营改增后铁路企业增值税风险防控研究

赵桂香

摘 要 2014年伊始，铁路企业成为营改增的试点行业，截至2016年，营改增已经在建筑行业全面推行。如何筹划税收，降低税负，是铁路企业要面临的严峻问题。营改增后对我国的铁路企业影响巨大，在保证铁路企业经济利益的同时，要站在长远的角度，以发展的眼光看问题，巨大的变革势必带来转变与挑战。本文旨在讨论营改增后铁路企业应如何进行税务筹划，对其现状进行剖析后，提出可能在铁路企业的税制改革道路中遇到的风险，最终给出了铁路企业应如何应对这些风险的建议，目的是为在税制改革道路中的铁路企业提供一些有价值的参考意见，使其在税制改革的过渡时期和未来的发展中能够排除万难，努力提高企业自身的经济效益，并创造更大的社会价值。

关键词 营改增 增值税 铁路企业 风险 防控

一、前言

营改增实施后，面对前所未有的税制改革，铁路企业要面临巨大的挑战。对于税收缴纳范畴的变化带来的一系列新问题，铁路企业要保持清醒的头脑，学习和研究税制改革的内容，从更深的层面上理解国家进行税制改革的原因。在铁路企业的税制改革之路上，要做到胆大心细，要以严谨的态度对待工作中出现的问题，做有效的前期规划，对于风险的发生要有前瞻性，处理问题时要有针对性，及时找到问题的症结所在，将风险防控作为铁路企业工作的重中之重。

二、营改增税制改革的含义和内容

营改增是税制改革的重要举措，旨在减轻企业的税收负担并避免对企业重复征税，从结构的角度入手，于商品及劳务的整个流通过程中建立一条完善的增值税抵扣链条，通过进项税和销项税把上游和下游的企业联系起来。增值税发票扣税法规定了其时限，在通过税务机关的认定后，在具备能够开具增值税专用发票的对方处购买了商品并索要发票后，可以进行抵扣处理。营改增后，铁路企业的税收缴纳范围由营业税变成了增值税。

三、营改增税制改革的必然性

铁路企业需要大量使用多种建筑材料和各种各样的施工设备，材料和设备的增值税进项税额在营改增之前的税制内容中规定不能进行抵扣。因此，建筑行业企业成本增大，其承担的税收较其他行业要大得多，负担沉重必然制约其自身的发展，对使用设备的更新速度也产生了不良影响，放缓了产业升级的脚步。营改增后的税制规定建筑行业的建筑材料及施工设备这些固定资产的购进将被纳入增值税进项抵扣当中，这对铁路企业无疑是振奋人心的好消息。如此的改革之后，必然加快铁路企业使用设备的更新速度，促进产业快速升级。

四、营改增后铁路企业面临的增值税风险

营改增后，铁路企业面临的增值税风险即税负上升。理论上来讲，如果可抵扣的进项税额足够多的话，铁路企业承担的税负并不会上升。但在改革的初期，多方面的復杂原因可能致使可抵扣进项税额不足，预定金额与可抵扣进项税额出现偏差，从而导致税负的上升，避免有可能致使税负上升的原因，便可从根本上解决问题，会造成铁路企业税负上升的原因总结起来有以下两点：

第一，营改增后，财务工作人员的工作内容发生了巨大变化，没有将工作做细、做到位，就有可能造成税负的上升。在税制改革的道路中，对铁路企业财务工作人员的专业素养和工作能力有了更高的要求，这就需要对其进行严格培训，而财务人员本身也应该积极学习税制改革的具体内容，理解这种转变产生的深层次原因，并在今后的实践工作中积极总结经验，互相积极交流，然后将这些宝贵经验运用到实际工作当中。财务人员在工作中尤其要加强意识，要尽量在财务工作中获取专票，这一点在财务工作人员的再培训中一定要反复强调，要通过报账考核机制对工作人员进行监督和管理，需要注意的是增值税抵扣凭据具有其流转期限，要在财务工作中充分考虑这个因素。获取专票一定要趁早，在为期180天的流转期限中，越早获得专票就越有利于税务筹划工作的开展，最终的目标就是降低风险，避免产生税负的上升。

