浅析促进我国低碳经济发展的财税政策

胡博

摘 要：低碳经济发展是我国目前经济发展的一个重要主题。要想促进低碳经济的良性有效发展，需要积极探索并构建便于经济发展方式转换的财税体制。本文通过对我国现有的相关低碳经济发展的财税政策进行研究分析并结合国外解决环保低碳问题的方法与经验，从财税政策的角度出发，为促进我国的低碳经济发展提供一些切实有效的建议。

关键词：良性发展；低碳经济；财税政策

一、我国低碳经济发展的财税政策现状

（一）财政投资支出结构不合理

我国政府的财政资源是有限的，而需要投资的项目数量大，难以在节能环保和低碳经济的产业上保证足够的财政投入。这些产业可能在节能减排方面取得不错的成效，但由于缺乏资金的支持，难以实现市场化，无法发挥作用。同时在环保技术的创新方面以及生态保护的科研方面投入也不足，绿色经济创新发展较为缓慢。

（二）缺乏较完善的低碳税收体系

当前我国针对低碳经济发展的支持政策与财税体系都不够完善。在当前条件下，现存的财税政策无论从实际应用范围还是力度方面来看，都与相关的法律及法规存在着一定的距离。而对于清洁能源和节能减排这些国家政策鼓励的相关设备研发都缺少一定的财税政策来支持。除此之外，我国对于能源的使用和消耗的控制主要还是通过调高收费来进行，以收费来替代缴税的方式实际上不利于财税政策对节能减排和低碳经济工作的引导与推进。上述缺陷都限制了税收对于环境污染和破坏的控制与监督作用，同时也降低了发展低碳经济的税收收入，降低了财税政策对于我国低碳经济发展的推动力度，不利于我国低碳经济的发展。

（三）税收支持方式缺乏集中化

我国目前的相关税收政策对于节能减排产业的优惠主要体现为减税和免税两种方式，而且这些优惠政策分布在各种税制中，显得过于零散，缺少系统控制。过于注重在减税免税方面提供优惠导致忽视了其他可以调节节能减排有关产业的纳税人经营活动产生的间接税费的方式，如加速折旧、抵扣投资额、准备金提取等。这种长期的间接税费优化能够有效地监督纳税人，确保这些环保行为长期化。由于现有财税体系的不完整，税收政策与纳税人之间难以协调发挥作用，使得税收调控的作用弱化。

二、发达国家关于低碳经济发展的财税政策做法和启示

（一）加大低碳经济预算拨款

首先是通过加大低碳产业的预算拨款来确保低碳经济的资源来源充足。以英国政府为例，英國已将低碳方面的预算加入了国家的财政预算中，每年投入大量资金用于开发节能技术和投资高效益项目。同时还大力发展绿色产业，投入大量财政经济用于发展海上风力发电技术，以提高能源效率，推动绿色低碳产业发展。

（二）开征能源调节税或碳税

挪威、瑞典等北欧国家早在20世纪90年代就试行了能源税以及碳税，获得一定成效并逐渐向其他欧洲国家推广。目前许多欧洲国家都对能源税或类似的税种进行征税。能源税主要是针对公民或者规模不大的企业等用户，在化石能源的使用方面进行征税，而对于能源消耗较大的企业等，则提供较低的税率。通过相关的鼓励政策使客户与政府达成协议来降低能源消耗量，从而减少全国的能源消耗，包括碳排放量，有效实现低碳经济发展。

（三）增加低碳产业财政补贴

部分发达国家对于低碳经济的发展具有前瞻性，早在20世纪70年代便开始通过各种财政补贴方式向节能减排的企业提供支持。这些财政补贴主要包括低碳产业的投资补贴、贷款利息的补贴以及各种担保等，对绿色环保技术的研发、废料循环利用、环保设备的推广应用等提供充足的补贴。以美国为例，美国的环保局在20世纪70年代就向有废料资源回收工序的企业提供相关的财政补贴，具体补贴额根据实际情况而定，对于那些资源回收系统完善、回收效益高的企业补贴率可达到90%。德国也对低碳产业有相关的补贴政策，对于建设环保低碳设施的企业提供以建设施工总费用25%的财政补贴。瑞士等国家鼓励私人企业投资清洁电力能源，如风力发电和水力发电，对这些企业提供财政补贴。

