浅谈中国小微企业内部控制存在的问题

王勤山

[摘 要]在持续深入推进改革开放事业发展的过程中，中国小微企业快速发展，在增加国家税收和居民就业、发展国民经济等方面体现出重要作用。近年来，人们重点关注大中型企业特别是上市公司的内部控制，很少研究小微企业内部控制，使其内部控制建设相对滞后，对发展极为不利。文章探讨中国小微企业内部控制存在的问题，并提出解决措施，助力小微企业提高内部控制水平，充分体现应有作用。

[关键词]小微企业;内部控制;内部风险防范意识

[中图分类号]F275

1 前 言

在中国，小型企业和微型企业、家庭作坊、个体工商户统称为小微企业，因小微企业资产规模与经营规模较小、员工较少，企业财产和个人财产之间的界限不明，普遍存在一人多岗现象，导致其内部财务管理较为混乱，经常出现个人挪用资金、资金链断裂、资金周转不灵等问题，增加企业财务风险、经营风险。随着中国经济的不断转型发展，小微企业面临越来越激烈的市场环境竞争，加强内部控制有助于其保持活力，提高管理效果和经济效益，适应市场环境。所以内部控制问题应当引起中国小微企业的广泛关注、高度重视。

2 中国小微企业内部控制存在的主要问题

2.1 内部财务制度执行不到位

小微企業的投资者同时承担着经营者的角色，习惯把企业作为个人财产，对待企业资金就像对待家庭收入那样随意支配，支出、签字、报销都是自己说了算，带头违反内部财务制度。[1]一些老板认为内部财务控制会增加管理成本，让自己束手束脚，甚至把内部财务控制制度视作绊脚石、障碍物，不管是办事、开支、取款都极为不便，导致内部财务制度不完善、执行不到位，形同虚设。

2.2 内部风险防范意识不够强

在经济全球化发展中，中国小微企业的竞争日益激烈，面临的风险越来越大，能否及时有效地防范风险对于小微企业而言至关重要。但是当下很多小微企业的内部财务风险防范都停留在口头上或书面上，没有深入员工的内心，整体风险防范意识较为薄弱。如此一来，小微企业并未形成完善的风险管理体系，无法有效防范风险，增强风险意识任重道远。

2.3 内部监督作用发挥不充分

监督是评估小微企业实施内部控制质量的过程，其初步制定的内部控制制度很难做到完美无缺，在实施内部控制时也会因员工理解不到位而降低控制效率。另外，考虑到成本问题，小微企业设置的组织机构以精简为主，没有专门建立内部审计部门，即便有也通常由财务人员兼任审计工作，内部审计缺乏独立性，很难实现经常化、制度化的内部监督，监督作用的发挥不尽如人意。

3 中国小微企业内部控制问题的解决措施

3.1 结合责权利，严格落实财务制度

制度不在多，在于实用高效。所以对于小微企业而言，财务制度不是摆设，制定好的财务制度必须在内部严格执行，发现漏洞及时修正、完善，确保企业资产的完整性、安全性，有序开展经营活动，避免不必要的财产损失。这就要求小微企业必须明确责权利，规范内部财务控制。例如，小微企业要重点关注重要资产、资金、债务和担保业务、合同、关键岗位的人员等，完善并落实职责分工制度、财务会计记录制度、授权批准制度，做到钱账分离和不相容职务分离，形成严格的定期核对制度、复核制度、盘点制度，预防发生舞弊问题。

与此同时，小微企业要基于自身业务特点和管理情况，遵守以收定支、匹配成本费用的基本原则，制定开支各项成本费用的详细预算限额，严格执行;基于自身财务特点明确预算科目和标准，规范编制预算，做好相应的审定、下达、执行等工作;基于前后年度对比控制预算，分析执行预算的情况，及时控制偏差，避免发生随意支出、开销等问题;适当奖励节约成本费用的员工，如果因个人原因出现开支超标的现象，不管是企业的经营者、管理者还是普通员工都应负责赔偿，强化内部财务控制。

3.2 提高风险意识，防范好财务风险

中国小微企业的财务风险管理应坚持以预防为主的原则，规范或增加内部控制环节，防范或减少可能发生的风险，同时对高风险区域进行常规检查，及时发现潜在的、已经发生的风险，善于转嫁，例如购买保险等。根据小微企业的运营特征和财务风险情况，可以采取设计收入循环、设计支出循环这两种方式，落实先进控制措施和采购支付控制措施、销售收款控制措施等，增强全员风险防范意识。[2]

