相关行政体制内部控制人员的职业技能综合素质需要进一步提升，总体质量参差不齐，不能完全胜任具体工作，这对行政事业单位内部控制建设和各项内容的实施都造成很大程度地影响，形成巨大阻碍。

2     行政事业单位加强内部控制建设的对策

2.1   从根本上有效提升全员内部控制意识

在内部控制建设过程中，持续不断地对内部控制体系进行不断健全和完善是至关重要的。在行政事业单位内部控制建设过程中存在某方面的问题，相关管理体制得以确立，可以为问题解决提供明确的方向，使内部控制建设质量和效率得到显著提升。但是如果只是靠管理体系是不够充分的，必须着重加强内部人员的控制意识，全员参与，全员献计献策，这样才能够使行政事业单位内部控制建设质量内部控制建设质量和效率得到切实有效提升。针对这样的情况，相关单位管理人员和领导要以身作则，通过领导示范带头作用，进一步推进单位持续发展，有效明确单位的发展方向，最大限度地提升行政事业单位内部管理人员的控制意识。此外，相关单位可以结合具体情况，定期举办相应的内部控制能力建设论坛学习、培训和会议等，针对各项学习成果进行不断交流和沟通，使领导者的管理理论得到显著增强，进一步提升全员的内部控制意识。除此之外，行政事业单位的工作人员作为内部控制实施的重要参与者，需要行政事业单位和财务部门切实有效地进行监督和管理，积极有效地进行宣传和推动，为员工创造出更合适、更高效的学习环境，培养员工的内部控制学习兴趣，进一步激发其积极性和主动性，使员工能够真正意义上有效认识到内部控制的真正含义，并在实践操作过程中，有效执行相关内容。要想营造出更加理想、更加良好的内部环境，首先要进一步增强行政机关全体职工的内部控制意识，针对内部控制建设的各项内容进行有效引导和宣传，从根本上有效实现内部控制工作的联动效应。其次，要建立科学合理的相应组织结构。其中，合理的组织结构包括决策、执行和监督三大功能，确保三者的权利和责任能够充分实现对等，并进一步有效融合，使三者发挥综合作用，针对组织的独立性进行有效监督，使其工作质量得到有效提升。

2.2   不断健全和完善行政事业单位内部控制制度

进一步建立健全更系统完善的内部控制制度是做好行政事业单位内部控制管理建设的基础所在，而完善系统的内部控制制度可以为内部控制管理各项工作的实施提供基础和保障。在行政事业单位中，所有工作相对来说都比较复杂、专业，对此必须有效遵循固定的程序和方式，并在具体的工作实践中，有效告知相关员工在工作过程中可能面临的风险和隐患，通过进一步建立健全强有力的内部控制制度和机制，可以使行政事业单位内部控制管理工作实现有效协调，并呈现出综合性的发展效益。在健全完善内部控制制度的过程中，要切实有效地贯彻落实以下几方面的基本原则。第一，要着重关注综合性原则。行政机构的管理工作往往比较烦琐复杂，内部管理建设内容特别广泛，针对这样的情况，需要综合考虑，全面分析，贯彻落实综合性原则，把相关内容都包含进去，实现综合效益。第二，要着重关注抓主要矛盾的基本原则。在建立健全相关制度的过程中，要着重关注内部控制制度建设，采取科学合理的措施，针对最重要的工作与要素以及核心矛盾进行有效处理，如果出现严重错误，最大限度地降低可能导致的相关后果。三是要注意适应性原则。在处理相关工作的过程中，要坚定执行适应性原则，针对相关方面的特殊问题，要及时处理，把握适度原则，有效适应时代发展趋势，使各项制度建设和执行内容更有针对性和高效性。

2.3   进一步有效推进行政事业单位内部控制信息化建设

有针对性地结合行政事业单位内部控制的信息化管理工作，要有效规避“一刀切”的做法，在多方面、多个层面做好相对应的工作准备，有针对性地结合相应计划实现信息化管理目标。首先，着重针对行政事业单位中规模比较大、人员比较多、业务流程相对来说比较复杂的实际工作，注意相关单位单独设立的内部控制信息系统，要切实结合自身的实际发展需求，制定个性化的应用体系，充分发挥信息化的作用。针对规模比较小、单位人数比较少的行政事业单位，可以由上级部门进行统一组织、统一开发订购，针对部门工作中遇到的资产采购、办公自动化等相关问题，要有效开发出与实际情况高度吻合的内部控制信息系统，以此进一步有效实现日常所需的内部控制功能，进而实现内部控制信息化建设的预定目标。其次，结合具体情况，建立更完整系统的信息管理软件，着重针对相关员工进行切实培训，使他们能够具备应用信息系统的意识，提升应用技能，掌握相关方面的操作流程和要点，最大限度地规避应用过程中出现差错或问题的事项。最后，在具体的使用过程中，要着重针对问题进行及时有效探究，并使系统得到有效维护和及时更新。

2.4   在根本上有效提升内控人员的职业技能和综合素质

在行政事业单位的管理过程中，对财务人员和内控人员的专业技能和综合素养有更高的要求，着重针对相关人员进行切实有效地培训和训练，使职业技能综合素养得到全面提升，这样能够使内部控制制度得到有效健全和完善，并发挥出更大的效益。在行政事业单位内部控制的管理过程中，要加强内控质量，对内控效果的提升和加强工作人员的总体素质都有重大影响。同时，在具体工作中，要引导员工不断进行知识补充和技能增进，不断更新相关信息和知识，以此使自身的业务能力和工作水平得到切实提升。行政事业单位要着重针对自身的内部控制部门进行不断优化和完善，并配备专业化、高技能的内部控制人员，建立相对应的培训和审查制度，做好内部审计师的专业训练和培训，最大限度地提升内部审计员的职能效率和综合技能，以此进一步提升行政事业单位内部控制工作的运营水平，使内部控制工程的运营过程得到不断规范和优化，提高相關人员识别犯罪或者违法乱纪行为的能力，有效降低工作失误概率。

3     结 语

目前，在全新的时代背景下，行政事业单位内部控制建设也要与时俱进，充分适应时代发展趋势，进一步优化内部控制各项流程，不断健全和完善内部控制机制体制，这对于行政事业单位的日常运行和可持续发展都有着十分关键的影响。相关单位领导和管理人员要着重关注内部控制管理工作，营造出更加良好的内部控制工作环境和氛围，号召全员参与，共同努力，使行政事业单位取得更长远的发展，进而使我国经济实现持续稳定发展，为国家繁荣富强做出应有的贡献。

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