内部控制基本方式在企业中的应用

摘 要：正确认识内部控制以及内部控制基本方式，内部控制基本方式在企业中的正确应用，对企业形成一个完整规范的管理体系有着重要的作用。随着中国加入世贸，中国企业也在逐步和国际市场接轨，在这期间，内部控制及基本方式在企业中的运用对企业的健康快速发展也尤为关键。因此本文会对内部控制基本方式在企业中运用的现状，存在的一系列问题以及对问题解决对策等方面来作讨论。

关键词：内部控制；内部控制基本方式；体育用品企业；企业运用

一、前言

企业的蓬勃发展离不开内部控制在企业发展中的重要作用，最关键的问题是企业如何在日常管理中正确运用内部控制的基本方式。目前，我国很多企业在内部控制的基本方式上都没有取得预期的效果，造成這种情况的原因也有很多，比如企业文化观念的落后，企业内部控制制度的不完善，有些只是做了表面工作，并没有去把关键因素落实到位。本文结合国内外文献资料，并且以L企业为例，并结合该企业实际情况对内部控制基本方式在企业中的运用方式作出分析和建议。

二、内部控制的相关概述

1.内部控制概述

内部控制，是指为了确保企业实现一些既定的目标而具体实施的程序和政策。一个企业包括系统、资源、文化和其他要素，将这些要素结合起来运用，作为企业实现目标的一个方法。在中国，内部控制通过董事会、监事会、经理和所有员工这几个层面的管理，从而控制企业的内部管理，实现企业目标。企业内部控制也是推动企业控制措施、业务规划和业务流程的关键，使得企业内部结构完整，分工明确，组织管理更加规范。

2.内部控制基本方式运用的意义

企业设立内部控制制度就是为了可以强化企业的管理，使经济业务能够得以顺畅且有效地进行，而采用正确的基本方式也是做好内部控制的基本前提之一。这有助于加强部门间分工，提高效率，还有助于保护资产，帮助企业确立目标，作出正确决策。另外，通过绩效考评还可以掌握员工的工作情况。

三、L企业的案例分析

1.L企业在内部控制方面的运用现状

L企业为了能加快推进集团战略转型，L企业于2012年2月3日宣布，根据业务发展计划，将全力对企业组织结构作出合理的改革优化和人员结构调整。L企业组织结构重组的目的在于关注其核心业务，优化其组织结构，提高产品生产效率和业务运营效率。在这之后，相应的管理人员的责任和权力有了改变。在企业预算控制方面，L企业通过对体育用品消费市场增长容量以及对竞争对手的分析为企业后来的经济业务做出发展战略目标。而在对企业风险控制方面，近些年来高库存产品就一直被业内外人士所关注。库存居高不下，导致货物流转速度不够，而有些服装和鞋子对时尚度和流行度要求很高，一旦库存太多，会导致商品减值，降低企业的经济效益，在风险控制方面，L企业显然没有做到位。

2.L企业在内部控制运用中所遇到的问题

（1）组织规划控制方面

虽然在部门结构上有所调整，但是在企业内部部门管理方面，L企业还是存在很多问题。L企业各部门间的协作能力差，尽管部门间有相互交流，但员工之间缺少沟通，使得工作效率低下。董事会与管理层之间磨合不够，导致整体协调性下降，在决策方面达不成一致，影响企业整体发展。此外，L企业在部门与部门划分上过于细致，部门间权力太过集中和相似，使得部门与部门之间的权力或地位冲突直接增加了管理成本。

（2）企业风险控制上

同样的，L企业在同其他品牌的竞争对抗过程中，企业的眼光放得太远，企图追赶上AD和NK等国际大品牌的步伐，并从2008年开始走起了高端路线。第一步，L企业打算先从价格市场向价值市场过渡，寻求历史性的突破与转变，甚至试图提高价格来缩小与国际运动品牌之间的距离，这是一个风险性非常大的决定。尽管L企业目前的产品与NK、AD等国外品牌在价格方面差距看似没那么大了，但由于实际客户群体的不同，L企业的主要客户群主要集中在二、三线城市的消费群体，消费水平不高，产品的风格、新颖性、营销力度跟不上。盲目的价格上涨大大降低了L企业的性价比，导致一些中低档的国内消费者转向了AT、TB和其他符合价格需求的国内运动品牌。