在实施内部控制的过程中，风险防范控制措施应包括签订所有应当签订的合同;适当减少签字环节，提高工作效率;由财务会计部门统一处理财务单据，方便查账;重视清理应收账款，结合实际情况设置警戒线，防范好相应的风险;分析企业筹资渠道，涵盖自留资金、金融机构筹资、商业信用筹资、银行网络融资等，在选择筹资渠道时必须综合分析企业现金流状况、经营状况，结合实际需求做出合理选择。除此以外，进一步完善小微企业信息管理系统，以便更好地收集企业的财务风险数据、信息，提供识别风险、评估风险、制定风险应对措施等的依据;固化企业建设内部财务管理控制体系的成果，基于内部控制结果持续优化建设企业内部控制体系的成果;自动优化小微企业内部业务流程，降低发生舞弊风险的概率;创建企业和谐宽松的内部控制环境，优化风险防范与控制。

3.3 强化内部监督，提高控制有效性

为提高内部控制效果，小微企业必须强化内部监督，先制定完善的内部监督制度，明确内部监督职责、监督部门与其他管理部门的关系、实施内部监督的要求和程序等，有效开展日常监督与专项监督工作。前者指的是结合小微企业经营活动持续开展内部监控工作，及时发现内部控制缺陷，做出相应的完善;后者指的是针对小微企业内部的某个特定领域或部门、业务等实施局部内部监督，要求企业按照发展计划定期明确当期专项监督的对象与内容，优先对会严重影响内部控制风险评价结果的关键部门及其业务进行专项监督，一旦发现问题必须及时报告，提出修改和完善的建议，同时实时跟踪整改内部控制缺陷的情况。

小微企业的内部监督部门要基于企业实际情况制定认定内部控制缺陷的标准，在监督内部控制执行过程时按照该标准认定内部控制存在的缺陷，分析其性质和形成原因，提出切实可行的整改方案。内部监督部门还要客观评价小微企业内部控制的执行效果，制定自我评价的范围、程序、方式和频率，详细记录实施内部控制的情况，并保存好相关资料。[3]这不仅可以反映企业实施内部控制的现状，提供评价企业内部控制的依据，还能为进一步完善企业内部控制系统提供基本的参考资料。例如，按照现有的内部监督与测试、评估结果，对小微企业现有内部控制建设的不足进行分析，适当修正整个内部控制系统，用更少的成本获取更成熟的企业内部控制系统。小微企业还要在内部建立独立的审计部门，持续建设内部审计制度，充分体现内部监督与审计的功能，保证内部监督与控制有章可循、有人负责、有人监督、有据可查，体现内部监督及全过程控制效果。

4 结 论

中国小微企业存在的内部控制问题涉及方方面面，呈现出复杂多样的特征，加强其内部控制必须循序渐进，不可能一蹴而就，在中国企业内部控制规范的指导下遵守实事求是的基本原则，结合自身规模、业务等情况明确责权利，严格落实内部财务制度，同时提高内部风险意识，强化内部监督，有效防范企业财务风险，提高内部控制实效，促使内部控制在小微企业的生产、经营与管理环节发挥应有作用，为小微企业化解风险、提高效益提供强有力的保障，实现健康长远发展。

参考文献：

[1]吴术华.如何完善小微企业的内部管理及经营[J].中国乡镇企业会计，2018（3）：149-150.

[2]刁艳.小微企业内部控制和财务管理存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2018（3）：116-117.

[3]马锁生.我国小微企业内部控制体系构建的必要性及途径研究[J].生产力研究，2017（4）：131-134，161.

[4]刘梦媛.小微企业财务困难与对策[J].中国市场，2018（22）.

[5]刘曼.完善小微企业成本管理的措施建议[J].中国市场，2015（34）.

[6]劉汶棪，林文森.小微企业融资难原因分析及对策[J].中国市场，2017（7）.

[7]刘韬.商业银行小微金融商业模式创新探究[J].中国市场，2018（5）.

[8]廖承红.拓宽小微企业融资渠道对策初探[J].中国市场，2014（35）.