特朗普政府减税方案面面观

张月玲　 Lamya

摘 要：减税是调节经济的重要形式，也是特朗普履行就职承诺。特朗普政府的减税方案，以拉弗曲线为理论基础，与里根政府的减税计划有相似之处，体现了供给侧改革。以全球化和拟全球化为出发点，必定采取与之相应的经济举措。但发展本国经济既要保持自治，又要处理好国际关系，方能有助于世界的和平与发展。回顾里根减税计划及其效应，从特朗普总统的竞选就职承诺、商人治国、逆全球化及供给侧等几个层面，剖析特朗普政府的减税方案。

关键词：减税；治国方略；逆全球化；供给侧；自治与合作；和平与发展

无国不税，税收与国家共存，税是国脉。税收本质上是以国家为主体的、对剩余产品进行分配的财政活动。税收作为国家调节经济的杠杆，并非一成不变，它随着经济的冷热变化而适时做出调整。税收的固定性、无偿性、强制性的特性，要求其既要保持相对稳定，又要对经济的冷热波动做出反应。当经济过热时，增加税收，抑制某一领域的过热投资，如固定资产方向调节税的出台与取消。当经济低迷时，取消税种或减低税负，激发投资者的热情，刺激经济的发展。从这个意义上说，增税与减税实属正常的调节经济的手段。美国特朗普政府的减税方案，在全球范围内引起一片哗然。从美国国内到世界各国，支持与反对、正面与负面的声音见之于广播、电视、网络、报刊等各种媒体。本文从减税的理论依据拉弗曲线入手，回顾里根减税计划及其效应，从特朗普总统的竞选就职承诺、商人治国、逆全球化及供给侧等几个层面，剖析特朗普政府的减税方案。以期为世界各国的经济政策制定提供借鉴与应对。

一、特朗普政府减税的理论依据与效仿

1.拉弗曲线为特朗普减税提供了理论依据

税款计算的基本要素是应税所得与税率，一定的应税所得额，税利越高，税款就越高，反之则易然。但是，提高税率并不是无止境的，当税率高到一定程度，挫伤了纳税人的积极性，纳税人不愿意再从事生产经营，从而税源丧失，税款减少，类似于“杀鸡取卵”。这便是拉弗曲线所揭示的理论意义。拉弗曲线最早由美国供给学派经济学家阿瑟 拉（Arthur Laffer）于1940年提出，形象地描绘了税率与税收收入之间的关系，被公认为减税的理论依据。图1拉弗曲线。

图1中，纵坐标表示税收收入，横坐标表示税率。原点表示税率、税收收入都为零。从原点出发，向右上方随着税率的提高，税收收入增加。当税率为B时，税收收入达到最高为A，此时税收收入为拱形曲线的顶点C。超过C点，随着税率的增加，税收收入开始下降，当税率为100%时，拱形线与横坐标的交点D，此时税收收入为零。也就是说，税收收入与税率之间的关系是极限条件约束下的曲线关系，并非完全正相关，是一定范围内的正相关，突破D点则是负相关，直到税率最大时，税收收入为零。这一理论为里根政府减税提供了重要的理论指导。

图1 拉弗曲线

2.里根政府减税为特朗普政府减税提供了借鉴

（1）里根政府的减税计划。里根是美国第49届和第50届总统。上任半年后，1981年8月通过了减税计划。减税计划的重点是降低个人所得税率，由原来的70%减为50%，1986年以后进一步降到28%。另外，资本利得税，税率从28%降到20%；企业所得税率从46%下调到33%。这一减税计划在里根上任8个月之后颁布实施，遭到了包括当时凯恩斯经济学派多位经济学家的反对，被称为是冒极大风险的孤注一掷的“河船赌博”（riverboat gamble，1996年8月20日《纽约时报》），就连里根身边的工作人员都不看好该计划，甚至有的提出增税。但是里根还是坚定不移地推行减税计划。里根依据拉弗曲线理论阐述了他的经济哲学思想，将其作为治国理政的理论基础。

（2）里根政府减税计划的实施效应。1982―1999年，成为美国经济的超级扩张期，被称为“20世纪最持久的繁荣阶段”。除了在2001年出现过8个月的短暂紧缩之外，经济的强劲增长实际上一直持续到2007年才告结束，前后延续了25年之久。据美国联邦税务局2006年更新的统计资料，所得最高的1%、5%和10%人口缴纳税金占比，1980年分别是8.5%、21%和32.1%，2005年分别为21%、33%和44.4%。所得最低的50%人口所纳税额占比，1980年是17.7%，2005年则仅为13.4%。而这个区间几乎涵盖了整个减税时代。里根的减税计划，使得美国人民从中受益。里根卸任后不久，著名的财经记者沃伦 布鲁克斯（Warren Brookes）曾经做了一个估算：如果没有里根减税，1990年这一年美国人将多支付税。年薪低于1万美元的纳税人，平均每年需多支付500美元的税，比他们在这一年的实际支付多出了134%。收入介于1万到3万美元的纳税人，每年需多支付2千美元，比实际支付多出79%。年收入6万美元的家庭，需多支付6000美元以上的税。资料表明，里根减税政策的受益者绝不只是富人阶层。实际上，在那个时代，有上百万美国人变得非常富有，但并没有贫者愈贫的证据，里根政府的减税计划是成功的。

