新税法下的企业会计税务筹划

李维峰

【摘要】市场经济的迅速发展使得企业面临的市场竞争日益激烈，所以当前我国企业面临着巨大的竞争压力。在企业财务管理中会计处理是主要操作环节，同时也是财务管理工作的核心内容，其质量以及专业水平都对企业未来发展产生了决定性影响，所以要想有效提升企业竞争力就要认真进行税务筹划，自觉做好会计处理工作。本文将对税务筹划在企业会计处理工作中的具体应用进行全面分析和探讨。

【关键词】企业会计处理 税务筹划 应用研究

一、前言

税收是我国经济发展中的主要支持力量之一，对于企业的经营而言，税收管理从另一个侧面反映出企业在财务管理方面上的问题，因而合理的安排好税收工作对于完善企业经营具有重要意义，同时，在国家税收监管体系日益严格的现代经济社会，企业积极地做好税务筹划将有助于其在现实环节中完善会计核算工作体系，实现生产成本与税收成本的有效减少，进而推动企业经济建设的快速发展。

二、企业进行税务筹划的意义

企业进行税务筹划是为了更好的在会计核算过程中实现减轻税收负担并最大可能的减小税收风险。我国税法对于企业应缴纳的税种和税额进行了相应的规定，税务筹划是基于这一环节将企业的经营和税务安排进行紧密连接，进而实现企业经济利益最大化的目标，因而其具有以下意义。

首先，有利于减轻税负。税务筹划主要通过对增值税、所得税等税种进行，在企业的固定资产折旧和关联性交易等环节实现。合理进行税务筹划能够提前预知应缴税费的变化趋势，继而实现绝对性的减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而保证企业经济利益目标的实现。

其次，在我国施行营改增之后，企业经营过程中面临着重复征税的问题，积极地进行税务筹划有助于企业税额的明显增多，减少税收的风险。

最后，企业税务从根本上来说是一项固定的支出，实现企业税务筹划的过程也是对企业经济资源的科学配置和合理安排的过程，这其中就增加了企业运用资本增加收益的能力，继而促进企业经营管理水平的提升。

三、出现税务风险的原因

（一）会议人员水平有限

任何企业在设立、生产与发展过程中，都需要会议人员参与其中。从企业设立之初，就需要成立相应的财务部门。正常企业财务部门通常包括会议人员、纳税人员、审核人员都是处理财务工作的重要人员，不可或缺。如果企业纳税相关人员职业水准不够高明，对于基本的业务知识不够清晰，对于相关的纳税款项有些模糊，导致企业在纳税环节形成严重疏漏，没有依照相关法律法规缴纳税金。那么会需要企业重新补交税金的同时，缴纳一定的滞纳金或者罚款，对于企业造成一些不必要的损失。

（二）税收政策变动

由于国家税法相关的法律法规的征收内容和征收形式经常发生变动。这就在客观上增加了企业纳税人原的工作难度，有时因为纳税政策发生变动，从而导致纳税税目与企业应缴纳税额不等，发生税务风险。

（三）纳税金额核算导致的风险

因为我国市场经济体系的高速发展，目前存在的税收体系也存在不同结构、不同层面的税收标准。且税收体系中分为国税和地税两个部分，国税和地税的税收区间既有交集也有区分，导致企业核算的纳税金额有所不同，存在相应的税务风险。

（四）企业领导者纳税意识淡薄

企业作为纳税人，应该依照相应的法律法规进行依法及时纳税。目前存在部分企业的领导因为各种因素，消极纳税。一般企业领导者对企业的生产经营活动更加重视，因为生产经营活动会为企业直接带来相应的经济利益，而纳税作为企业应尽的义务，企业领导者视其为负担，忽视企业的税务管理，甚至有些领导者会引导企业会计纳税申报人员偷税、漏税，助长消极纳税的风气。此等现象一经税务管理部门查出，必将使企业遭受严重的经济利益损失，间接影响企业经营利益，直接导致企业税务风险的增加。

四、税务筹划在企业会计处理中的具体应用

（一）税务筹划在收入结算和投资核算中的应用

收入结算是企业开展税务筹划的主要环节，收入结算方法是否恰当与企业税务筹划工作的质量以及产生的效果都有很大關系，通常在确定结算方法的过程中需要以结算时间的不同作为主要依据，同时在此项工作中可以采取以下几种措施：双方都认同银行委托的结算形式，作为销售方要及时完成委托任务，并自觉做好委托手续准备和发货，然后确定交易完成，此时收入结算时间就是收货时间；在收入结算中将税法相关条款作为主要依据，明确收入结算方法，这种情况下可以针对销售方收取货款以及接收方提货情况进行企业收入结算；双方合同形式作为主要依据来确定收入结算方法，因此在此项工作中企业收入时间就是收款时间。将税务筹划应用在企业投资核算过程中，可以利用税务筹划将企业的投资，投资项目市场前景具体分析以及企业税务情况等都进行具体分类，投资核算方法主要有成本法和权益法这两种，其中的成本法主要用于企业投资比重小于百分之二十的投资核算工作中；权益法则用于企业投资比重大于百分之二十到百分之四十的投资核算工作中，但是在选择具体核算方法的环节需要注意，如果企业处于先亏损再盈利的情况，那么在投资核算过程中要及时选用成本法进行科学核算。

（二）税务筹划在企业存货计价工作中的应用

应用税务筹划在进行费用列支以及存货计价工作中要以税法许可范围作为主要依据，将当前费用尽量详细列出来，同时对可能出现的损失进行预估，最大限度减少应纳税额，从而保证滞延纳税时间的合理性，给企业带来更大的税收利益。为了保证费用列支的合理性，需要尽量缩短成本费用摊销期，实现对纳税时间的有效递延，以此方式快速达到减少税负的最终目的。将己经发生的费用及时入账，比如：存货盘亏，坏账，损坏等，将这些及时列入费用范围内，最后合理估算己发生额费用和损失部分费用，并采用提货形式将其入账，这样做的好处是：全面掌握所有业务招待费，准确把握公益救济性捐赠等。与此同时，在存货计价过程中还可以采用个别计价法，加权平均法，先进后出法等多种方法，根据企业会计处理进度及时采取合理的存货计价方法。认真策划税务筹划，当市场物价降低时，企业可以采取先进后出的方式来降低存货成本，最大程度增加企业内部存货的本期成本，有效减少应钠税额。