浅析企业研发项目预算管理存在问题及对策

段萍

摘 要 市场经济环境的变迁使企业面临更为严峻的考验，为了能够生存和发展，企业必须不断提升核心竞争力。在大力开展技术创新和研究前提下，研发开发费用占比逐年攀升，如何有效地对研发项目进行预算管理成为摆在企业面前的重要课题。本文从目前研发项目预算管理存在的问题出发，分析研发项目预算管理问题产生的原因，探讨研发项目预算管理的模式与方法，提高企业研发项目预算管理的有效性，促进企业经济效益可持续发展。

关键词 研发项目管理 预算管理 项目后评估

在科技飞速发展的今天，随着经济全球化的不断深入，企业要在这个以知识经济为特色的自由竞争时代中不断发展壮大，必须不断提高企业的核心竞争力。高质量的研究开发和技术创新是企业核心能力和市场竞争力强有力的保障。在实务中，如何科学合理地编制企业研发项目预算并对研发项目全过程进行财务监管和考评，提高资源配置和财务管理效率，是提升资金使用质量、促使企业在激烈的市场竞争中获取优势的重要措施。

一、目前企业研发项目预算管理存在的问题

目前，研发经费支出已经成为企业的一项重要经济支出，但是与之相应的研发项目在预算管理方面仍存在诸多问题，主要表现在：

（一）企业对研发项目预算管理重要性认识不足

管理层和主要负责人更关注技术方面的研发工作，没有认识到研发活动中财务管理的重要性。研发项目由研发部门自主管理，财务部门和各责任部门参与度较低。整个预算管理缺乏上下级和员工的支持，执行过程没有认真落实和实施，以至于敷衍了事，致使预算执行结果大打折扣。

（二）对项目的经济可行性和财务效益未进行有效的科学论证和分析评价，导致研发项目技术成功而财务不成功

在投资决策前，未对研发项目有关的自然、社会、经济等环境进行充分调研、比较和预测，没有综合论证研发项目的财务的营利性和经济上的合理性。研发项目执行完成后，未对项目的执行过程、运行效益等方面进行系统和客观的分析评价。

（三）预算管理模式存在不适用性

程序多、不确定性大是研发项目的基本特点，大量动态信息充斥着研发过程。复杂多变的特性决定了研发项目预算管理模式与常规生产经营预算管理模式有很大差异，传统模式无法对研发过程进行有效控制，预算方法和指标设计等运用的不科学往往导致预算效果不理想。

二、企业研发项目预算管理问题原因分析

（一）对研发项目预算管理重视程度不够

企业管理层和研发项目负责人将更多的关注点投放在技术方案以及课题研究方面，对财务管理和预算编制不重视，缺乏战略高度的把握和长远规划。企业其他部门参与研发预算编制的比例较低，未形成有效的联动机制。

（二）研发项目预算管理过程控制缺失

研发项目投入时间跨度大，项目进行的过程中，部分人员未严格以预算为依据，执行过程较为随意，缺乏动态的监控和管理，致使研发项目预算未能有效落实，最后直接导致决算与预算差异性较大，造成研发成本过高或研发失败。

（三）研发项目预算考核指标不完善，流于形式

缺少各责任部门的参与，导致预算指标设置不科学、不完善，这样就使得项目预算在内容上对费用没有进行合理的分类，所编制的预算无法与实际研发过程相配合，缺乏可操作性。对研发项目的评价侧重于技术层面，财务指标处于相对次要的地位，导致研发成果与市场脱节，转化应用不足，无法真正为企业带来效益。

三、企业研发项目预算管理应如何转变

（一）建立健全预算管理机制

完善的预算管理机制，是保障全面预算顺畅运行的重要基础。

从企业战略规划和经营目标出发，根据行业特点、经营规模、组织架构等因素搭建并逐步强化预算管理模式，明确和细化各层级和责任中心的管理职责与要求，形成各归口责任中心各司其职又紧密配合、互相联动的工作机制，将管理内容延伸到业务前端，为预算编制与指标分解提供支撑。

制定完善预算管理办法，规范预算管理流程，强化预算过程管控，优化预算考核指标。明确各责任中心的职责，明确预算編制目标、原则、方法、执行控制、考评等管理全流程，通过各环节之间的相互影响和相互作用，形成完整的管理控制闭环系统，为全面预算管理提供制度保障。

