中小企业税收筹划的现状与对策分析

李冬梅

【摘 要】伴随着我国社会市场进程的不断推进，当前中小企业发展越来越规范，竞争也日益激烈，尽管当下不少市场企业都在通过积极拓展、降低成本等方式来提高企业的实际收益，但由于我国企业税收负担相对较重，企业利润空间依旧较小，很多中小企业在夹缝中生存。要改变这种现状，就要对现实的市场情况展开分析，探讨相应的有效对策，帮助企业度过难关。

【关键词】中小企业；税收筹划；现状；对策

企业的税收筹划对我国企业，尤其是中小企业的发展非常重要，属于一项长远的系统性工程，企业每次的税收筹划都是对经营方式的改善。一旦企业结合实际情况，找到有效措施进行税收筹划，不但有助于其降低投资风险，还能够产生更多的经济效益，确保企业的经济利益最大化。

一、税收筹划简述

当前，我国的税收筹划工作还处于发展探索的初始阶段，对于税收筹划的定义还没有清晰明确。笔者通过查找资料整合分析将其归纳为：企业法人或自然人在法律法规允许的范围内通过事前、事中及事后的规划，就其经营活动进行税务规划，尽量减少税收的总支出，获取更多的因为节约税款而得到的利益[1]。总结税收筹划的特征，主要有以下几个方面：首先是合法性，要求企业的税收筹划工作必须符合法律法规的相关要求，与各种逃税和偷税的行为有着本质上的区别。其次是筹划性，从税收筹划的工作本质来看，表示纳税人参与的对经营活动合理规划的方式，涵盖范围包括投资、经营、融资等，整个过程中必须在事前、事中与事后都确保规划的合理性，只要符合法律的许可规定，那么就要充分运用各种手段减少税收支出。最后是目的性，对于筹划税收的目的是非常明确的，即尽量多地减少税收支出，让纳税人通过较少的税收来提升收益，最终保障最大化利益价值的

实现[2]。

二、我国当前中小企业税收筹划的现状研究

（一）我国中小企业税收筹划现状简述

与其他先进国家的企业相比，我国企业税收负担较重，以下通过GDP的比值来分析企业经营生产活动中的税收承担情况。我国生产税收占GDP比值非常高，如2017年，生产税占据GDP比重超过了15%，与瑞士相比高出了13%左右，与日本相比也高出8%，与美国相比高出近7%。从上述数据可以看出，我国中小企业在每生产一单位的产品以后需要支付更多的税金，如果成本保持不变，那么就代表企业的利润被大大减少，即企业只有较少的资金可以应用在后期生产中或是股东进行分红中，这对中小企业的发展是有非常大的制约作用的。就我国目前的市场经济来看，中小企业占据了重大的比例，而过高的税负同时也影响了我国国民经济的整体发展。税收筹划的研究在我国的起步比较晚，发展相对缓慢，不少企业管理人员都没能意识到这项工作的重要意义，特别是我国中小民营企业，无论是经营规模、管理理念、資金应用或是融资方法上，都存在不少问题，不少企业经营者只关注产品本身的生产和资金回笼的问题，注重市场的开发和规模的扩大，忽略推行税收筹划，导致税收筹划的工作在推动进行时受到严重的制约。

（二）导致中小企业税收筹划问题的因素分析

1、经营者缺乏正确的理念。我国当下有很多中小企业都是以家族的形式进行经营与发展，存在很多任人唯亲的情况，所用管理之人往往学历不够，或是缺乏专业的管理能力与经验，特别是在税收的工作上更是有错误的观点，不少家族经营的管理人员都错误地认为税收的工作就是简单地将税金进行计算与上缴，这些是财务部门的事情，与企业的综合经营利益无关，也不从税收筹划的工作上配合各个部门来减少成本。比如出现了大多数企业中的没有筹划空间，直接上交税务局应交的资金；企业税负过重，缺乏筹划经验的财务人员进行税收筹等，另外还有企业其他部门的人员认为与税收工作无关，不积极配合参与，这就容易导致账外流转等非法操作减少税收，一旦被发现就会直接进行罚款，遭受更严重的损失。2、企业税收筹划的基础较为薄弱。筹划税收除了依靠企业本身具备的完善管理制度外，还要有丰富准确的数据作基础，此外税收筹划管理人员更要有丰富的税收筹划经验。但就目前的形势来看，很多企业都不具备这些优势。比如广西很多地区就存在不少中小企业受到资金限制的情况，而公司的内部架构也较为简单，设置不完善，内控松散，管理不规范，特别是内控财务管理缺陷较大[3]。还有的企业则不重视对管理规章制度的制定，条文式的制度形式化，更多的企业会选择节约成本而配备更少的人员，内部审批流程形同虚设，财务信息失真，严重影响了税收筹划工作的推进。3、企业税收筹划存在执行上的误区。当前我国社会经济快速发展，市场行为与经营方式越来越复杂，为了适应经济发展需求，很多会计制度与税收法律都在实时更新。但我国从整体的市场环境来看，相关部门对政策的宣传力度还不够，而具体在一些中小企业当中，有过硬专业知识和能力的人才较少，财务人员缺乏筹划与规划能力，在实际的发展中更多的是直接复制成功案例，而不根据企业的实际情况进行再创造发展。有的企业甚至直接违反内部设置的准则与税收法规要求，给企业带来了很大的负面影响。

三、中小企业税收筹划的对策研究

（一）加强税收筹划基础性的工作

税收筹划工作是一项高级的财务管理工作，税收筹划的过程中必须确保企业财务部分充分发挥职责，同时需要其他部门的配合共同完成税收筹划工作。企业要根据自身的经营情况来制定目标，通过应用和改进完善内部管理制度，保证制定的制度与内控财务的要求和经营现状相符，特别是要注意在财务核算方面的管理，确保其真实反映企业的实际。比如广西某日用品企业的日常经营工作，经营者就要从多个方面着手，如在存货管理上，该企业就要结合实际的经营情况来确立存货收发的管理系统，定期或不定期加强存货盘点，制定相应制度，确保高层管理人员能够准确掌握到企业在日用品货物方面的流转信息。还有人员配置与应用方面，也要通过相应制度配合管理，如以合理的绩效约束并激励工作人员，严格制定财务管理制度，避免形同虚设，确保企业各项制度有章可循，为该日用品企业的经营管理者提供准确财务报告。