浅谈新形势下税务管理新特征及企业税务管理建议

杨嫣然

摘 要：在深化财税制度改革的大背景下，随着“互联网+”的发展，税务管理呈现出新的特征。企业只有正确把握了税务管理的新特征和发展方向，并作出与之相适应的变革，才能做好税务管理，规避纳税风险。本文主要阐述了传统税务管理存在的问题，新形势下税务管理呈现出的新特征，并提出了企业顺应税务管理新特征的对策建议。

关键词：税务管理；新特征；税务风险

党的十八届三中全会审议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》以来，我国在党中央的带领下开展了一系列重大改革，取得了历史性成就。财税体制改革是全面深化改革的重要部分，为优化配置社会资源、调节收入分配、促进社会公平提供重要保障。因此，我国近年在税种立法、税收征管、税务机构等方面都推进了重大改革措施。在深化改革的大背景下，税务管理呈现出新的特征，对企业税务风险防范提出了新要求。

一、传统税务管理存在的问题

1.税收征管难度大

在税务信息系统建设达到一定水平之前，税务主管机关税源监控难度大。社会信用体系未建立，存在企业注册信息混乱、重复等问题，为税收监管带来了困难。企业和个人税务违规成本较低，纳税人信息未实现部门间共享，税务主管机关难以应对复杂的、综合的税收征管模式。企业税收征管往往“抓大放小”，个人税收征管较大依赖于中等收入的工薪阶层，而部分高收入人群通过各种手段规避纳税，征管不到位在一定程度上造成了税负不公平，有损税收法规和纳税义务的严肃性。

2.缺乏税收法定依据

虽然《立法法》中已经明确规定所有税种的设立、税率的确定、税收征收管理等基本内容都由法律规定，但部分税种的征收管理仍然缺乏法律支撑。在过去经济高速发展时期，有些地方政府为刺激经济吸引投资，出台了诸多不合规的地区性税收优惠政策，没有严格落实税收法定原则，政策不稳定性较大。

3.税收管理较为粗放

在过去的税收管理中，不论是受到技术手段的制约，还是税收征管机构执法不严，税收管理整体较为粗放，存在税源流失的情况。甚至有部分行业滥用税收优惠政策，大范围存在漏税行为。例如在2018年影视行业税收自查自纠工作中，自查申报了大量补缴税款。

二、新形势下税务管理新特征

1.执法力度明显加大

我国全面推行法制化建设，税务机关征管能力受到更多社会监督，税务机关将“有法必依，执法必严”，维持市场秩序，维护社会公平公正。国家一方面推行“减税降费”改革，出台各类税收优惠政策，让企业和个人合法合规地减少纳税，另一方面加强税收征管，通过严格执法塞堵税收漏洞，保障国家财政收入。社会信用体系的建立与完善，联合惩戒措施的推出，将使税收违法的企业和个人寸步难行。

2.持续推进税务信息化

信息系统的升级建设是税收管理改革推进并呈现出其他新特征的重要基础。随着2016年底金税三期工程在全国范围内推广上线，税务信息化建设迈上了新台阶。增值税发票全面纳入统一的发票管理系统，增值税发票网上勾选认证平台、电子发票、个人所得税手机APP、电子税务局等信息化工具的推出极大地方便了纳税人，也提高了税务机关征管能力。税务管理信息化建设减少了人工成本，符合现代社会发展的趋势，企业必须主动适应税务管理信息化和税务信息电子化带来的变化。

3.管理日趋精细化

我国财税体制日趋完善，解决了大量难题，也积累了大量经验。下一步税务管理将向着更加精细化的方向发展，全面落实税收法定原则。曾经在国地税分税制下，存在一些处于两个机构之间难以监管的擦边球收入。随着国地税的合并，监管灰色区域消失，企业在原国税、地税系统下的信息完成整合，为精细化税收管理打下了良好的基础。在税务基础管理方面，发票管理愈发精细。近年发布的《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）、《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）、《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）等文件对发票内容的完整性和明细程度，包括备注栏信息填写的规范性都做出了明确要求。在个人所得税方面，我国个人所得税已向综合与分类相结合的模式转变。个人所得税综合税制要考虑纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等多方面具体情况，正是管理向着精细化方向发展的体现。

