试析营改增对施工企业的影响及其应对措施

郑直

摘 要：我國税务转型的大举措之一是营改增，不仅是社会大潮流的趋势，更是帮助我国企业减轻赋税压力的重要举措。因此，本文将从施工企业营改增的大背景出发，分析营改增对施工企业带来的影响，并提出了相应的解决措施。

关键词：施工企业;营改增;影响;应对措施

根据国家财务部和国家税务总局下达的通知，2016年5月1日起营改增在全国范围内正式实施。将增值税的征收范围予以扩大是营改增的实质内容，主要是将原本缴纳营业税的行业纳入增值税行业的范畴里面，这对施工企业来说有利有弊，也是全新的发展机遇和挑战。

一、营改增的改革背景

作为国家“十二五”时期结构性减税措施之一的营改增，主要是在商品与劳务流转环节进行的全新税制，将原来的税制格局予以打破，其改革目的就是为了对税赋的重复收取予以消除，将企业的税收成本降到最低，使得企业可以发展得更好。但是根据数据监测表明，新的税收制度对现今实施数据来讲并没有有效减轻施工企业的税负压力，反而在一定程度上出现了税负上升的趋势。所以，对于营改增带来的冲击，施工企业应该理性地理解围家政策，积极寻找突破口，降低涉税的风险，让企业更好地发展壮大。

二、营改增在施工企业中实施的重要价值

营改增在刚刚开始实施的时候，有一些施工企业普遍认为自身没有办法和税制改革有效的融合在一起，尤其是资金链不足、规模小、管理模式松散的小型企业，税改给这样的小型企业发展带来了重大的影响，甚至阻碍了企业发展。企业与税改无法做到完美的融合，会引起一系列的不便，但是企业要明白税改的目的是为了让施工企业能够迈向更大的空问，为发展奠定坚实的基础。因此，施工企业必须要适应改革的需求，对营改增带来的变化进行适应，参照营改增实施的企业进行核算，就能够看出营改增所产生的深刻影响。所以，施工企业更是要与时俱进，跟上时代发展的步伐，实施营改增，改变传统管理模式，促进企业的发展。

现阶段，我国的税改制度处于前期阶段，税收模式由多种税收构成，其中增值税与营业税是重点。但是营业税和增值税同时存在的话，企业税负无法得到合理有效的调整。而营改增实施后，在企业税负方面就起到了积极作用，有效规避了重复征税，减少企业纳税过程的负面影响。施工企业在税改实施后，取得了不错的效果。一是施工企业的清算工作和收纳工作都能够保持计划性和严谨性，能够进行更合理的安排：二是在一定程度上能减免企业的税负压力和风险，让企业发展过程中的税收管理更加健全和规范。

三、营改增对施工企业带来的影响

（一）积极影响

第一，避免了税负的重复征收。营改增的实施对企业重复纳税的减少具有突出作用。一是减少了在分包过程中重复纳税的问题。企业为了增加竞争力，就会采取联合竞标再分包工程的投标方式来增强竞标率，这种实施模式下建设单位不会单独与分包单位签订施工合同，这就导致企业需要自行缴纳税金，而在实际的实施过程中缺乏分包合同容易导致施工企业的反复纳税。而营增改后可以将销售税进行抵扣，规范性的进行纳税，避免重复纳税，减轻税负压力。二是企业在进行采买环节的时候需要缴纳增值税进项税额，施工过程中每个环节只要有流通环节都需要缴纳营业税，甚至在施工结束后需要缴纳相应的营业税，这就导致了税负压力，企业各个流程环节需要重复纳税，而在实施了营增改之后将能很好地改善这种情况。

第二，施工企业技术提升和设备的升级。企业在投资的初级阶段，需要投入机械设备、材料库存等固定的财产。其中，大型施工设备是企业发展和生存的基础，其价值高，在企业固定资产中占比大。在营增改之前，大型器械的采购在施工企业中是无法实现进项抵扣的，对企业而言，通过购买大型器械提升企业竞争力就会花费更多的成本。且由于在同定资产中占比比较大，影响了施工企业技术提升和设备更新换代的积极性，企业的技术跟不上社会的大潮流，这也就降低了施工企业的生产积极性和市场竞争力。而在营改增后，企业可以享受购买同定资产增值税抵扣的政策，这就减少了部分税负的压力，可以将资金投入在设备上，对设备进行更新换代，从而扩大企业的竞争力。不仅如此，营增改也将促进施工单位的技术投入，以此来增加企业的竞争力。例如，在专利技术增值税这一块，在扣除相应的研发费用后，所产生的税负要低于全额缴纳的营业税，这样企业就能够将资金投入到设备升级中去。

