国有企业财务管理和税收筹划存在的问题探究

杨学刚

摘 要 21世纪以来，在社会不断进步发展的背景下，市场经济也得到了迅速的发展。我国的税收政策和税收制度也在日益完善，税收工作的优化进步对于我国自主品牌企业的市场竞争与快速发展有着极大的帮助。在经济市场快速发展的今天，国有企业不仅要在内部制度上深刻思考，还要时刻关注外界环境，国有企业不仅要对国家税务负责，还要以增长企业的经济效益为目标，有效地帮助国有企业合理地减轻税负压力。

关键词 国有企业 财务管理 税收筹划 实际问题

一、引言

在市场经济活跃的今天，市场体制不断地创新和改革，国有企业產权的更替和机制变化的速度越来越快，国有企业慢慢对税收筹划引起了重视，经过筹划可以有效减少国有企业的税务负担。在实际工作的开展中，必须以遵纪守法为基本，严格执行税收的规章制度，合法地提高企业的经济利润。

二、税收筹划在实际工作中对企业效益的帮助与提高

（一）加强国有企业的税法意识并提高税法要求下的建设标准

税收筹划的工作是要以遵纪守法为基础，严格执行税法的规章制度，在深入了解税法后再从事税收筹划这项工作，通过理论与实际相结合的方式改善税法建设的过程，杜绝偷税、漏税事件出现。

（二）合理合法地开展税收筹划工作的重要性

在经济市场优胜劣汰的法则下，国有企业的运营压力越来越大。在具体工作中通过对一些流程的优化、环节的把控和合理的税收筹划，可以有效减轻企业的运营压力。在税收筹划工作中，国有企业的利润对应的税基的增加，就未来发展来说，国家的税收收入没有减少，而是在慢慢增长。所以，我国税收单位应允许国有企业开展税收筹划工作，并加以适当的鼓励。[1]

三、国有企业在运营过程中出现的一些具体问题

（一）财务机构现阶段存在的一些问题

1.制度不完善。一方面，国有企业大多数制度都是总会计师负责的模式，而总会计师开展的各项工作都要向总经理和董事长汇报，现在一些国有企业仍遵循着经理任命的模式，因为国有企业的领导班子有变动的周期性，导致对应的财务管理工作持续性受到消极影响。另一方面，税收筹划机制不完善，突出表现在企业没有一个专门负责税收筹划的组织机构，基本上全部由财务部门负责实施，没有其他部门配合，导致在整体性、系统性、筹划空间等方面存在短板，税收筹划效果不明显。例如，2016年5月1日，国家在全行业推行“营改增”，对于参与公共基础设施建设的建筑行业是机遇也是挑战，加之参与公共基础设施建设模式的改变（由施工总承包到BT、BOT、PPP等模式的推广），如何进行企业财务管理，税改筹划，降低企业税负，成为企业亟待解决的问题，而在这些领域，国有企业还存在短板。

2.投资问题。现阶段，我国国有企业的约束制度还是没有健全完善，由于企业的一贯作风，对外不断扩大经营规模，没有经过详细的预算就盲目扩大规模，导致出现了资金缺口，在实际工作中占用了流动资金，使国有企业陷入资金周转困难的局面，使得国有企业的整体竞争力下降。

（二）对税收筹划在职能上的错误认识

1.偷税漏税等行为坚决不能认为是税收筹划。在实际的工作中，税收筹划要制订完整的工作计划，认真负责地展开工作流程。企业领导对税收筹划的错误认识，会导致经营过程中出现漏税与偷税问题。

2.税收筹划的关键在于策划。这就要求国有企业在了解税收概念后，进行合理有效的策划，减少税收工作环节，减轻缴纳税费的压力。但是我国的许多国有企业本身就有巨大的税负，在实际工作中通过各种方式减少税费，那样没有任何作用，事后再通过一些方式减少负担的行为是违反税收法的，要受到相关机构的处罚，这一行为也难以达到某些国有企业少交纳税额的目的。[2]

四、国有企业面临运营困境时的一些解决方法

（一）健全税法的规章制度

在财务管理中税收筹划的发展，法律法规一直起着重要的作用，税收法律日益完善，能使税收筹划顺利进行。在国外一些税收体制发展较早的国家中，有很多的经验值得我国企业学习。我国的税收制度起步较晚，制度上有一定的缺陷，一定程度上制约了税收筹划工作的开展。从国家层面来说，一方面应该尽快制定完善的税收制度，在税收的实际工作中遇到了问题要及时修正，从而避免漏洞下出现的工作错误，避免企业和国家遭受损失，保障税收筹划工作良好的开展。另一方面，要加大对税收法律的宣传力度，增强国有企业全体人员的税收常识，杜绝不法分子钻税收制度下的空子，以有效保障在健全的税收制度下开展税收工作。[3]

从企业层面看，一方面要成立专门的税收筹划机构，把税收筹划工作作为企业整体性、系统性工程，税收筹划要求在整体上把握尺寸，从细节入手，从而快速实现税收筹划的目标。在以前的企业财务管理中，为了提高经济效益，就降低成本，以达到开源节流的目的，却忽视了税收筹划的重要性，但财务支出并没有因此减少。所以，要在企业中提高对税收筹划的重视度，对财务管理进行相应的改革，充分发挥出税收筹划的工作效益，补齐企业在税收筹划制度上的短板。另一方面，促使员工学习税收法律。现阶段，每一个企业都应当熟悉税收政策，从开始准备到工作开展，把税收筹划的理念渗透到方方面面。例如，企业所得税的税收筹划，税法规定：“企业从事符合规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”企业可以充分利用这一税收优惠政策，降低企业所得税负。再如，国家税科技研发加计扣除的优惠政策，都是企业可以进行税收筹划的方向。

（二）改进税收筹划的代理机构市场化

税收筹划对专业性要求很高，企业必须具体有一流的管理水平，假如只依靠企业自身开展税收筹划，效果甚微，难度也比较大。因此，税收筹划的顺利开展离不开代理机构的市场化。在发展代理机构时，应对优秀的人才进行引进，结合实际工作情况，建设科学完善的制度，保证留住人才、吸引人才。在健全完善的制度下充分发挥税收筹划对企业财务管理的作用，当税务代理机构成熟完善后，加强运作过程中的合理合法性，促进税收筹划的市场化发展，有效地提高国有企业的经济效益。[4]

五、结语

现阶段的市场竞争愈演愈烈，国有企业为了实现经济利益最大化，必须对财务管理机构进行改革创新，还应该制定新的财务目标，改进国有企业内部的财务管理模式，增强会计相关职工的责任感与使命感，从而使企业员工团结一致，以企业的效益为最高目标，促进国有企业的可持续健康发展。

参考文献

[1] 刘征.浅析国有企业财务管理和税收筹划存在的问题[J].经贸实践，2015（13）：107+109.

[2] 张白鸽.税收筹划在企业财务管理中的问题[J].中外企业家，2016 （03）：43.

[3] 高峰.关于现代企业财务管理中税收筹划存在的问题[J].全国商情（经济理论研究），2015（23）：25-26.

[4] 彭文雷.现代企业财务管理中的税收筹划问题分析[J].财会学习，2017 （06）：141-142.endprint