浅析小微企业税收优惠政策及其有效运用

韦素华

[摘 要]小微企业是市场经济的细胞，小微企业是税收的一个重要来源。国家近年来，出台了一系列针对小微企业的税收优惠政策，凸显了国家对小微企业的重视程度与扶持力度。税收优惠政策伴随着纳税服务的传递，为小微企业的发展注入了源源不断的活力与动力。

[关键词]小微企业；税收优惠；有效运用；纳税服务

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A

小微企业是国民经济和社会发展的重要力量，是经济社会的重要细胞，小微企业的发展，为社会提供了大量的产品和服务，对于扩大就业，激活市场，促进科技创新与社会稳定发展发挥了重要的作用。据资料统计，新增就业和再就业，70%以上集中在小微企业。

1 促进小微企业发展的税收优惠政策综述

党的十八大以来，为了更好地促进小微企业的健康发展，实现创新驱动，国家多次从不同层面陆续出台了一系列税收优惠政策，这些政策针对小微企业发展面临的主要问题，给予最大税收优惠支持，努力营造鼓励和扶持小微企业发展的良好税收环境。

1.1 小微企业税收优惠力度进一步加大

为了最大限度地支持小微企业的发展，在企业所得税方面，将符合条件的小微企业按20%税率减半征收企业所得税的优惠力度不断加大，从年应税所得额6万元的标准逐步提高到10万元、20万元、30万元、50万元，对科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例，由50%提高到75%；在增值税方面，對月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税的税收优惠政策延伸到2020年12月31日。据有关资料表明，2015年和2016年小微企业享受税收优惠政策实现减税超过1000亿元。

1.2 小微企业税收优惠体系进一步完善

税收优惠力度的不断加大，税收环境不断优化，据有关资料表明，截至2017年7月，我国针对企业关键环节及领域推出了83项税收优惠政策与措施，涉及生产、流通、研究开发、创新创业、资产使用等全方位、多领域，通过直接减税、免税、减计所得、加计扣除、加速折旧、税额抵免等政策与措施，形成了一系列税收优化体系，在小微企业整个生命周期，实现了税收优惠政策的全覆盖。

1.3 小微企业税收优惠范围进一步扩大

国家出台一系列小微企业的税收优惠政策的同时，逐步扩大享受小微企业税收优惠的范围，对符合条件的小微企业享受企业所得税减半计算所得额按20%征收所得税的范围扩大至所有小微企业；将享受创业投资企业的税收优惠政策的投资主体扩大到个人投资者；将小微企业所得税税收优惠扩大至核定征收的企业， 103.91万户核定征收企业仅2016年一年享受减免税额达69.05亿元。据 有关数据显示，2012年至2016年，将近有1500万户次小微企业享受了税收优惠政策，税收优惠政策红利凸显。

2 小微企业税收优惠政策的落实，有利于充分发挥税收杠杆的作用

“红包”能否变红利，小微企业能否真正获利，更要体现在小微企业税收优惠政策的落地生根，充分发挥税收杠杆的撬动作用。

2.1 为小微企业发展增添活力

近年来，国家为小微企业推出一系列税收优惠政策的同时，伴随着税收优惠政策的实施，彰显了对小微企业的高度重视，通过不断深化“放管服”改革，不断优化纳税服务，提振了小微企业的信心。比如小微企业减半征收所得税标准的提高、免征增值税政策的时间延伸，有效地减轻了小微企业的税收负担，为小微企业的发展注入了源源不断的活力和动力，让更多的小微企业走上健康发展的道路，为我国的经济转型升级注入了新动能。

2.2 为小微企业创业创新营造良好氛围

小微企业是最具活力的开拓者，是创新的主力。国家出台、修订、完善一系列税收优惠政策，不断改进纳税服务，为进一步鼓励小微企业创业创新增添了新动力，为小微企业的发展构建了良好的税收环境。比如研发费用税前加计扣除政策、固定资产加速折旧政策的完善，高新技术企业所得税优惠政策的修订，这一系列规范性、可操作性的优惠政策，使小微企业创新发展有了明确的定位，政策的有效实施为小微企业创业创新营造了良好氛围。

