浅析中小民营企业应收账款管理存在的问题与对策

周书兰

摘要：面对国家经济激烈的竞争压力与商业信用的推广，由于大部分产品供大于求，销售市场由以前的卖方市场转变为了现在的买方市场，众多中小民营企业为了提高市场占有率、稳住销售渠道、降低库存压力，更多采取赊销方式进行销售，从而形成了应收账款。应收账款作为企业资金管理的重要组成部分，直接影响着企业的现金流向和资金使用效率。本文阐述了中小民营企业应收账款管理的必要性，并对目前中小民营企业应收账款管理存在的问题及对策进行了分析。

关键词：中小企业 应收账款 资金管理

中图分类号：F276.3

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2019）02（b）-121-02

1 中小民营企业应收账款管理的重要意义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。应收账款产生的原因主要有三点：首先是面临竞争激励的商业市场，众多中小民营企业为了生存发展，扩大销售，提升企业竞争力，通过扩大销售提高市场占有率、降低产品库存占用减少存货风险和管理费用，所采取的一种赊销的经营方式;其次是因为发货和收货时间差影响产生的应收账款;最后是因为产品质量纠纷未能及时解决款项未能收回产生的应收账款。由于应收账款对于大多数中小民营企业来说是一项重要资产，应收账款管理的成效直接影响企业正常的生产经营。其重要意义在于以下几点。

1.1 盘活企业资金，增强企业抗风险能力

应收账款在中小民营企业的经营发展中基于愈发重要的地位，一旦应收账款管理不善，尤其对于那些规模不大且现金依赖程度高的企业来说，后果是难以估量的。通过有效的管理应收账款，一方面降低企业在外资金，保障企业正常生产经营，减少不必要的财务费用。另一方面保证企业充足的现金流，可以灵活应对市场的变化，增加企业的抗风险能力，从而更好的驾驭市场。

1.2 减少坏账损失，提升企业盈利能力

应收账款管理不善，就会增加呆账或死账的发生概率，无形中增加追债人的费用、资金占用利息、各种管理成本等。种种成本的增加，进一步减少企业业绩，降低盈利水平。如果公司账期普遍较长，应收账款的管理不善就会占用企业资金，而且在市场风险巨大的情况下，极易出现销售商资不抵债导致坏账损失的激增，影响企业实际盈利能力。

1.3 防范资金链断裂，提高资金管理水平

中小民营企业生产加工经营的基本流程是，购买原材料、投料加工生产、产品入库、产品销售、回收货款。赊销是把库存产品变成了应收账款，延长了存货的变现能力和变现时间。而应收账款能否及时收回，往往取决干企业自身的管理和客户的经营状况、诚信程度，存在着种种不确定性。一旦应收账款管理不善，就将会面临巨大风险，导致资金链断裂，所以加强应收账款的管理影响着中小民营企业的资金命脉。

2 中小民营企业应收账款管理存在的问题

2.1 人员素质整体偏低，资金风险意识不强

首先，我国中小民营企业，私营企业、家族企业居多，文化程度整体偏低，传统观念非常浓厚，普遍存在重视生产经营、重视销售额，对应收账款的存在习以为常，风险意识淡薄。其次，当今激烈的竞争局势，企业内部控制不健全，责任划分不清晰，应收账款管控不到位，又没有投入足够的人力和财力去催收，应收账款回收变得更加困難。中小民营企业管理者思维落后，不重视发达的信息时代，捕捉信息不及时，未能作出最大限度的财产保全措施，导致应收账款成为永久性的死账。最后，由于没有认识到财务管理的重要性，不能合理发挥好财务管理的效应，未对销售合同签订、产品发货、账期、回款、信用额度等进行时时监控，而且导致销售部门不考虑公司的整体利益，仅考虑自己业绩，不择手段去争取客户扩大赊销，加剧了企业“账面有高利润”假象的窘境。

2.2 信用机制不健全，应收账款管理难度大

在中小民营企业中，大多企业规模不大，风险管理意识淡薄，缺乏完善的客户信用评价体系，在企业销售业绩和市场竞争的双重压力下，不了解客户资信状况就进行盲目赊销，企业在还款期限上没有严格控制，导致账期与风险不成正比，债权不完等问题，致使应收账款无法收回，即使诉讼，因为债权不完整或欠款额巨大客户不具备偿债能力等问题，导致企业最终损失。

2.3 法律维权意识薄弱，不重视债权维护

部分中小民营企业销售产品很多是口头协议，有的企业虽然是签订了合同，但因没有专门的合同管理部门或法律人员审核，合同格式和内容不规范，合同本身存在风险。有的企业虽然有合同，但因管理不到位，实际未按合同约定条款执行，合同形同虚设，债权不完整情况普遍存在。企业出现坏账也在运用法律解决纠纷意识不强的问题，客观上来讲，从法律起诉到判决执行需要花费大量的人力、物力和财力;主观上讲，许多企业缺乏这方面法律意识，或者企业内部根本没有法律专业人员普及相关法律知识。

