加大减税降费力度 促进实体经济发展

卞梦健

国家税务总局印发《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》（以下简称《通知》），提出26条支持民营和服务民营经济的税收举措，其中，明确提出要稳定社会保险费缴费方式，并提到研究提出推进增值税等实质性减税、对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收免除的建议等。这些举措有利于进一步激活市场活力。

一、更强的举措帮助企业减税降负

《通知》针对民营经济发展过程中遇到的税收“堵点”“难点”问题，提出“认真落实和完善政策，促进民营企业减税降负”等5个方面共26条具体措施，精准助力民营企业实现更好更快的发展。一直以来，税务部门都坚持对民营企业一视同仁，2018年前三季度，以民营企业为主体的小微企业共享受减税1437亿元，同比增长41.3%。《通知》明确，各级税务机关要坚决贯彻依法征税的组织收入原则，坚决不收“过头税”，坚决落实减免税政策。

《通知》要求，对符合享受税收优惠政策条件的民营企业与其他纳税人一律平等对待，确保优惠政策落实到位。要依法依规执行好小微企业免征增值税、小型微利企业减半征收企业所得税、金融机构向小微企业提供贷款的利息收入及担保机构向中小企业提供信用担保收入免征增值税等主要惠及民营企业的优惠政策，持续加大政策落实力度，确保民营企业应享尽享。

国家税务总局相关部门负责人说，国家税务总局还将积极配合有关部门研究提出降低社保费率等建议，确保总体上不增加企业负担，确保企业社保缴费实际负担有实质性下降。各级税务机关在社保费征管机制改革过程中，要确保缴费方式稳定，积极配合有关部门合理编制体现减费要求的社保费收入预算，严格按照全国人大审议通过的预算征收。对包括民营企业在内的缴费人以前年度欠费，一律不得自行组织开展集中清缴。

国家税务总局将按照《通知》要求，开展新一轮针对民营企业的大调研、大走访活动，广泛收集广大纳税人的涉税诉求，认真进行整理分析，统一出台解决措施，推动税收管理和服务朝着更贴近民营企业需求、更顺应民营企业关切的方向不断优化升级。还将进一步落实好与110个国家和地区签署的税收协定，积极与主要投资地国家和地区开展税收协定谈签，通过税收协定帮助“走出去”民营企业降低在投资目的地国家和地区的税收负担，提高税收争议解决质效，避免重复征税。充分运用好国际税收合作机制和平台，深入推进“一带一路”税收合作长效机制建设，为民营企业扩大在沿线国家和地区投资提供有力支持。并适时更新完善《“走出去”企业税收指引》，基本覆盖“一带一路”重点国家和地区。

各地税务机关要积极帮助“走出去”民营企业利用税收协定、国际税收合作机制维护自身合法权益，用好委托境外研发费用企业所得税加计扣除、企业境外所得税综合抵免等政策，切实减轻民营企业的税收负担。

《通知》认真贯彻落实了习近平总书记在民营企业座谈会上的重要讲话精神，充分发挥了税收支持民营企业发展的重要支撑作用，直面民营经济发展遇到的困难和问题，以更大力度、更惠政策、更优服务，提振了企业创新发展的信心，将有效促进民营经济发展壮大。因为，对于民营企业普遍关心的社保费负担问题，《通知》进一步明确，国家税务总局将积极配合有关部门研究提出降低社保费率等建议，确保总体上不增加企业负担，确保企业社保缴费实际负担有实质性下降。各级税务机关在社保费征管机制改革过程中，要确保缴费方式稳定，积极配合有关部门合理编制体现减费要求的社保费收入预算，严格按照人大审议通过的预算负责征收。对包括民营企业在内的缴费人以前年度欠费，一律不得自行组织开展集中清缴。

二、更大的配合推进企业减税降负

《通知》明确，将积极配合有关部门抓紧研究提出推进增值税等实质性减税、对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收免除的建议，统筹提出解决税制改革和推进过程中发现问题的建议；并且要根据公开征求意见情况，配合有关部门抓紧对个人所得税6项专项附加扣除的政策进行完善。

在笔者看来，要实现预期的政策调整目标，目前最为重要的是如何落实，一方面税务机关通过简化征管程序，优化税收营商环境，加强税收宣传及督导，以全面贯彻减税降费政策；另一方面，企业要增强对市场的信心，对政策的信心，通过加强税务培训、管理及规划，准确把握政策的导向，精准落实减税政策，将减税红利落地，以解决企业的现实困难。

此前，在国家税务总局召开的民营企业税收座谈会上，有分别来自陕西、安徽、河南、北京等多地的12家民营企业代表开诚布公，在发言中表示，“希望社保费率降低等相关政策能够尽快落实，社保费征收职责划到税务部门之后，能够不增加企业负担。企业期待更多鼓励和支持。”国家税务总局领导表示，正积极配合有关部门研究提出降低社保费率等建议，确保总体上不增加企业负担，确保企业社保缴费实际负担有实质性下降。

税务部门将在不折不扣落实好已有税收优惠政策的基础上，与有关部门一道深入实际开展调查研究，尽快提出体现更大规模、实质性、普惠性减税降负要求的政策建议，特别是抓紧研究推出推进增值税等实质性减税的建议，抓紧研究提出对小微企业、科技型初创企业实施普惠性税收免除的建议，抓紧研究提出统筹解决税制改革和推进中发现问题的建议。

