“互联网+”背景下企业内部控制体系构建研究

戴晓红 王广立

[摘 要] 近年来，大数据、“互联网+”等概念不断涌现，除了引起传统观念的变化，更对现实的工作、生活产生多方影响。在此背景下，经济市场也出现明显波动。为了适应发展需求，许多传统企业开始转型改革。“互联网+”的优势为企业发展带来了明显的推力作用，改革成功的企业已经显示出了一定的市场竞争优势，但从较深层面来看，很多企业的内部控制还存在诸多问题，管理者和决策者应做好相关知识的认知和储备，以企业长效发展为出发点，把握好企业内控体系的设计原则，解决好内控体系与组织管理机制之间的矛盾冲突，加强企业内部正常运行过程中的权责划分工作，企业内控体系构建的困难也就迎刃而解。

[关键词] “互联网+”；企业内控；制度体系；管理机制

[中图分类号] F275.3 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）05-0015-03

Abstract： In recent years， new concepts such as big data， "Internet +" has emerged， which brought about traditional idea changes and impacts on the real life and work. Under this background， the economic market also has obvious fluctuations. In order to meet the needs of development， many traditional enterprises began to transform and reform. The advantages of "Internet +" have brought obvious thrust to the development of enterprises. Enterprises with successful reform stories have shown a certain market competitive advantage. But from a deeper level， there are many problems in the internal control of many enterprises. The managers and decision-makers should do a good job of understanding and reserving of relative knowledge， take the long-term development as the starting point， keep to the design principle of the internal control system， solve the conflict between the internal control system and the organization and management mechanism， strengthen the division of power and responsibility in the process of the internal operation of the enterprise for overcoming the difficulties in constructing the internal control system of the enterprises.

Key words： "Internet +"， internal control of enterprises， institutional system， management system

一、“互联网+”及“内部控制”的内涵解析

“互联网+”这一概念理解有表层和深层的区分，简单来讲“+”就代表着增加结合，与数学中的意义相同，“互联网+”也就是互联网与传统产业的结合，是互联网技术的融合应用；深层次来讲，“互联网+”是一个整体性的概念，不是互联网与产业的简单叠加，而是在各个传统行业、产业中，充分利用互联网平台，对企业运营模式、管理方式等进行深度改革，提高企业乃至整个社会的资源利用效率，是一种新的产业发展模式。企业的“内部控制”是企业为了达到良好运行和各方效益最大化而在企业内部实行的各种制约、调节和管理。在“互联网+”的背景下，对企业的内部控制也提出了新的要求[1]。

二、“互联网+”背景下企业内部控制体系面对的问题

“互联网+”的广泛应用对很多企业来说是一个良好契机。企业实现信息化管理，可以使管理工作更系统、更规范，也会减少相关人力、物力的投入，从而节约管理成本。除此之外，企业管理的便捷性和全面性也有了一定的保障。虽然“互联网+”为企业的管理和发展提供了许多便利条件，也带来了明显效益，但是企业内部控制本来就是一个长期的复杂工程，传统的企业管理和控制显现出来的弊端也比较尖锐、顽固，加上互联网自身带来的负面冲击，使得这种背景下的企业内部控制出现明显缺陷，使企业的内控、管理陷入困难。

（一）现有的内控制度不能有机构成内控体系

企业的发展离不开优秀的管理和独特的眼光，互联网+的广泛应用，有效促进了企业管理水平的提升和企业发展的稳定，但也需要良好的内控机制与其适配[2]。内控体系的欠缺主要有两个方面：一方面是缺乏配套管理。互联网与传统产业的有机结合引发了企业改革浪潮，很多企业只关注外部的改革创新，忽略了内部与之匹配的风险预测控制和决策层的制约控制，运营发展急于求成，盲目套用流行模式，忽略了政策法规导向与自控能力建设；另一方面是内控体系建设不足。企业内控制度是直观的约束管理，但很多企业的内控没有太多实际效果，这是因为制度没有形成内控体系，缺乏力度。内控制度必须与企业的监督、考核有机结合，让內控制度成为约束力，让监督考核成为结果反馈，相互影响，构成完整的内控体系。