（3）特朗普与里根的诸多相似之处。特朗普的减税方案从某些方面效仿了里根总统，两位总统存在诸多相似之处。减税都以拉弗曲线为理论依据，都属于供给学派。里根总统的减税计划给美国带来的繁荣，也为特朗普总统减税方案提供了借鉴。

二、特朗普政府减税方案及其反响

1.特朗普政府减税方案简介

2017年12月2日，美国参议院通过了特朗普的税改方案。被称为美国史上最大的税收减免法案，也是30多年来美国对税法的最大一次调整。该项税改方案长达500余页，其核心要点是：从2019年开始，将美国的公司税从35%大幅降低至20%；同时降低家庭和个人的税率，持续至2025年。具体是：企业所得税从目前的35%减为15%；个人所得税最高税率从39.6%減为35%，并将征税级差从7档减为3档，分别是35%、25%和 10%；提高个税起征点，夫妻合并申报的所得税起征点从12700美元提高到24000美元。另外，新税改方案还将废除遗产税、奥巴马医保税、替代性最低税等税种。

2.特朗普减税方案的各方反应

特朗普的减税方案在世界范围内反响强烈。即使在美国国内，对特朗普减税方案，反应也不尽一致。有民众认为，这是一场灾难。有的认为，减税是对富人的赠予，将会使富人越富；穷人很少受到减税的利益，穷人越穷。也有经济学家不看好此方案，认为虽能促进两年年短期的经济增长，但不能带来长久的经济繁荣。

来自中国的反响也很多。卢锋（2017）认为，特朗普的经济主张以振兴美国经济为主轴，同时兼顾民生福利要求。短期内会刺激美国经济增长，但难以提升美国经济的长期繁荣。且在世界格局博弈中，美国会将中国作为对家。贾康、欧纯智（2017）认为，减税是中美两国共同的选项，中国应该积极应对，但不能“东施效颦”。也有媒体称，此次减税将掀起世界范围的减税潮。肖仲华（2017）认为，特朗普大规模减税，是真正的供给侧改革，能促进实体经济的发展。也会引发市场经济国家的减税竞赛，给非市场国家致命打击。也会使美国成为“避税天堂”。中国与全球化智库（2017）提到，特朗普强调“美国优先”和“务实主义”来振兴美国经济和提高就业。

客观地说，任何改革都具有正面和负面的影响，只要正面的效果足够大，改革就是成功的。此次美国大规模税改的正面效应包括：刺激美国经济增长、降低失业率、吸引美国海外资产回流等。负面效应则是增加财政赤字。据预测，即便考虑到减税对经济的刺激，此次减税会在未来10年给美国带来1万亿美元的联邦赤字。

三、从特朗普的竞选承诺看减税方案

特朗普竞选总统时最大的承诺就是减税。2017年圣诞节前夕，特朗普签署了被认为是他在第一年任期内最重要的一项法案：《减税及就业法》。这项减税规模为1.5万亿美元的法案，为美国30年来之最。根据跨党派的《税务政策中心》的估计，80%的美国纳税人将在2018年享受到减税，平均减税额度约2100美元，5%的富人需要缴纳更多的税。

四、从逆经济全球化看减税方案

1.经济全球化已经是世界的共识

市场经济的发展、改革开放等已经使得世界各国之间的联系更为密切。国家之间贸易往来不断，彼此之间相互依存，休戚与共，在全球经济大背景下共同发展。经济全球化、全球村等观点逐渐被世人所接受。因此，世界各国应该协同发展，互惠互利。让各国人民都享受都经济全球化的红利，尤其是某些利益共同的国家之间更是如此。

2.特朗普减税基于逆经济全球化思想

事实已经证明，特朗普是明显的反全球化者，他对国际经济一体化的大环境并不认同。他的一些言论思想都体现了“关起门来过日子”，这也是很多美国国际著名跨国公司的高层要员反对特朗普政府的减税方案、“闭关锁国”的原因之一。就职仪式上多次强调美国利益第一，拒绝有损美国利益的协定，建设好美国。强调以“美国优先”、“务实主义”等来振兴美国经济、提高就业，增加人民收入。

可以说，特朗普的减税方案是基于逆全球化而提出的。逆经济全球化体现了利己主义的一面。为了实现振兴美国经济的承诺，违背目前经济全球化的共识，出台大幅度减税的经济方案，被认为将是税收大战的导火索。

五、从供给侧改革看减税方案

1. 供给侧理论

供给侧最早源于20世纪70年代美国，并成为后来“里根经济学”的基础之一。供应学派的诞生建立在反对凯恩斯主义的基础上，通过减税提高全要素生产率，是供给学派最鲜明的口号。1981年将供给学派的主张结合货币学派的主张一起运用到经济管理中，其中包含对企业和纳税个人实施大规模减税，这是“供给侧改革”的第一次大规模实践。

