探讨影响注册会计师审计质量的因素及优化方案

徐艳萍

【摘要】随着我国社会经济的飞速发展，我国的审计工作也面临着较大的挑战。审计工作质量能够从侧面反映出审计入员的工作效率，还关系到我国经济的未来发展，影响注册会计师审计质量的因素有很多，我们应该认真研究影响审计质量的因素，然后采取科学的方法提升审计质量，并且结合实际状况制定相应的优化方案，最终推动我国审计工作的可持续发展，提升注册会计师的审计质量。

【关键词】注册会计师 审计质量 影响因素 优化方案

一、研析我国注册会计师审计质量的现状

（一）借助相关案例分析审计质量问题

一般情况下，我国的证券市场都会存在财务信息造假的问题，这就增加了注册会计师的工作难度，受到社会相关管理人员的追查，相应的处罚和调查不可避免。而一些管理人员看似严于律己、工作认真负责，实则偷工减料，对于严重失责的企业由于利益而给予包庇，更严重的情况是，一些审计管理人员与注册会计师串通一起，向社会普遍宣传不真实的情况，使得社会大众看不到真实情况，使得审计对象的投资者得不到真实数据，不利于审计工作的正常运作。

（二）针对财政检查报告的相关问题分析

到目前为止，仍然有部分小规模的会计师事务所存在质量控制问题，主要是因为其组织结构不够完善、管理模式比较落后等引起的。（1）一些企业内部管理不善出现些许问题，会造成在执行过程中的核算规范性、提取职业风险基金的不正常性等，不利于会计事务所的发展。（2）部分会计师事务在风险导向审计方面，流于形式，缺乏正统的审计程序，造成审计证据的缺乏，在审计报告撰写时，以利益手段上交不真实的审计报告，不利于审计工作的真实系统性和全面性。（3）不能排除很少一部分会计事务所不能严于律己，不能严格要求自己，但凡监管部门对其较少监管，就会松松塌塌，违反有关规章制度，对于该进行的报备工作缺乏有关的报备，以利益为诱饵恶性竞争，不利于社会秩序的良好运行。

（三）基于注册会计师协会的分析

因为监管工作的落实不到位，所以不少大型的审计案件出现失败问题，还给会计师事务所造成了较大的经济损失，因此注册会计师在审计过程中遭到了社会的讨论，成为人们讨论的重要话题。这一问题应该得到社会的重视，不断加强会计事务所的管理、提升会计企业的治理、健全会计审计系统，从多方面、多角度、全面提升会计审计的质量问题。

二、影响我国注册会计师审计质量的相关因素

（一）监督制度有待进一步完善

我国审计工作的发展直接受到社会经济发展的影响，在审计工作的落实过程中，注册会计师的自身角色也会随着社会发展而不断改变，从初期“看门人”的角色转变为后期“经济警察”角色。直到后期，人们对于注册会计师的期望值逐渐提升，负面评价逐渐减少、正面评价逐渐回升。其实，即使到后期，在监管不当情况下产生的贪污腐败情况也大有所在，不正当的交易行为导致审计工作的不公正偏移。这种行为通常都需要法律来约束，但正因为当前相关法律不完善，所以導致监管的不严正，因此，要从注册会计审计工作自身方面，来加强对相关业务及工作的审查和监管。

（二）知识结构不够科学

通过调查研究不难发现，我国的会计审计事业起步较晚，并且发展较为缓慢，因此我国的审计工作把绝大多数的注意力放在了财务审计工作上。普遍情况下，人们认为，只要具备会计与审计相关知识，或者具有相关财会从业经验的人，就可以胜任审计工作。这种情况下的审计工作人员，缺乏相关的结构性知识，“半路出家”并不适合审计这种专业性强的工作，尤其在现如今对于一专多能人才极度匮乏的社会，对于审计工作能够同时满足经济和社会效益的情况距离还太远。