（二）内部控制体系与组织管理机制存在矛盾

企业内控体系与组织管理机制之间存在矛盾，必然会影响整体效益的高效实现。之所以企业运行中内控制度和管理机制之间会有矛盾冲突，是因为各种因素影响下这二者容易被人为割裂。首先，国家对于尤其是上市公司之类的大中型企业有明确要求，必须建立完整的内控制度，但是对于企业的组织管理基本没有什么硬性规定。在这里可以看出内控体系和管理机制建立的出发点明显不同，前者更多的是为了响应国家的法律法规要求，后者是以企业的自身建设情况为出发点，管理机制运行主要是为企业的发展服务，所以会有一定的冲突。其次，企业管理者对于内控体系的认识不足，往往侧重企业的财务相关的内控，虽然现在的内控范围有所扩大，但和企业管理机制的涉及范围存在明显不同，容易出现制约矛盾。

（三）互联网的介入使组织内部权责模糊

互联网的介入可以简化工作流程，降低人力成本的投入，有利于企业的利益留存。不过这种网络依赖模式容易引发企业组织内部权责模糊。首先，互联网的介入打破了企业传统的工作设置，有些岗位和职能部门进行了兼并或取消，但并不意味着原有作用消失，依然需要控制管理。岗位、职能变化必然会引起企业内部直接监管和约束的混乱，因为出于作用力考虑，属于原有机构部门监管，而岗位职能划分来看又没有隶属关系，一旦界定不够明确，自然引发权责矛盾[3]。其次，传统的企业运营管理中，很多工作管理需要逐级审批签字，每一层级都有自己的相应权限，事后追责逐层进行，清晰明确。互联网的高度介入，许多授权都通过网络进行，但互联网风险较大，一旦由此造成损失，具体的责任认定很难实现。

（四）对“互联网+”背景下的企业内控认知不足

互联网的迅速兴起为企业的改革发展提供明显助力，也被很多企业管理者认可和利用。但是目前企业中的一些内控矛盾也与互联网的发展介入有关，存在不相适应的情况，再者就是管理者本身对于企业内控的重视程度不够。就企业管理单方面而言，趋利性的企业特质会使企业的管理工作更多的向产品生产和市场开拓倾斜，因为这部分是产生经济效益的直接方面，对企业的现金流和最后的利润有直接影响，所以会被当做企业管理的重点[4]。诚然，生产和市场是企业存续的基础条件，重要性毋庸置疑，但是科学充分的企业内控在资源的配置优化、生产效率的提升、管理水平的提高都有重要作用，必须给予足够重视；对于“互联网+”的企业介入，要认识到这是需要进行内部控制管理改革，不是引入信息化管理就可以实现的。

三、“互联网+”背景下企业内部控制体系的发展之路

虽然“互联网+”背景下企业的内控体系不够完善，各种内控矛盾和管理缺陷比较直观，但是企业不能因噎废食，顺应时代潮流，进行企业改革势在必行。“互联网+”对企业发展的助力优势不容忽视，面对当前比较严峻的现实，积极做好应对措施。管理者和决策者做好相关知识的认知和储备，只要在此背景下，以企业长效发展为出发点，把握好企业内控体系的设计原则，解决好内控体系与组织管理机制之间的矛盾冲突，加强企业内部正常运行过程中的权责划分工作，企业内控体系构建的困难也就迎刃而解。

