试析行政事业单位内控制度的构建及完善

张琴

摘要：在行政事业单位不断发展过程中，极大地推动了内控制度的构建，在行政事业单位中扮演着极其重要的角色，已经得到了单位内部的普遍重视。加强行政事业单位内控制度的构建与完善，可以有效提升单位整体管理的质量和水平。本文主要针对行政事业单位内部控制制度的构建展开深入的研究，并提出几点切实可行的处理办法。

关键词：行政事业单位；内控制度；处理办法；研究

目前，加强内控制度建设是行政事业单位管理工作的重中之重，产生着极其深远的影响，发挥着不可比拟的作用和优势。行政事业单位内部控制度在具体实践中，存在着较多问题，严重阻碍着单位的健康发展。因此，必须要不断完善内控制度，增强单位从事公益服务的能力与水平，更好地顺应社会主义市场经济的发展趋势。

一、行政事业单位内控制度构建与完善的可行性因素分析

（一）推动单位的健康运作与发展

内控制度是行政事业单位通过对自身单位的管理政策而采取的相应控制性举措。由于内控制度是行政事业单位管理财务的重要環节。因此，必须要制定完善的管理制度，促进行政事业单位的高效运转。内部控制可以更好地践行单位实施的经营战略目标。

（二）满足时代发展的实际需求

现阶段，行政事业单位并没有实施有效地监督与管理，对自身内部管理较为松散，一些行政事业单位并没有对预算制度实施严格的管理，内部控制制度建设的重视程度严重不足。现阶段，行政事业支出总额在财政支出的比例呈明显的上升趋势[1]，但是却没有得到高效的利用，造成了单位内部控制制度的严重滞后性。行政事业单位体制改革处于不断强化中，财政部门对预算管理的推广工作给予了一定的扶持，但是由于受到管理方法较不集中的影响，严重影响到了行政事业单位工作效率的提升。因此，行政事业单位开展内控制度构建是十分必要的，能够推动单位的长远发展建设。

二、行政事业单位内部控制制度中存在的不足之处

（一）缺少较强的内控意识，内部会计控制制度较不完善

1.内控意识是内控环境的重要组成部分，良好的内控意识是保证内控制度得以完善的重要保障。一些行政事业单位并没有充分认识到内控制度的重要性，使基础管理出现了较多薄弱点。在重大事项管理中，集体审批决策并没有得以有效地实施，工作人员在岗位调离以后，相关的交接手续工作也没有得以有效地落实。

2.行政事业单位有着特定的编制范围，缺少充足的专业人员，一些单位在内部会计控制制度的构建过程中，并没有将内部会计控制贯穿于单位的相关业务、人员等环节之中，岗位安排比较混乱、无序存在着“一岗多职”现象[2]。而且记账人员、经济业务决策人员等缺少制定明确的权责范围，进而造成了固定资产管理混乱、无序的发展局面。

（二）风险评估机制的常态化特征并不显著

行政事业单位具有着一定的特殊性特征，并没有在单位内部设置专门的风险管理部门与风险管理机制，也严重缺乏专业评估人才。同时，一些行政事业单位虽然制定了风险管理机制，但是并没有针对风险进行定性、定量相结合的方式，很难形成高度的风险应对能力。

此外，一些行政事业单位管理者在国家的积极推动下，要求单位全体成员都要树立高度的风险防范意识，避免滥用职权、徇私舞弊现象的发生。然而行政事业单位并没有构建良好的防范风险管理氛围，风险管理意识仍然有待于进一步提升。

（三）监督力度不够深入

现阶段，一些行政事业单位构建了内部审计部门，但是审计部门的权威性不够深入，且有着较强的依赖性，内部审计部门从属于单位下设的行政部门之一，经常受到单位管理者的约束，很难在审计过程中坚持公平、公正的实施原则，严重影响了审计权威性的有效提升。而且一些行政事业单位的内部审计人员由于自身知识条件的限制，难以客观地评价内控制度，进而使内控制度评价形同虚设。

