经济责任审计风险成因与防范措施分析

李秀萍

摘 要：随着时代的发展，国家对于腐败贪污行为的打击力度逐渐加大。经济责任审计作为审计部门地一项重要任务，对于我国社会经济的发展具有重要作用。与其他审计不同，经济责任审计的对象较为特殊，这给相关的防范工作增加了一定的难度，审计人员在进行审计工作时需要面临巨大的挑战。基于此，本文针对经济责任审计风险的成因与防范措施进行了分析，以期能对经济责任审计工作的质量提升起到促进作用。

关键词：经济责任审计；风险成因；防范措施；探讨分析

随着国家对于腐败贪污行为的打击力度逐渐加大，经济责任审计已经逐渐成为我国审计监督制度的重要组成部分，是相关管理部门最重要的监督手段之一，采用经济责任审计的主要目的就是为了预防国家干部出现腐败问题，进而促进我国廉政建设。现阶段经济责任审计工作在我国已经开始实施，但还存在着诸多问题需要完善，这些问题严重阻碍了我国经济的快速发展。

一、经济责任审计风险的基本特点

1.易发性较高

与财务审计相比，经济责任审计工作由于涉及的问题十分广泛，而且审计的过程也更为复杂，审计的环节也更多，这就容易导致审计风险的出现，进而影响我国经济的发展。如：经济责任审计风险可能会发生在财务收支的审计环节，也有可能发生在相应的评价环节，这些都是不可控的，而且易发性较高。

2.相关的责任更加难以界定

经济责任审计工作不同于其他财务审计工作，审计中的直接责任、集体责任、个人责任、现任责任、前任责任、主管责任、客观责任仍然需要相关的管理部门来进行明确。在实际的经济责任审计工作中，上述的一些责任往往会交织在一起，进而使审计人员难以区分，给审计工作增加了难度。

3.危害性更大

经济责任审计工作的对象是党政主要领导人、企事业单位领导人等，这些人身上担负着国家重要责任，可以说，一旦出现审计不当的问题。那么国家的经济发展将会受到极大的影响。

二、导致经济责任审计风险形成的主要原因

1.审计人员综合能力不过关

相比于传统的审计工作，经济责任审计工作所涉及的环节以及内容都更加的复杂，因此这就需要审计人员具备更强的职业能力，不仅仅需要熟练掌握财政预算、财务会计、相关的法律知识，同时对于经济管理以及相关的信息技术也需要熟练掌握。随着时代的快速发展，部分审计人员跟不上时代的发展脚步，导致其综合能力達不到经济责任审计工作的要求，所以在实际的工作中，极易导致审计工作出现较高风险。另外，经济责任审计工作对于职业道德的要求也相对较高，对于职业谨慎度要求更高，如果相关的审计人员在进行工作时不够谨慎，又或者在实际的审计工作中做出违背职业道德的事情，都会对审计质量造成极大的负面影响。

2.审计力量不足导致相关工作无法正常进行

由于经济责任审计工作具有突发性和时效性两大特性，因此原先制定的审计计划在执行时往往都需要做出一定的调整，由于审计力量不足，使得相关的审计工作无法正常的进行。在如今国家加强反腐力度的背景下，经济责任审计工作逐渐变得规范化，审计任务量也日益加大和集中，审计对象的在职时间往往都在三年以上，有的甚至长达十年以上，审计期限跨度如此之长，审计力量完全不足以支撑进行审计工作，进而导致审计工作无法正常的进行。

3.审计评价不够精准

综合评价审计客体履行经济责任的情况，大都会涉及一些干部的个人利益。假如综合评价不够客观、公正，往往会增加诉讼出现的风险。例如：①审计评价过多，大大超出了审计署制定的审计范围，导致审计重点不突出；②过多评价了审计范围以外的经济事项，并且缺乏相关的证据支持，所收集证据的可靠性完全不足以做出任何评价；③审计评价不够准确，审计评价是审计部门依据相关法律法规，对被审单位的责任人履职效果的一种判断评定，审计评价不精准，就会混淆视听，让心存侥幸者逃脱制裁。所以审计评价一定要做到实事求是、用词恰当、定性精准。

4.审计客体任免导致审计工作衔接不上

经济责任审计工作的审计对象一般来说都是在任期届满，有或者是任期内调离现任职位的。按照我国制定的相关法律法规，这些负责人在离职前必须接受经济责任审计，否则将无法办理相关的离任手续。但在实际工作中，很多的审计对象都是先办理离任手续，而后才接受经济责任审计，这样就使审计工作失去了原本的意义和作用，也给审计工作的顺利进行带来阻碍。

三、经济责任审计风险防范

1.建立健全经济责任审计相关法规制度

任何工作的进行，都必须以较为完善的（转78页）（接89页）制度作为前提。经济责任审计作为新时期较为科学的管理方式，虽然已经开始实施，但相关的法律法规尚不完善，这就导致评价标准并不规范，经济责任审计工作也就无法顺利进行。因此，必须对经济责任审计相关的法律、法规、制度进行科学合理的完善，同时还要制定出具体的实施办法。确保审计工作有法可依、有章可循，进而提高经济责任审计工作质量。

2.有效利用社会审计的工作成果

在审计人员对企业负责人的经济责任进行审计之前，通常情况下，大部分企业的财务报表都已经被会计师事务所审计。这样不仅能够提高审计人员的工作效率，还能降低出现审计风险的概率。在经济责任审计中，在经济审计中可以对财务审计结果进行以下两个方面的利用：第一，对于财务报告信息，国家审计部门可以委托部分审计工作给社会审计执行，已弥补国家审计资源

不足的问题；第二，国家审计部门可以利用社会审计的成果，进一步实施有针对性的审计程序，有序、规范的进行审计工作。

3.建立相关性强的审计评价指标体系

建立完善的经济责任审计评价体系，其目的在于正确的评价领导干部任期内的工作业绩、明确经济责任，把抽象的责任目标和考核标准进一步具体化，通过数值指标间的对应关系对领导干部任期责任的履行情况进行综合评价。

四、结束语

综上所述，经济责任审计相比于其他常规审计而言程序更加复杂，涉及的工作环节也更加多。由于审计工作较为烦琐、审计周期跨度较长，审计风险问题时有发生，导致经济责任审计评价的客观性以及公正性受到质疑。所以，相关管理部门必须加大对经济责任审计的重视程度，同时重点关注审计中容易出现的风险点，并采取针对性的防范措施，进而确保审计质量不断提高。

参考文献

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（责任编辑：何卉）