4.数据跨域比对

随着大数据在税务管理中的应用逐渐深入，纳税人信息在税务部门与其他部门间共享，信息孤岛被打破，税务机关掌握了更多企业和个人信息，企业税务风险随之增加。上下游企业的税务数据比对、关联专业之间的数据稽核将暴露更多问题。例如，税务部门与住建部门合作建立房地产交易合同和住房信息数据库，数据实时共享，税务机关可以将房屋数据和企业申报房产税时申报的房屋信息进行比对，如企业申报信息存在差异则存在税务风险。从个人所得税来看，社保缴纳划归税务局后，企业缴纳社保和代扣代缴个人所得税之间数据的一致性、金额的合理性将得到校验。同时，随着个人所得税APP与自然人税收管理系统的推行，员工信息必须与公安系统居民身份登记信息比对校验，将暴露企业冒用个人身份证虚假申报人工成本等行为，促进企业所得税管理。

5.政策变化性

本轮深化财税体制改革不是政策上的修修补补，承载着基本建立现代财政制度的重要任务。因此改革必然是持续的、深刻的。近几年已按时间表完成了个人所得税法、资源税法等的立法或修订，即将完成更多的税法修订与制定。伴随着法治进程推进，国家税务总局开展了一系列税收制度改革，如全面完成“营改增”、个人所得税向综合与分类相结合的税制转变，大量配套法规随之出台。随着“减税降费”的推进，各类税种税率、征收率预计还将有更多变化。企业必须适应密集的新政策，规避纳税風险。

三、企業适应税务管理新特征建议

1.杜绝侥幸心理，提高纳税遵从度

在信息社会与信用社会中，企业必须杜绝偷税漏税的侥幸心理，转变税务管理思路，重视税收筹划，合规合法利用税收优惠政策，才是经营发展的长久之计。

2.主动推进税务管理电子化

一方面可以及早享受税务管理电子化带来的便捷，减少实地办税，节约人工成本，便捷存储电子化税务数据，另一方企业税务信息电子化后，便于企业自行开展多方数据比对，尽早发现税务管理漏洞，发现问题提前整改，降低税务检查风险。同时，企业需要完善相关制度以应对信息化挑战。例如使用电子发票可能导致重复报销的问题，企业应出台相应的规章制度加强报销事项的审核、明确责任划分，避免因税务管理电子化带来财务管理的混乱。

3.加强数据的一致性审核

企业在财务管理、各类申报的过程中应重点审核数据的一致性。例如，在申报房产税、城镇土地使用税的时候，应确保数据与房屋、土地的备案数据、产权证明载明的数据一致；在缴纳社保与代扣代缴个人所得税时，应注意计算缴纳的员工收入口径要一致，足额缴纳各类税费。税务信息系统发展带来的最大变化即税务大数据的应用将越来越广泛，企业必须主动加强数据一致性管理，应对跨域数据比对风险。

4.推进企业精细化管理

精细化是税务管理发展的方向，这对企业精益化管理提出了高要求。一是要财务管理要更加细致。例如发票审核不仅限于发票的真实性，更要审核发票细节，包括发票内容、备注的规范性，改变惯性做法，不存侥幸心理。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。二是提高业务管理精细化。例如新个人所得税法执行后，为正确履行代扣代缴义务，落实专项附加扣除，不仅要准确核对员工身份信息，还要及时、准确地维护人员入职、离职时间。

5.加强员工培训

首先要加强税务管理人员的培训，着重培养精通税务政策与会计核算，擅长信息系统操作的复合型税务管理人才。税务政策每年都可能有较大变化，必须持续加强税务管理人员的培训。其次要加强财务人员和业务人员的税务培训。税务管理与会计核算、财务管理紧密相连，财务人员应当全面掌握最新税务政策，在会计核算过程中贯彻落实税务政策。同时，税务管理精细化、数据跨域比对等新特征要求加强前端基础管理。例如业务人员在取得发票时就要把关发票的合规性，从源头把控风险。新形势下的税务管理，不只是税务管理人员的职责，涉及企业的方方面面，更涉及企业每一位员工。再如，每一位员工都要掌握新个人所得税法，熟悉专项附加扣除政策，才能正确享受税收优惠并履行纳税义务。

四、结束语

税务具体政策的出台是无法预测的，但企业只有顺应税务管理发展的趋势，把握新时代税务管理的特征，才能有预见性地进行企业税收管理，强化管理薄弱点，为企业经营发展打下良好基础。

参考文献：

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