（3）企业绩效考评制度上

“以前的L企业，不管是董事长还是员工，大家都是有理想的，而这理想可以变成一种凝聚力。但是，现在企业的员工有没有理想，我真的不知道。”这是一位离职员工的陈述。自2010年之后，L企业在绩效考评制度方面作出了调整，不再坚持原有的考评制度，对于内部员工的晋升和实行，往往采取因人而动的方法，使得内部员工缺乏动力和凝聚力，这对于企业人事管理来说是一个巨大的挑战。

四、解决内部控制基本方式中存在的问题的对策

1.强化组织结构，建立监督管理机制

（1）实现不相容职务分离制度

针对企业内部管理人员的多种战略决策的失误，企业应该更换某些高管，让一些更有企业管理经验的，对战略决策更有经验的，或者更具有国际背景的团队来领导。对于企业内部的各个部门之间，企业更应该建立和贯彻不相容职务分离制度。首先要建立有效的相关监督机构，通过监督机构来各部门不相容职务分离的实施过程以及效果，并且对做得不够好的地方进行完善整改。

（2）加强员工教育，明确职位责任

企业应该加强对各个部门管理人员的教育，明确各个部门的职责，在进行轮岗或换岗制度的前提下，不可以犯职责越界的错误。企业需要增强对于授权审批控制的监督，明确其范围和职责，可以在例会中强调说明，给每一位员工都注入这样一种思想，这样才能真正做到权责分明，部门间也能做到有效的分工、监督和合作。

2.加强企业风险控制，建立风险管理机制

由于风险控制上的失误，使得L企业在近些年来接连受到打击，比如战略决策失误导致的盲目生产，对既定目标的把控失误等。因此，企业一定要建立一个合理有效的风险评估机制，以进行持续识别、评估、回应和解决企业现有风险。逐步建立风险管理委员会，内部控制自我评估，以及及时报告员工风险等机制。风险管理委员会可以对业务运营中的所有相关风险领域和经营原则进行审核和确认。批准主要的有关符合运营风险的政策，并确保该政策的实施。

3.完善绩效考评控制，加强高层与员工的沟通

企业应定期或不定期对员工进行绩效评估，以深入了解员工的情况。企业高层管理者必须正确认识绩效评价在企业中的作用，评价作为员工高层管理的工具。作为企业日常人事管理者重要的一部分，企业的每一次评估都是作为绩效考核的直接施加者和責任实体。因此，在日常评估中，企业高级管理人员必须作为主要责任人，公平公正地对待下级，给予下级客观公正的评价，使得下属能够接受企业对其的评价。一旦在考评中发现与事实不符或者弄虚作假的行为，应该及时处理改正并且杜绝这种行为再次发生，保持考评的公平公正。

在企业中，上司与下属的交流很重要，企业或者各部门间可以定时进行联谊或者趣味活动，通过各种晚会或者活动来促进员工与员工之间的交流，员工与高层之间的交流。作为管理者，要通过不断加强和下属之间的交流，以此来解决考核中的某些问题。有效的绩效考核管理方案可以为上下级之间的交流提供保障。经理通过对员工的评估能明显加强与下属的沟通，一方面，下属能深刻理解企业对企业未来发展的愿景，创造性地发挥帮助企业完成任务的作用，对另一方面，高层次也可以深入群体之中，赢得了员工的心，促进了企业的凝聚力。

五、结论

通过对L企业的深入分析，在内部控制基本方式的运用过程当中，也发现了许多问题和不足，使得L企业在国际和国内发展中出现了危机。因此，内部控制的基本方式必须根据实际情况有效运用。L企业应建立有效的监督机制来发挥部门权力运用的良好监督作用。还应明确每一位员工包括高层的职责范围，权责分明，让每一位员工都能用好自己的职权。在风险控制中，高层首先应该把目光放长远，和国际品牌相比较但不能盲目跟风。另外，可以加强员工与企业之间的互动交流，使企业凝聚力更强，绩效考评制度才能更好地运用下去。通过分析L企业的运用现状、问题和建议，同行业以及其他行业也可以予以借鉴和运用，对于内部控制的正确运用，能带动企业的发展，自然也带动了整个产业链的发展。

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作者简介：陈之韵（1995- ），女，汉族，江苏苏州人，安徽财经大学会计学院，2018级研究生，会计专硕专业