第二，铁路企业在税制改革的过程中采取的态度和工作方法决定了税负是否上升。就态度而言，转变的过程遇到诸多的问题需要解决，改变以往固有的工作方法确实需要一定时间，可是绝不能在这个过程中拒绝改变，拒绝学习，绝不能在工作中心浮气躁。注意不能按照以前固有的方法去工作，就获取专票来讲，营改增之前在采购的环节可能对其供应商的资质要求不是那么严格，但是在改革后，为了获得专票而且是尽可能多地获得专票，在采购建筑材料以及设备时，对供应商的选择便不能再按照以前的标准选择，一定要选择拥有专业资质，能够开具专业增值税发票，并具有较高信用度的供应商。只有如此，相应的进项税额才能够抵扣，才能把铁路企业纳入进项税额与销项税额构成的抵扣链条当中。

五、防控这些风险的对策

在营改增后积极进行税收筹划，避免税负上升，降低税收风险，是铁路企业的当务之急，是目前所有工作的重心。

第一，在税制改革的历程中，目前正处于过渡时期，作为过去与现在的衔接阶段，过渡时期最容易出现各种问题。在这个时期更应该提高警惕，对接下来的工作要作相应地调整。针对财务人员这一块，首先就是要有一支具有专业财务水平的工作人员队伍，税制改革涉及的问题不仅是复杂的，而且是多样的。在面对诸多新问题的情况下，铁路企业并没有过往的经验，也没有同类型的案例可供参考，所有企业都是在税制改革的路上一边摸索一边学习，所以一定要对具体问题进行具体分析，在落实到具体的某个铁路企业、某个具体项目时必须考虑当时、当地的具体情况。要处理好这些复杂情况下的具体问题，财务人员的专业素养尤为重要，所以一定要录用具有专业资质且经验丰富的财务人员，丰富的经验才能使其在面对税制改革后的复杂工作中解决可能出现的所有问题。

第二，转变的过程需要一个过渡时期。在过渡时期，铁路企业会面对诸多急需解决的问题，在这个过程中保持良好的心态，对于面临的问题能够积极地探索和学习，将税制改革进行平稳过渡，对于可能出现的风险要有一定的预见能力。也就是说，在前期要对整个的营改增后的改革工作有所规划，采取合理有效的措施，先处理一些可以避免的问题；对于目前尚不能避免的问题要先对其可能造成的风险有所认识，并力图将其风险降到最低，进行有效的风险防控。此项工作是在现阶段所有铁路企业的工作重点，必须给予高度的重视。挑战也是机遇，把握铁路企业发展的关键点，谋求在税制改革中蕴藏的巨大商机，努力实现经济利益的最大化。

六、结语

营改增的税制改革不是简单的财务工作变革，也不是一家企业或一个行业的事，这是与所有人息息相关、紧密相连的社会变化，而这也许仅是我国税制改革的一个开端。哲学中讲唯一不变的就是一切事物都处在变化之中，在税制改革的道路上，以不变应万变，实现目前这个时期的平稳过渡，积极面对挑战，有效防控风险，在困难面前迎难而上，最终完成税制改革的推行，实现税收的不断增加，促进我国经济的发展。

（作者单位为济南铁路局聊城车务段）

参考文献

[1] 彭为作.营改增后铁路企业增值税风险防控[J].新会计，2016，01（08）：59-61.

[2] 刘涛.全面“营改增”对铁路非运输企业带来的挑战与机遇[J].经济研究导刊，2016，04（21）：73-74.

[3] 冉进俊.物流企业营改增后的纳税规范探讨——以玉柴物流为例[J].会计师，2014，08（14）：46-47.