（四）预算控制力度有待于进一步提升

行政事业单位在部门预算改革的不断推进过程中，进一步强化了预算控制，但是其预算控制力度不够深入，预算的规划性、科学性并没有得到相应的体现，资金并没有得到充分地利用，严重降低了预算的约束控制力度。还有一些行政事业单位一旦超过审批额度就要进行申请追加，单位汽车燃油费、修理费用持续上涨。

三、行政事业单位内控制度构建的解决对策

（一）提升内部控制理念，制定完善的内控制度

1.根据相关法律法规的规定可以看出，单位负责人要保证自身单位财务会计报告的真实性、准确性。要对各级财政部门组织单位负责人开展一系列的培训与指导，加强对多种宣传方式的推广，树立高度的责任意识，营造良好的内控氛围，进而有效提升行政事业单位管理者、相关人员的内控观念。

2.根据相关法律的制定可以看出，国家机关和事业单位必须要加快构建内控制度，增强会计信息的真实性、准确性，加强预算管理、报销审批程序以及资金拨付等经济活动建设，设置科学合理的组织结构，确定明确的权责关系，加强对于授权和分配责任方法的应用[3]。

（二）建立健全完善的风险评估机制

现阶段，一些行政事业单位缺少较强的风险防范意识，所以行政事业单位管理者和相关人员要积极转变思想观念，加大对内部风险的把控力度，避免单位内部、外部风险的蔓延。与此同时，行政事业单位要积极设置专门的风险评估小组，各个科室之间要保持密切的联系，将行政事业单位的风险评估工作得以真正的落实。

（三）不断完善部门预算制度，加大行政事业单位监督与管理力度

1.其一，要将部门预算范围进行相应的拓展，将各个部门单位的全部财务收支事项一并纳入进部门预算的实施范围，并且不断调整预算的具体实施进度。其二，要将部门预算与单位内部的责任预算充分结合在一起，树立高度的法制观念，避免徇私舞弊现象的发生。此外，要加大专项资金的管理力度[4]，确保财政资金使用效率的稳步提升，对于挪用专项资金、随意更改预算现象予以严厉的惩处，严格按照财政体制改革需求来进行财政性资金的申请工作。

2.要想提升单位审计水平，就必须要不断提升审计的权威性，保证高度的独立性，设置专门的内部审计部门，相关部门和科室工作人员要充分认识到内部审计的重要性，并且提升内部审计人员的综合素养，确保内部控制制度的顺利实施。

（四）制定完善的激励与约束机制

行政事业单位在内控制度构建与完善过程中，要实施完善的激励与约束机制，提升相关工作人员的工作积极性、主动性。对于在内部控制制度构建中表现良好的人员可以给予一定的物质奖励与精神奖励；反之，要加以严厉的惩罚，进而确保行政事业单位相关工作的正常进行。

此外，要实施内部会计制度的考评体系，加大责任追究力度，避免在发生重大事项时出现相互推诿现象。实施客观、公正的考核评价与奖惩机制，使行政事业单位的相关部门、人员能够共同致力于内控制度的构建中。

四、结束语

综上所述，加强行政事业单位内控制度的构建势在必行，有效维护社会公众的整体利益，已经成为了推动行政事业单位稳定发展的重要推动力量。行政事业单位内控制度的构建任重而道远，要树立正确的内部控制观念，实施风险防范评估机制，避免财务风险的发生，充分发挥出内部审计部门的职能，保证高度的独立性，加大对内控制度的监督力度。同时，要提升单位相关人员的综合素养，实施一定的奖惩机制，各个部门要保持高度的交流与沟通，充分发挥出内控制度的实施作用，进而实现行政事业单位的建设目标。

参考文献：

[1]王俊.事业单位财务管理内控制度的构建和完善研究[J].行政事业资产与财务，2016（36）：43-44.

[2]刘英娜.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财经界（学术版），2015（23）：159+161.

[3]何飞.完善行政事业单位财务管理内控制度的思考与分析[J].经营管理者，2015（18）：102.

[4]孙丽侠.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].中国集体经济，2014（10）：27-28.

（作者单位：合江县会计委派管理中心）