3 加强中小民营企业应收账款管理的对策

3.1 完善应收账款管理制度

（1）完善应收账款管理制度，降低赊销风险。建立健全《应收账款管理制度》，内容应包含：明确的组织分工，如财务管理部门负责应收账款制定的监督指导与执行，业务部门负责应收账款的管理工作;定期对应收账款进行分析，包括应收账款余额分析、风险分析、账龄分析、应收账款周转率分析等;应收账款债权风险防范，包括应收账款结算的管理、债权完善的管理、应收账款的预警管理、超期应收账款的管理等;应收账款的询证管理、呆账坏账管理以及违反制度的处罚条款等。同时制定《应收账款应急预案》，应对客户突发性的资金链断裂情况，快速出警，起诉、冻结、查封客户资产，将损失降到最低。

（2）建立绩效追究制度。应明确应收账款的回款责任、回款期限，将回款与个人绩效挂钩，同时制定合理的奖励机制鼓励销售业绩高且货款控制好的人员，进而提升员工责任心。高度重视超期应收账款，出现逾期，销售责任人第一时间对逾期应收账款进行预警，销售管理人员现场清收。定期与客户对账，保证债权完整。及时掌握客户经营状况与资信状况，以备及时作出风险应对措施。

（3）创新管理模式，引进风险管理体系。利用当今信息时代的优势，引进风险管理系统提升管理水平，通过系统控制，减少人为操作，提高全员风险意识，积极运用风险管理工具进行管理，提升工作效率。中小民营企业在产品质量或差异化上做提升，创新研发，抢占市场、引领消费，提高现金结算支付率，降低赊销比例。同时加强客户服务质量管理，洞察市场信息，增进经营效能，不断助推企业产品质量和企业信誉良性发展。

（4）发挥财务效能，实现全程监控。重视财务管理，重视资金风险，企业内部业务与财务进行融合，实现财务业务一体化。加强财务过程监督力度，严格管控整个销售过程。

（5）培养员工综合素质，提升核心竞争力。首先，通过制定规范的培训计划，加强员工的培训，提升员工业务技能和业务素质。其次，制定销售人员激励政策，个人绩效与企业绩效挂钩，销售回款速度与个人薪酬挂钩。在选拔上重视年轻有为的干部，在招聘上引进高精尖人才，杜绝任人唯亲，培养一支积极、创新、高效、凝聚力强的团队。

3.2 建立客户信用评价体系

（1）制定《信用评价管理体系》。通过建立客户信用档案和应收账款台账，对赊销业务加强客户信用管理，从源头进行应收账款风险控制。销售人员、财务人员、办公室人员共同对客户资信状况、回款期限、赊销额度、经营规模一对一评分确定信用额度，经领导签批后执行。同一客户的信用额度不是一成不变的，应随着实际情况的变化有所改变。定期对应收账款进行全面检查并与财务部门的账目记录核对。财务部门定期对客户信用等级进行定期核查，并根据核查结果提出对客户销售政策调整的建议。

（2）建立客户考察和评价制度。合作前应进行客户信用调查、风险识别和评估，比如通过企业信息系统进行调查、通过合作客户调查、通过银行等金融机构进行调查等，并制定信用风险防范措施。

（3）销售部门应及时索取、妥善保管债权凭证。应强化客户收货单据、合同签订管理，确保債权完整性，并及时解决交易过程中的异议等。销售人员还要定期通过走访、调查、询问方掌握客户资信状况和经营情况，一旦有不利消息及时采取行动。

3.3 加强法律知识普及和赊销流程审批管控

聘请外部或内部设立法务人员，定期对销售人员及财务人员普及法律知识和一些应收账款案例讲解，提升法律风险意识，指导如何防控、识别风险。与此同时，中小企业应明确职责分工、强化内部控制，制定、完善公司销售合同管理制度、合同审批流程，根据公司赊销制度签订销售合同，对销售合同进行审批管控，把控合同签订风险，规范合同条款，审核赊销权限和赊销额度;审批程序设置要合理有效，防止不相容岗位的未分离，比如销售人员不能订立客户信用额度、不能审核销售台账，销售经理不能直接签订销售合同等。

总之，在经济全面转型的新形势下，国家宏观经济政策更加趋紧，金融、安全、环保、财税等更加严厉，企业的经营环境更加严峻，竞争将更加残酷，特别是世界两大贸易体中美之间的贸易摩擦带来的不确定性因素增多。中小民营企业相对与大企业来说处于弱势地位，民营企业管理者应该在应收账款管理上引起足够重视，进行事前、事中、事后的全程管控，保证企业收益大于成本。

参考文献

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[2]黄晓燕.民营企业应收账款管理初探[J].经贸实践，2017（11）.

[3]王斌.中小企业应收账款的风险防范与管理研究[J].现代营销，2018（9）.