2.3 为社会和谐稳定提供了新动能

小微虽小，作用不小。小微企业在促进就业方面的贡献是非常突出和明显的，据国家工商总局发布的《全国小型微型企业发展情况报告》 称，70%的新增就业和再就业集中在小微企业。因此，小微企业税收优惠政策更大的效应体现在就业方面，小微企业税收优惠政策的落地生根，有助于小微企业在激烈的市场竞争中生存发展壮大，增加就业岗位和就业承载能力，促进就业，促进经济增长，为社会和谐稳定提供了新动能。

3 引导和促进小微企业税收优惠政策的有效运用

3.1 优化小微企业税收环境，增强税收政策的有效实施

税收促进经济发展，经济发展改善民生。小微企业作为国民经济发展的生力军，就业的重要渠道，有活力，有发展的空间，今天的小微企业或许就是明天的行业的巨星，相关领域的“小巨人”，但在小微企业成长发展的过程中，在规模小，融资难，融资贵的情况下，良好的税收政策环境可以为小微企业发展壮大带来 “甘露”。很多国家政府都在研究制定扶持小微企业的税收政策，特别是一些发达国家，在以税收政策为主的同时，通过专门的法律法规的制定，建立综合高效的管理体制，扶持小微企业的发展。我国政府在出台一系列鼓励扶持小微企业发展的政策的同时，为此还需要不断优化小微企业的税收环境，一方面，在税收优惠政策的设计上，要建立一个相对长效的机制，使小微企业面对企业的发展实际需要，制定一个中长期发展规划，用好税收优惠政策，助推企业发展；另一方面，税务机关在政策的执行过程中，为小微企业提供更多的便利，建立税务、银行、企业三方合作机制，如无锡市国税局与宁波银行无锡分行合作推出的“退税贷”方式，值得推广，为小微企业利用税收优惠政策打造良好的纳税信用，从而实现无抵押、免担保的融资需要。使税收优惠政策真正落地，有助于扶持小微企业的发展，为推动经济发展提供持续的动力。

3.2 加强税收政策的有效解读，提升政策的有效运用

税收政策有了，如何有效地利用好这些优惠政策，让小微企业不要出现与优惠政策“擦肩而过”的现象，这就需要小微企业及时有效地掌握政策，准确把握政策的精髓，来确保税收优惠政策的运用。一方面，税务部门加强宣传辅导，多渠道主动推送相关政策，有针对性地开展辅导，通过“传统媒体+新媒体”，发挥“互联网+税务”的作用，宣讲小微企业税收优惠政策，提升政策的咨询水平，帮助小微企业准确理解税收政策；另一方面，小微企业相关人员要主动学习，认真研读政策，通过网上办税平台、税务网站、微信、手机APP等方式及时掌握国家的相关政策的最新动态，根据企业的实际情况，完善企业的内部管理，积极主动地享受税收优惠政策，确保税收优惠政策不折不扣地落实，充分有效地运用，确保小微企业对税收优惠政策“应知尽知”“应享尽享”。

3.3 健全纳税服务机制，实现服务与信息的有效融合

据有关数据表明，在征管服务一线，纳税人80%以上涉及的是小微企业。提升服务水平，健全服务机制，优化服务，跟进服务，用心服务，创新服务，做好服务管理工作，为小微企业的发展铺路搭桥。

3.3.1 优化服务。实现服务一个标准，优化办税流程，帮助纳税人准确理解税收政策的同时，针对小微企业规模小，办税能力有限的实际，加大对小微企业享受优惠政策的服务力度，优化享受优惠政策的服务程序，在前期取消“享受小微企业所得税优惠的核准”审批事项、允许小微企业按季度申报缴纳增值税、预缴所得税的基础上，进一步有效地降低小微企业的办税成本。

3.3.2 跟进服务。针对一些新创业的小微企业，结合财务核算不健全、办税流程不熟悉的实际问题，全面提供税收优惠政策内容，提供涉税事项办理流程，指导票据的规范开具，及时提醒和帮助企业准确填报纳税资料，实现享受税收优惠的全程跟踪服务，做到事前提醒、事中辅导、事后監控，帮助小微企业将税收优惠政策“享受全”“享受足”。

3.3.3 用心服务。为了让每一个符合条件的小微企业都能最大化地享受到税收优惠政策的红利，税收征收管理机关应该建立税收优惠政策落实机制，对享受优惠政策的小微企业逐户跟踪管理，做好定期回访，及时为企业提供税收风险提示，帮助企业做好税收风险预测，做好税收筹划，以纳税人所想，为税务人所想，充分保障纳税人的利益。

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