会计实务中税务筹划运用方法研究

丛日辉

【摘要】企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能;它的原則是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。

【关键词】会计实务;税务筹划;运用方法

伴随我国经济市场逐渐完善，当代企业激烈角逐，企业想要在巩固原有基础上做大做强，市场竞争当中处于不败地位，对自身财务管理机制就应当不断给予完善。作为财务管理重要环节的税收筹划，给企业减轻税负，提升效益做出了不小的贡献，因而近些年也备受企业推崇。税收为我国收入来源主要构成，也为国家强化企业监管，宏观调控有力举措，可以说对企业生产经营存在直接影响。现如今，伴随国民经济突飞猛进发展，国家对企业税务政策较之以往有了大幅调整，对中小型企业帮扶力度亦有所改善，企业会计实务中科学合理对税务筹划方法加以应用，节省税收支出，达到企业盈利目的，这已是会计工作当务之急。

一、税收筹划概述

由企业层面考虑，作为财务管理重要环节的税收筹划，指的是在不违反国家税法和相关政策条令基础上，企业对自身经营活动有效布局，促使成本下降，减轻税负以及企业盈利等目标达成。值得一提的是，税务筹划必须建立在法律基础之上，也就是相关法律条令中是允许的，为税负最轻纳税规划，所以，漏税、偷税这类行为坚决不允许，而且是会给予严惩的。所谓税务筹划，即在会计从业者了解掌握税法前提下，结合生产经营有关活动针对经营成本进行的规划，以使企业提升收益。它被应用到会计实务当中，呈现出下述特征：首先，合法性。也就是税务筹划要在法律政策允许范围内才能进行，针对企业经营管理加以规划，销毁账目这类偷逃税款的行为是坚决给予抵制的，不然会有严重法律后果跟着，不单企业负担会更重，收益的效果不会达成，对企业健康稳定发展也是极为不利。其次，计划性。再次，目的性。也就是税务筹划运用目的明确，结合相关优惠政策，对企业各类活动，投资，生产或经营等进行调整，将企业资金流出量降至最低，实现减少成本和加大收益的愿望。

二、税收筹划对企业的意义

（一）增强企业的竞争实力

税收筹划如果做的科学、合理，将会有助于提高企业的收益。企业如果能全面地了解税收的优惠政策，并且能够合理地运用，将会对企业的税负在很大程序上起到减轻的作用，放大企业利润。在企业的决策方面，税收也起到一定的作用，如有这样的情况：两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，哪个企业的税收筹划进行的科学、合理，将会极大地提高企业竞争力。

（二）节约企业成本费用

税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。

（三）规范企业的经济行为

规范企业的经济行为，能够使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资经营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康长远发展。

三、税务筹划方法研究

（一）优惠政策法

利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。

从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法，即国家为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策;地点流动筹划法，国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展，税收优惠适当向西部地区倾斜，纳税人可以根据需要，或者选择在优惠地区注册，或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益;创造条件筹划法，纳税人就得想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。

（二）纳税期的递延法

利用延期纳税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资;由于货币的时间价值，即今天多投入的资金可以产生收益，使将来可以获得更多的税后所得，相对节减税收。企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收利益。延期纳税如果能够使纳税项目最多化、延长期最长化，则可以达到节税的最大化

（三）转让定价筹划法

转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。是税务筹划的基本方法之一。被广泛地应用于国际、国内的税务筹划实务当中。

转让定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为了转移收入、均摊利润或转移利润而在交换或买卖过程中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，根据双方的意愿，产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。例如，在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，若商业企业承担的税负高于生产企业，则有联系的商业企业和生产企业就可以通过某种契约的形式，增加生产企业利润，减少商业企业利润，使他们共同承担的税负和各自承担的税负达到最少。

（四）会计处理方法筹划法

利用会计处理方法筹划法就是利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在现实经济活动中，同一经济事项有时存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法又对企业的财务状况有着不同的影响，同时这些不同的会计处理方法又都得到了税法的承认。所以，通过对有关会计处理方法筹划也可以达到获取税收收益的目的。

四、结语

总之由于全球一体化与市场经济不断深入的发展，各个企业在市场竞争中将会面临更大的风险与挑战，因此企业需要结合自身发展的实际以及经营特点，加强税务筹划，除了本文所介绍的这些提高税务筹划水平的原则与方式外，还需要相关研究者在企业税务筹划的实践中不断摸索与总结，探求更多提高企业税务筹划的方法，以此來为企业争取更多的流动资金，取得企业合法效益的最大化，促进企业的全面创新与提高。

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