2.基于供给侧的特朗普减税方案

特朗普的减税方案理论依据于拉弗曲线，拉夫是供给学派经济学家。特朗普的减税方案体现的是供给侧的理念。

前已述及拉弗曲线理论，在税率不高的情况下，税收规模的确会随着税率上升而增加，但税率一旦高到极限，反之会使企业成本增加，利润下降，甚至生存和发展都会出现问题，税基就必然开始随税率增长而下降，税收规模也随之下降。拉弗曲线理论，是供给侧改革最主要的理论依据。

美国政府如此大规模减税，基本上可以肯定，必将使今后的美国成为避税天堂。未来全球优质企业都会涌向美国，美国自己的企业也会大量从海外撤离，回归本土。美国的经济总量势必大规模上升。经济规模增长，企业利润和个人收入总额也随之大增，税收总量就必然大规模上升。所以，未来美国政府的财政收入不仅不会降低，反而还会大规模增长。

人民日报说，此次税改将整体上使美国内生产总值增加6.9至8.2个百分点，新增就业岗位200万个。这个说法尽管保守，但基本靠谱。

肖仲华认为，在全球普遍性过剩的情形之下，只有增加百姓收入，提升消费水平，拉动内需和外需，经济才可能有救。美国如此大规模减税，企业盈利水平会增加，从而促进开发新技术，投资新项目，扩大生产总量，近而拉动就业。所以，无论是GDP增长率，还是就业水平无疑都会有较大幅度的提升，对美国未来的经济形势非常看好。

3.中国的供给侧改革

（1）中国供给侧改革的提出。中国的供给侧改革最早可追溯到2015年11月10日中央财经领导小组第十一次会议。会议指出：在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，着力提高供给体系质量和效率。自此开始，中国进行了以“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”为重点的“三去一补一降”的供给侧结构性改革。2016年中央工作会议提出，供给侧结构性改革的根本目的是提高社会生产力水平，落实好以人民为中心的发展思想。供给侧改革的最终目的是要增进供给体系的质量和效益，提高区域、产业、制度、产品等多个方面的竞争力。减税让利于民，是供给侧改革的重要内容之一。十九大报告指出，深化供给侧结构性改革，把发展经济的着力点放在实体经济上，把提高供给体系质量作为主攻方向，显著增强我国经济质量优势。供给侧改革，就是从供给、生产端入手，通过解放生产力，提升竞争力促进经济发展。具体而言，就是要求清理僵尸企业，淘汰落后产能，将发展方向锁定新兴领域、创新领域，创造新的经济增长点。普遍认为，“供给侧”包括劳动力、土地、资本和创新四大要素。

（2）中美两国供给侧改革相似但不同。专家对我国供给侧改革也提出了建议。贾康（2016）认为，供给侧改革必须把核心内涵放在进一步深化改革来解放生产力的命题上，激发微观主体创新、创业、创造的潜能，构建、塑造和强化我国经济长期稳定发展的新動力。滕泰（2016）指出，加强供给侧结构性改革，要求我们继续降低融资成本，加大减税力度，取消更多行政管制，放松供给约束。同时，解除对人口和劳动力、土地和资源、资本和金融、技术和创新、制度和管理等五大财富源泉的供给抑制，提高供给效率，降低供给成本，并依靠“大众创业、万众创新”刺激新供给、创造新需求。可见，中国的包含减税在内的供给侧改革，与供给侧视角的美国特朗普减税方案有相似之处。但是，美国以所得税为主体税种，中国以流转税为主体税种，所得税是直接税，流转税是间接税。不同的国情、不同的税制体系，决定了中美的供给侧改革各不相同。中国进行供给侧改革，既要根据本国国情，也要注意汲取国际教训，探索适合自己发展的路子。

税收是对纳税人生产经营所得净收入的再分配，是纳税人无偿的现金流出，所以纳税人总是想尽可能地少缴税。世界各国之间的经济等各种联系越来越密切，互联网技术更是拉近了世界各国之间的距离。美国特朗普政府的减税方案势必对世界经济产生影响，包括中国在内的各国应该积极效应对。拉弗曲线的理论指导还需要实践中不断探索，对特朗普政府减税方案的成效我们拭目以待。

参考文献

1.杨长进，谢钱.商人治国的危与机.企业管理，2017（7）.

2. 张茉楠.特朗普的逆全球化冲击与机遇.中国经营报，2017-02-11.

3.章俊.特朗普去全球化立场给人民币带来的挑战和机遇.财经，2016（12）.

4. 卢锋.特朗普的经济主张.国际经济评论，2017（1）.

5. 贾康，欧纯智.世界减税潮背景下的中国方案.中国党政干部论坛， 2017（6）.

6.陈海燕.特朗普：商业思维的白宫角逐者.商业观察，2016（4）.

7.肖仲华.评美国大规模减税：这才是真正的供给侧改革.https：//www.huxiu.com/article/192682.html

（责任编辑：刘海琳）