（三）审计收费情况比较乱

我们都知道，审计服务质量与审计收费之间存在着千丝万缕的联系，假如注册会计师面临的审计收费压力较小，就很有可能为了与审计收费相符而降低审计程序，在严重缺乏说服力的审计证据面前，绝不会产生具有说服力的审计结论，证据和结论是呈正相关。为了让审计结论看起来能够具有说服力，一些不正当行为为了让审计工作和收益取得合理的结果，以利益加持，这样不仅不利于审计质量的提升，相反，会增加审计的风险。而且，审计收费目前还没有具体的标准，现在市场收费标准不一，有的审计会计事务所为了取得更大的利益，往往与顾客讨价还价，不规范的行为会造成市场的混乱，不仅不利于注册会计师发挥其积极性，而且不利于审计市场的规范性。

三、我国注册会计师审计过程中的舞弊问题

到目前为止，我国社会经济发展对审计质量的要求越来越高，因为只有不断提升审计质量才能更好的满足社会发展需求，才能推动审计工作的长远健康发展。由于市场不少投资者对审计质量的提升不抱有希望，从而造成注册会计师不能顺利的加强审计质量的提高。监管不当。当今社会，由财政部及证监会组成的监管模式，是注册会计师和事务所的主要监管模式，表面上，此种组合监管模式能加强审查的监管，但是，却恰好相反，多个领导力往往会造成责任的推卸，不利于监管的执行。从会计师事务所自身方面来看。现今大多数会计师事务所都是以有限责任制的形式组成，此形式要求出资人仅可以承担其出资范围内的责任。而注册会计师期望小投资大回报，在审计质量控制最低要求内，往往以低质量的审计寻求高质量的回报。由于社会公众无法获取更为全面而准确的信息，使信息的获取渠道严重受阻，使得监管部门难以借助足够的信息开展监管工作，这就让原本弱小的社会公众监管力量无法真正发挥作用。

四、我国注册会计师审计质量的优化方案论述

要想实现注册会计师审计质量的不断提升，我们不仅要采取科学的对策提升注册会计师的综合素养，还应该结合实际需求制定相应的审计收费准则，这样才能尽量减少资本市场的审计损失。

首先，我们应该不断提升审计工作的独立性。只有这样才能从根本上推动审计工作的发展，才能不断提升审计质量。审计工作的独立性是指审计机关及审计入员依法独立开展审计工作，作出审计判断，提出审计报告，出具审计意见书和作出审计决定，其他行政机关、社会团体和个人不得干涉。而对于审计入员的选拔及聘用，则由相关负责管理局来决定，管理机关应根据有关标准，严格、合理的任用、解聘有关注册会计师。所以，需要改变当前不合理的契约模式，让注册会计师无论在形式上还是在实质上能够真正独立。为此，企业要成立独立的审计委员会，最大限度保证注册会计师审计工作的独立性，可以发表客观、公正的审计意见。

其次，我们还应该制定一个科学的审计收费准则。要想不断提升审计质量，我们还应该给予审计收费工作足够的重视，并制定科学统一的审计收费准则，在制定社会统一收费标准时，为了使得制定的收费标准更合理、科学，应综合考虑社会必要劳动时间和风险因素，只有综合两方面因素，标准才能制定符合所需。同时，收费标准的制定，应综合考虑相关审计管理体系的意见，并让政府相关定价部门参与进来，经过审计部门的监管与参与，制定更适合社会需要的标准体系。同时，还应在收费标准确定的过程中进行区分定价，以便对审计业务与非审计业务加以区分。当然，还应注重审计收费监管部门的监督工作，让注册会计师能够保持独立性。

最后，我们应该采取科学的对策不断提升注册会计师的综合素养。在审计工作的落实工程中，注册会计师应该以会计师事务所为中心展开审计工作。在此过程中，事务所要加强内部的培训和管理，制定培训计划，定期对注册会计师进行专业知识、技能、素质培训，不断提升他们的职业道德和专业素养。要求注册会计师不仅能够符合相应的专业标准，还应具有相关的职业道德，这样才会有利于事务所及审计事业的良性发展。此外，对于注册会计师自身方面，要加强其独立性，不仅表现在工作、思维的中，也表现在审计中。这样才能促使注册会计师个人、事务所、审计事业等多方面的共同进步与发展。在这一过程中，还应该在职业行为和技术准则等层面上制定注册会计师的职业行为准则，为衡量与评价其执业质量确定依据。

参考文献：

[1]李明达.我国注册会计师审计质量控制体系问题及对策[J] .北方经贸，2015，（3）.

[2]杨文婷.我国注册会计师审计质量研究[J].会计研究，2015，（5）.