（二）增强意识，普及预算管理知识

强调预算管理的全面性和全员性，采用“上下结合”方式进行预算编制。管理层明确战略方向和目标，各组织层级根据既定的战略方向和目标制定研发项目提案，编制研发项目预算。

通过对项目管理人员、研发人员、财务人员等进行培训，提升全员的预算管理意识，树立预算管理应贯穿和覆盖企业生产经营全过程的观念，真正解决预算与研发业务“两张皮”现象。研发人员与财务人员加强沟通交流，共同对项目开展可行性研究，编制可行性研究分析报告，提高项目预算管理的科学性、合理性和可操作性。对研发过程的管理和项目进展情况持续跟踪，设定里程碑，评估各阶段研发成果，确保项目按期、保质完成。

（三）运用科学合理的预算管理方法

“欲工其事，先利其器。”要做好预算管理工作，必须结合企业的组织结构、经营特点、业务类型等选择合适的预算管理方法。

研发活动的开展本质上是对未知领域的探索与创造。研发项目执行过程中充满了不确定性，这就决定了研发项目管理必须具备动态的特征。研发项目预算编制原则和方法的选择必须适应这种特性，结合项目规模、市场预期和生命周期，预估项目有关成本、收入、费用和利润，从而对研发项目活动进行控制、分析和调整，为完成研发项目任务创造条件，达到资源的最优配置。

（四）强化过程监控

研发项目不确定性的特点使得研发主题很难一次性获取所有相关信息，或者获取的信息在一段时间以后失去可参考价值。这就要求必须对项目进行持续、跟踪式的动态管理。endprint

财务人员应深入研发项目及时获取并有效分析运营数据，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，对执行差异及其对预算目标的影响进行分析并作出客观评价，同时提出相应的控制措施。采用恰当方式积极主动与项目负责人沟通，研发项目经费要执行动态的费用总额控制和动态预警，有效控制不符合财务规定的随意报销的现象。需要完善科研经费的使用制度，保证科研项目从申报、审批、实施与验收的全过程都有财务动态控制，变财务管理由过去的事后管理为研发项目开展的事前、事中、事后的全过程动态管理。

（五）重视研发项目后评估工作

项目后评估工作是总结研发管理经验，全面提高研发项目决策和管理水平的重要手段和必要环节。财务经济效益后评估是项目后评估工作中的重要组成部分，是最直观、最具有说服力的评价内容。通过计算研发项目从启动到后评估时点各年收入、成本费用、利润水平、内部收益率、净现值、投资回收期等主要运营指标和财务效益指标，与项目可行性研究报告的投資计划、收支预算等目标值进行逐年比较，针对各经济因素说明差异变动情况及这种差异对财务内部收益率的影响程度，分析其变动原因。

需要注意的是，财务经济效益评估前后比对指标要具有可比性，即取值原则必须一致。

（六）完整有效的业绩评价体系

企业业绩评价体系的科学性、实用性和可操作性是实现对企业业绩客观、公正评价的前提，业绩评价的内容必须随着经济环境的不断发展和企业经营类型的不同而变化。

为了客观公正地对研发项目执行过程和成果进行考核评价，业绩评价体系通常需要经历上下沟通、反复征求意见的过程，实现纵横交叉的立体化考核。业绩评价指标应体现战略高度，与公司长期战略目标相结合，以财务业绩为评价落脚点，有机结合非财务指标，同时突出知识创新对企业经营业绩和长期发展的影响。

四、结语

纵观预算管理发展史，从12世纪到14世纪在英国国王课税方案执行中初现端倪，到近代采用各种预测、绩效管理技术和工具（如作业成本管理、平衡记分卡等）实现预算管理的计划、控制、激励和业绩评价的“超越预算”概念，预算管理在企业发展过程中发挥着越来越重要的作用。随着市场经济的发展和信息化数字时代的到来，核心竞争力是企业立足于不败之地的制胜法宝，研发与创新则是核心竞争力的灵魂。将预算管理与研发管理有机结合，优化企业资源配置，持续改善研发绩效，对提升企业核心竞争力、经济效益具有重要意义。

（作者单位为大唐移动通信设备有限公司西安分公司）

参考文献

[1] 杨汝.探讨企业全面预算管理[J].经营管理，2013（6）.

[2] 旃艳琼.研发经费项目管理与预算管理结合模式初探[J].会计之友，2015（4）.

[3] 梁莱歆.企业研发预算管理：现状、问题、出路[J].会计研究，2007（10）.endprint