（二）消极影响

第一，企业核算难度加大。在营增改之前，税收制度相对来说简单一点，税收制度主要是从“营业税及附加”和“应交税费一营业税”人手，而营增改后单增值税会计项目中的“应交税收一应交增值税”就包含了九个专栏，其他的税款项目也增加了多项科目。由此可见，营增改后施企业会计核算方式更加复杂，要求也越来越高，会计财务在这方面的核算处理就会比较慢，而且对报表方面影响也是重大的，营增改之前，施工企业报表中的主要营业项目包含了营业税，而营改增后，企业的主营业收入要剔除增值税后的税后收入，企业的固定资产就会受到较大的影响。此外，税改后的企业固定资金会受到影响，累计折旧也要非常注意，增值税发票的使用较为复杂，稍有不慎就会出错。

第二，企业资金出现紧张局面。近年来，我国经济发展的速度非常得快，使得施工行业间的竞争不断加剧，没有规范性的管理，与施工单位联系的过程中处于落后弱势阶段，经常出现尾款支付与工程进度无法相互协调。而想要开取发票，义需要根椐建设单位验工计价的进度来展开，这样就会造成T-程款没有到账，企业却要对增值税税款先行垫付，从而增加自身的运行成本，使得企业面临资金紧张的局面，对企业的发展十分不利。

四、施工企业在营改增下的应对措施

（一）积极去完善相关基础性条件，完善发票健全体制

企业要积极地去完善相应基础性条件，其中就包括去申请一般纳税人的资格。在营增改政策下，一般纳税人的资格获取比较容易，企业还可以将所属子公司或项目认定为一般纳税人，这样不仅能够有效提高企业内部材料调拨效率，还能降低成本费用。同时，企业要跟着国家政策走，明白企业增值税制度的改革是国家根据社会大背景做出的宏观调控，应该要积极配合，踏实执行，将营改增政策与企业发展有效地结合。此外，想要营改增在施工企业中更好的实施，就要建立起健全的发票体制，施工企业管理工作要科学的统筹安排，具有增值税的抵扣意识。在项目开始招标、报价、签订合同的时候，要对增值税的具体内容进行合理规划，创建和谐的税负机制，提升施工企业的效益和经济基础。另外，对于发票的金额也要合理的统筹，提升发票的全面管理，在完善发票体制的同时实现企业的可持续发展。

（二）积极提升企业财务管理水平

针对营增改的实施，企业要在第一时间转变经营观念，采用新思路，实行精细化管理，严格控制企业的运行成本。南于中国施工市场的崛起，施工行业需求较大，也就导致很多企业在资质方面参差不齐，人员管理松散、不规范等问题出现。因此施工行业要严格加强内部控制，才能积极有效地面对营改增带来的挑战，企业要加强人员管理，健全体制，严格监督资金的管理和流通;完善合同管理，将一些合同税费条款明确纳入合同范畴里面。同时，对于财务人员要加大培训力度，讓他们能够习惯并对营改增后的税收计算予以掌握，能够精确计算出各项税费的核算方式，对自身的财务水平予以提高。此外，企业也要加强对增值税法律法规的学习，实时了解围家的新政策对增值税发票的具体要求，按照相关规定实施。

（三）加强税收筹划，合理减负

增值税和营业税相比较而言，税务筹划的空间较为广阔些。施工企业在获取信息，并筛选信息的完整性、合理性以及可靠性的基础上，要合理地准备切入点，统筹全局，科学地进行规划、严密分析，并制定出能有效减免企业税负的筹划方案。例如，施工企业在发展壮大后，就子公司、分支机构、分公司的设立问题上，可以根据实际增值税的纳税情况，将分支机构设立为具有独立法人资格的子公司，并为子公司取得一般纳税人的资格。又如，大多数施工企业为了降低运营成本，就会选择价格相对便宜的小规模纳税人或者个体供应商来采买施工材料，而在实施了营增改政策后，这样的情形是必须杜绝的，企业自身要进行全面统筹，考虑产品价格、劳务价格以及所承担的增值税。同时，施工企业在材料的采买上要选择正规的供应商，出具能抵扣的增值税发票，这样才能抵消进项税额，其他的运输费用、租赁费等也是一样道理，要进行全面性的考量。

五、结束语

据上述的分析可知，营改增的实施对施工企业而言，风险与机遇并存。施工企业应该转变传统观念，将营改增实施看作企业发展的新机遇，在全面了解营改增正反面影响后做出积极的应对措施，增强自身在市场中的竞争力，能够更好地生存和发展下去。

参考文献：

[l]宣欢琴.试析营改增对施工企业的影响及对策[J].中国国际财经（中英文），2017（14）：127-128.

[2]傅强.“营改增”对施工企业的影响[J].商业经济，2018，No.502（06）：150-151.

[3]赵炜.浅析营改增对施工企业的影响及对策[J].经贸实践，2017（4）：114.

[4]陈初春.营改增对施工企业的髟响及对策[J].现代经济信息，2015（10）：50-51.

[5]孟宝松，陈婷媛.浅析营改增对施工企业的影响及对策探讨[J].时代金融，2018，No.699（17）：130-131.