事实上，关于进一步减税降费的信号一再加强。值得关注的是，财政部部长刘昆的署名文章也再度强调了减税降费，他撰文指出，年初既定的各项减税降费政策已出台实施，加上年中出台的促进实体经济发展的一系列措施，预计全年减负1.3万亿元以上。财政部门将研究实施更大规模的减税和更为明显的降费，更好促进实体经济健康发展。与此同时，财税部门的发声也释放出减税降费政策会进一步落地的积极信号。

对于更大规模、实质性、普惠性的减税包含的内容，在有关专家看来，首先，国税地税机构合并后，进一步通过增值税税率的下降、留抵退税制度等降低企业的税收成本可以实现一定的普惠性。其次，可以聚力特定的行业，尤其是小微企业，由于其覆盖面广，影响面大，因此，对于小微企业的减免同样能够实现一定的普惠性。此外，应大力支持科技创新型企业，增大对人力资本的激励性税收优惠。

随着减税降费政策的实施，要研究继续降低增值税税率的可行性，“三档”并“两档”直接降低企业税收负担。对个人所得税专项附加扣除已经在广泛征求社会各方意见基础上，按照公平、简便、效率原则，于今年起落实到居民个人和家庭上，减轻工薪阶层的税收负担。国家税务总局召开的座谈会也是在税收方面支持民营企业、稳定企业预期的体现。期待增值税这一我国主体税种的进一步优化完善。同时，也要看到企业税负不光是税收问题，还包括制度性交易成本等全口径的负担，要多措并举降低企业总体负担。

通告

接上级通知，《税收征纳》杂志社从2019年4月1日起停止办理税务票证挂失工作。请有涉税票证挂失需求的纳税人、办税人到其他公开发行的报刊办理。

《税收征纳》杂志社

三、更优的改革保证企业减税降费

当前，提振企业信心、降低企业负担，减税降费已是众望所归。笔者认为，应当以更大的决心、更大的力度推进减税降费。最近一段时间，从国务院常务会议的部署，到财税部门相关减税降费措施的出台，种种迹象表明，新一轮的更大力度的减税已在路上。事实上，本轮减税的路径图已经“浮出水面”。正如国家税务总局局长王军所言，目前正在积极研究的是“体现更大规模、实质性、普惠性减税降负要求的政策建议”，与此同时，还包括了“推进增值税等实质性减税的建议”，“对小微企业、科技型初创企业实施普惠性税收免除的建议”，以及“统筹解决税制改革和推进中发现问题的建议”。

何为更大规模？近年来，减税降费的力度不可谓不大。去年年初既定的各项减税降费政策已出台实施，加上年中出台的促进实体经济发展的一系列措施，2018年减负1.3万亿元以上。2017年全年，我国的财政收入17万亿，税收14万亿。据此大致估算，减税费负担的比例约占到全国税收的近十分之一。更大规模，则意味着减税力度会更大，这一比例也会更高。而评判实质性的最直观标准应该是企业切切实实的获得感，体现在企业财务报表上实实在在的收益，而不是名义税率或者理想状态下的减税。

当前，社保费是企业最为关注的税费问题，精心研究、细致调研，切实降低社保费率，确保总体上不增加企业负担，确保企业社保缴费实际负担有实质性下降，能够让企业安心、平稳过渡，对企业而言，就是最实际的，也是最实质的。当然，对于实质性的评判也需要理性。举个例子，一直以来都有声音反映企业对减税获得感不强。是什么削弱了企业的获得感？要具体情况具体分析，有了调查研究才有发言权。事实上，有部分情况并不是减税没有到位，而是被别的因素化解掉了。例如，有的出口企业反映，虽然出口退税率提高是利好，但是采购商得知后提出压价要求，议价能力不强的企业只好在利润空间上作出让步。

其实就税种而言，增值税和所得税的改革可以体现普惠性的特点，包括研究继续降低增值税税率的可行性，加快“三档”并“两档”的改革。个人所得税改革已经迈出了实质步伐，在已经提高起征点的基础上，实现六项专项附加扣除，将会释放更多减税红利。

保障普惠性的同时，也需要兼顾精准性和指引性。例如，对小微企业、科技型初创企业实施普惠性税收免除，以简便的、简单的、直接的方式为他们减税，就是对小微企业的精准帮扶。对科技企业的政策倾斜，从覆盖面的角度而言，也实现了普惠的效果。

当前，我国经济在保持总体平稳、稳中有进态势的同时，经济结构性矛盾也出现了一些新变化和新问题。在实现动力转换、迈向高质量发展、深化改革开放的关键时期，提振企业信心、降低企业负担让企业轻装上阵迫切而紧要。本轮减税被寄予厚望，也是众望所归，应该以更大的决心、更大的力度去推进。所以说，施工图已浮现，“开工”还需加把劲。

为此，应进一步加大力度减税降费、实质性降低企业负担。但需要找准企业的“痛点”，采取切实有效措施，实施更大规模的减税和更为明显的降费，更好“放水养鱼”，增强企业获得感。特别是需要针对增值税税率、社保费率等一系列企业面临的“痛点”，抓紧推出降负之策。对小微企业、科技型初创企业实施普惠性税收免除，也是有效激发市场活力的重要举措。