（一）统一“互联网+”模式下的企业内部控制体系的设计原则

在“互联网+”的发展模式下，企业的内部控制体系要想完整高效，必须要坚持良好的设计原则。首先要坚持全面性原则。全面性的把握一方面要转变传统的内控思维，除了财务系统方面，企业发展的各个方面，各个环节都要有足够的重视，企业的整个活动过程都要有约束监督。另一方面内控体系建设的视角要相对宽广，要考虑企业的风险控制、企业员工的约束和激励，也要注意对管理层和决策层的约束管理[5]。其次坚持实用性原则。内控体系建设的最终目的是促进企业的长效发展，那么内控体系必须考虑企业经济问题，“互联网+”模式下风险预估，成本、收益的反馈都要兼顾。再者，内控体系是为了企业而设立，所以要为企业服务，设计之初要综合考量各方面因素，不能让内控体系建立后束之高阁，没有实际效益。

（二）将内部控制体系与组织管理机制有机融合

内控体系和组织管理机制都是对企业经营活动提出的具体要求，都是为了企业能合法合理运营，能够更好地做到各种流程控制，竭力提高企业的竞争能力和管理水平。所以，这二者之间的目的是一致的。企业的内部控制体系和组织管理机制之间没有本质性的分歧，也就不存在不可调和的矛盾。在这里我们要明确认识到内控体系与管理机制虽然是两个概念体系，但绝对不是割裂对立。内控体系是企业运营管理中的重要组成部分，是在企业管理机制的基础上有针对性的强化和完善，它们之间也不是简单的包含与被包含关系，所以要对二者进行有机的融合。首先，这二者之间没有直接对立，相反有很多共性特点，所以由企业的管理部门进行统一管理，减少工作的重复，降低企业成本，实现企业利益存留。

（三）明确“互联网+”背景下的权责划分

“互联网+”的企业介入，对企业的员工素质和员工水平提出新的要求，也对企业的控制管理发出新的挑战。面对权责不明晰的情况，首先要加强员工的互联网应用知识储备和互联网应用技能的培养。因为，即使网络会对人工产生明显的替代效应，但是网络技术本身还是由人实施，受人控制。要让员工熟悉自己负责的工作的操作流程，操作失误情况下造成的后果应当由员工承担，不为推诿留有余地。其次就是要加强各岗位、职能部门的归属划分。前文中提到岗位、职能的撤销、兼并会导致权责混乱，那么对于剩余岗位部门，可以按照工作性质直接划分，使其有对应的归属部门，接受监督管理，出现问题逐级追责[6]。企业内部网络系统加强权限设置，员工在公司系统中只能对自己岗位负责的内容进行查看和修改。

（四）加强对相关学术研究结果的整合，深化对“互联网+”背景下的内控认知

受到传统观念和领导风格等因素的影响，很多管理者在“互联网+”的背景下对企业内部控制的认识还存在明显的不足，这在一定程度上会影响内控体系的建设和内控效果的实现。目前来看，国内外对于企业的内部控制研究已经进入一个相对成熟的阶段，在“互联网+”的背景下更是有许多学者对企业内部控制在互联网介入下的风险和对策做了详细介绍，部分学术研究除了对理论知识的内涵和外延进行拓展研究，还对一些企业内控失败的例子进行深度解读，找出失败的深层次原因，并且提出具有针对性的改进意见。[7]所以，企业的管理者和决策者可以对相关学术研究予以关注，及时了解新的研究动向和研究成果，并对已有的学术成果进行梳理、整合，形成一个优质的企业内控知识体系，从而指导企业内控体系建设。

[参考文献]

[1]杨堃.中国互联网企业内部控制案例研究[D].对外经济贸易大学，2015.

[2]刘钰.“互联网+”背景下企业内部控制建设思考[J].中国市场，2017（28）：157-159.

[3]周开雄.企业内部控制体系建设研究[J].全国商情（理论研究），2011（14）：57-58.

[4]姬晓辉，于松.企业内部控制体系构建研究[J].中外企业家，2013（20）：10-12.

[5]张继德.企业内部控制体系构建、实施与评价[M].北京：经济科学出版社，2013.

[6]曹可妥.企业内部控制体系实施问题研究[D].财政部财政科学研究所，2010.

[7]张兰杰.经济新常态下企业内部控制体系的构建与完善初探[J].財会学习，2017（7）：235-237.

[责任编辑：纪晨光]