三、有利于我国低碳经济发展的财税政策建议

（一）起激励作用的财税政策

首先，建立低碳经济发展的绿色预算体系，要将低碳经济发展列入财政支出，并合理安排预算，建立相关法规来确定该支出的额度和增长率，使支持节能减排的财政预算能够长期有效实施。实际操作中可以将二氧化碳排放单独列为一项环保支出科目，并合理安排相关的财政预算，主要用于降低二氧化碳排放的技术开发以及发展低碳经济的推广与教育。而在建设性的预算方面，政府应当增加对向低碳经济发展提供支持的产业的财政投资规模，逐渐提升低碳经济投资的相关比重，使政府的财税政策导向作用得到充分的发挥，节能减排的相关技术得到创新提升。可以对低碳经济体系的发展加大财政投入，发展绿色能源和可再生能源技术及设备，降低对化石燃料的投入及推动能耗技术创新等。最后要建立预算支出的监督制度，充分发挥各级人民代表大会及社会（如媒体舆论）的监督作用，针对当前我国财政资金使用不规范的问题采取解决措施，确保低碳经济发展方面的财政资金有效落实，提高资金的使用效率。

其次，政府还可以通过财政补贴来鼓励各企业采取低碳环保的经济模式。这些财政补贴具体可以应用在如下方面：对企业治理环境问题产生的费用提供补贴、对生产和开发清洁能源或者使用绿色设备的企业提供补贴、对采取废料回收利用的企业提供贴息的优惠政策、对治污或低碳的产业提供折旧率和贴息方面的补贴、对应用绿色能源的企业提供价格补贴等。除此之外，还可以对公共设施的低碳发展进行宣传和推广，如使用电动公交或者太阳能汽车等，而如今已有许多城市实施了电动公交，有效促进低碳经济的发展。

最后，选择性转移支付，扶持地方发展低碳经济。运用中央财政转移支付功能，使各地区的财务状况得到均衡发展。从地区上来看，我国东部沿海地区财政实力强，虽然治污排污的任务较重，但可以通过自身的财力来解决，节省中央的财政消耗。而中部地区也是能耗的重要大区，但与东部地区相比财力不够充足，中央可以提高对这些地区的财政投入，增加转移支付的力度，促进节能减排的进行。西部地区的资源保护开支压力更大，财力也更显得薄弱，中央财政应当加大对这些地区发展低碳经济的转移支付力度。因此中央财政可以设立对中西部地区低碳经济发展的专项财政拨款，同时地方政府对资金也应制定相应的使用规划，提升使用效率。

（二）逆向约束的财税政策

首先需要完善资源税，现有的资源税征收方式主要是从量计征，这种方式从实际上来看缺少价格弹性，不能如实反映资源的价格波动情况以及资源的实际价值，导致降低资源浪费的实际效果差。完善资源税的征税模式，主要可以从两方面进行。一方面要调整征税的计量方法，在从量计征的基础上还要考虑从价定率，以提升高能耗产业消耗资源的成本。另一方面要加大征税的范围，除了传统的化石能源及矿业资源，还要向海洋、水等资源征收资源税，使资源税发挥应有的推动低碳经济发展的作用。

其次需要调整所得税，在不断推行低碳经济发展的过程中，需采取一定措施和方式鼓励相关企业发展低碳经济，可在现有税法基础上进一步加大对税收政策的调整，加大税收优惠力度。一方面，对于从事低碳、环保、节能类相关产品的研究和开发的大型企业适当调整其税收费用，减少相关税收，以此鼓励该类企业进一步发展，促进低碳环保事业的进行。另一方面，对企业采购环保材料生产节能设备可采取根据投资额抵扣應缴税额的措施，对生产污染物替代产品和利用废料资源的企业可免征所得税。

最后适时征收碳税，在社会不断发展的过程中，我国已逐渐具备较为良好的社会环境，企业和个人均在逐步认可和支持国家发展低碳经济，因此能够在此环境中征收碳税。由于此前未有相关经验，因此在逐步推行征收碳税的过程中政府需不断地摸索，不断地根据当前社会的发展状况来制定符合国情的相关碳税政策。可采取试点方式，且实行之初所征税率不宜过高，需逐步推行，根据市场经济的不断变化和发展，采取相应的调整和改进措施。

四、结语

面对低碳经济的发展趋势和要求，我国需要从财税政策的角度出发以促进我国的低碳经济发展。通过分析现存的问题并结合国外的做法经验，提出了一些正向和逆向两方面的财税政策方案，旨在从经济扶持和税制政策方面为低碳经济发展提供一些支持，从而实现我国环境友好、可持续的低碳经济发展。

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