医院加强内部控制建设研究

于兰

摘 要：随着人类医学水平的不断进步和发展，对医院的要求不仅仅是治好病，而且希望医院有一整套完善的内部控制管理体系维持医院的运作。这种医疗制度的改革关系到整体医疗服务和水平的提升，本文通过分析医院内部控制建设的意义，了解医院内部控制建设的不足，最后讨论得出加强医院内部控制建设的对策。

关键词：医院；内部控制建设；问题；对策

医院内部控制是为了保证医院医疗活动的顺畅，对其资产和人员进行保护、完善管理模式，从而使得医院得到可持续发展的一系列控制方法。建设医院内部控制体系的目的是完善内部管理体制，规避医院在经营活动时所产生的一系列风险，从而提高医院对医疗资源的利用率，实现为人民服务的最终目的。在我国现今的医疗体系中，医院已经是自主经营，但目前医院内部控制存在很多问题，在经营活动中产生了很多潜在风险，对医院的长期发展造成了隐患。

一、医院加强内部控制建设的意义

医院自身的发展和长远的定位也是医院领导需要考虑的事情，所以加强医院内部控制建设就是刻不容缓的重要任务之一。完善医院的管理体系、保证医院日常经营的稳定、监督和规避各部门的潜在风险都是内部控制建设的核心内容，只有将内部控制的方方面面都认真对待，才能促进医院发展。

二、当前医院内部控制建设的不足

（1）没有设置专业的内部控制人员。医院管理人员对内部控制的认知淡薄，很多人以為医院在内控方面只需要把传统的财会工作做好就可以了，甚至有些医院还在采取传统的财务收支管理模式，这样的内控方式导致无法充分利用医院的资金和资源，无法提升医院的管理水平，只会使得医院在经营管理上停滞不前。

（2）缺乏内部控制相关制度。医院缺乏内部控制制度导致了各职能部门的管理范围混淆，管理体系不明确。同时内部控制最重要的财务管理环节得不到重视，很多没有内控支撑的医院财务收支管理流程不规范，预算管理没有得到很好的落实，财务监督得不到实施，进而产生了很多违法乱纪事件。而且现阶段的医院资产管理制度不完善，医院资产没有得到很好的管理导致闲置或浪费的情况频频出现。关于内控的考核机制，医院做得也不够完善，对于员工的考核制度不明确，助长了医院不良的风气。

（3）内部控制的预算管理不完善。财务预算管理是做好医院经营工作的重中之重，但缺乏领导重视，预算水分太大其实是缺少内部控制的监督，导致预算形同虚设。而且医院预算决定的执行力度不足，在实施过程中没有严格按照预算计划执行，使得预算没有发挥应有作用。

（4）内部控制的审计制度不完善。医院的内部审计制度也是财务管理的重要一方面，充分体现了内部控制的成效。医院内部没有建立完善的内部审计制度已经成为现今医院的通病，导致医院的审计职能缺失。即使有些医院有自己的内部审计制度，但其实也是其他财务部门的人员兼职，并没有独立运行，导致审计职能很难被发挥。

三、医院加强内部控制建设的对策

（1）医院工作人员内控专业化。为了使医院内部有专业的内部控制人员，首先应该从提升全体人员对内控方面认知的重要性开始。加强对管理层的培训，增强其内控意识。想要内控管理制度深入人心，必须经过宣传和培训，使全体医护工作者都认识到内部控制工作的重要性和长远意义，这样从基层开始抓内控工作，就可以促进医院内控工作的顺利开展。当时机成熟的时候，院方需要成立专门的内控领导小组，内控领导小组的组长可以是院长或者重要部门的领导，成员要选择一些懂得管理的工作人员，也可以向社会招聘，这样开展工作才会得心应手。在医院开展内部控制建设培训的时候，领导小组应起到带头作用，不仅要做好日常的监督和管理的工作，也要在关键时刻为医院出谋划策。

（2）建立内部控制相关制度。建立内部控制的相关制度需要从以下几方面着手：首先应该明确医院内部的责任划分，将医院内部的行政部门和业务部门区分开来，各部门都应有自己的部门职责和部门权利，避免一个部门身兼多职或者部门间工作内容和职能冲突的问题，也不能一人管理多部门导致权力过大。院方要设立内控监督部门，对各部门和相应的工作人员进行监督考核。

其次，内控的另一方面需要加强的是财务管理。因为医院的流动资金非常频繁和混杂，所以这一点是内部控制工作的难点。在内部控制建设过程中，医院财务部门必须要有健全的财务制度，严格管控资金的流向和使用权限。同时，医院应该建立完善的医疗药品和医疗设备管理机制，这样不仅能够防止浪费资源，还可以把医院所有的资源进行有效整合。（转58页）（接59页）

最后，医院的内部考核制度也是完善内控的一方面，需要建立员工绩效和奖惩制度，医院所有的考评和考核工作必须要做到透明化和公平化。在提高全体员工的工作积极性的同时，也提高了医院的工作效率。

（3）完善预算管理。建设内部控制体系的核心在于有理有据地规划医院的预算，从医院的管理层就要严肃对待预算管理工作，根据医院往年的收支运行情况，认真严格地制定下一年的预算，将医院的资源和资金流最大化利用。针对预算管理，医院需要加强成本控制，核算出医院日常的运行成本和经营成本，并且对医院资金流加以控制，使得每一笔流水都了然于心，这样在制定财务预算的时候才会根据实际情况并且准确测算出下一年的财务预算。

同时，医院应该建立财务报告制度，这也是预算管理的重要一部分。医院的财务信息应该被公开，这样才会得到社会的认可。医院的财务状况透明化可以使得医院运行更加标准化公开化，对医院自身的内部控制建设有很大帮助，有利于医院长远发展。

（4）完善内控的审计制度。医院内部控制建设的过程中，审计部门是不可缺少的一个环节，所以应该有健全的内部审计制度。医院应该重视审计制度的管理和建设，首先医院成立的审计部门要具备很强的独立性，内审人员不能和医院其他部门有任何联系，不能从事其他部门的任何工作，这样不掺杂私人感情可以加强对部门的监督管理，提高审计的效率。其次，审计人员要具有专业素养，着重关注医院中易出风险的几个环节，例如现金收支、固定资产管理、采购环节等。审计人员对发现的问题要坚持绝不姑息、立即处理和公事公办的基本原则，从根本上加强医院内部控制建设，提高医院各项管理水平。

四、结语

对于医院发展迅速的今天来说，内部控制的建设和完善对每一家想长远发展的医院都是势在必行的。无论是从工作人员内控专业化、内部控制相关制度建立、预算管理的完善还是审计制度水平的提高，都是提高医院内部控制管理的对策，希望通过本文对这些问题的讨论和分析，可以使得医院在以后内控建设中可以找到方向和着手点，真正意义上促进医院的可持续发展。

参考文献

1.范连英.医院加强内部控制建设研究.行政事业资产与财务，2017（28）.

2.艾丽娟.医院加强内部控制建设研究.纳税，2017（25）.（责任编辑：王文龙）