医院内部控制建设与精细化管理的有效衔接

杨英

摘要：隨着我国医疗改革的积极推进，各级各类医院在内部控制建设方面取得了良好的成效。但随着我国社会、经济、政治以及科技等不断发展，传统的粗放式医院管理制度已经无法与现代管理制度相适应。因此，本文针对我国医院内部控制建设与精细化管理方面存在的相关问题，提出了完善医院内部控制建设与精细化管理有效衔接的策略。

关键词：内部控制；精细化管理；有效衔接

医院承担着为人民提供医疗服务的重要职责，是维护人民身心健康，保障社会稳定发展的重要机构。医院建设完善的内部控制机制，是其未来良好运行与平稳发展的根本保障。本文针对医院内部控制建设与精细化管理的有效衔接问题进行详细的研究分析。

一、医院内部控制与精细化管理

（一）医院内部控制

我国财政部于2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，对事业单位的“内部控制”进行了统一性定义。即“各类单位以实现内部控制为目的，以制定相关控制制度、执行程序与措施的手段预防与控制在经济活动中可能发生的风险”。其中，对单位内部控制的目标设定为：第一、单位的经济活动须符合我国法律规范；第二、单位应保证其资产的安全完整，并合理使用；第三、单位的财务信息应真实准确。

目前我国医院在内部控制方面还存在一些问题，具体包括：第一、医院内部控制环境较差，形式主义的现象严重；第二、缺乏完善的风险评估机制，对风险的防范与管理能力较弱；第三、各项具体的控制活动具有诸多问题，例如财务保护制度的不合理等；第四、医院内部信息方面的建设不完善，且缺少健全的监督管控

机制。

（二）医院精细化管理

精细化管理，在管理学中是一种明确的管理理念和管理模式，是管理者用以调整经济活动、技术、服务的重要方式。其要求管理者在管理程序中全面贯彻“精确”、“仔细”、“准确”以及“严格”的管理原则，以规划化、信息化、数字化以及程序化的手段保证各管理程序、环节高速、高效、精准、精细进行。

医院进行内部控制应该结合精细化的管理模式，具体包括：第一、医院的内部控制环境应贯彻精细化管理的理念和原则；第二、医院建立风险评估机制有利于其对风险进行精细化地明确、分析与处理；第三、医院的控制活动包括多样的财务活动，在管理中必须通过精细化管理以保证其各程序的标准化和规范化；第四、医院内部精细的信息处理和监督制度有助于医院内部信息的良好处理，同时有利于医院的各项工作具有监管保障。

二、医院内部控制与医院精细化管理的衔接

医院内部控制与精细化管理的衔接，具体应做到以下几个方面的工作：

第一、在医院内部建立完善的管理制度，创造良好的精细化管理氛围。具体包括如下三个方面：首先，完善医院管理架构。完善的管理架构有利于医院内部各部门、科室形成相互配合的局面，保证内部管理的稳定；其次、医院根据其实际发展情况制定战略目标和相适应的规范要求。医院应根据自身的实际情况，制定符合自身未来发展的长期战略目标与短期战略目标，并根据战略目标拟定与之相适应的要求规范，保证内部控制建设向精细化管理的方向发展；最后，加强医院文化的宣传教育。宣传教育医院文化是医院内部控制与精细化管理相衔接的重要手段，有利于激励职工工作的积极性，加强对自身纪律与品德的管理。

第二、以医院外部环境和内部环境为基础，分析医院存在的各类风险，建立完善的风险评估机制。具体包括以下三个方面：首先，明确风险。医院的风险包括外部风险与内部风险。外部风险主要包括社会政治、经济、文化、法律以及科技发展等方面的因素。而医院的内部风险主要以管理方面的问题为重，具体包括：医院技术、医院财务供给、职工待遇等方面；其次，分析风险。医院应建立由专业人员组成分析风险团队，以定性和定量相结合的方法仔细评估风险的各项数据；最后，处理风险。相关人员以风险评估结果为基础，根据医院对风险的承受能力，制定相应的风险处理措施，保证医院的风险损失最小。

第三、针对医院内部各项控制活动的控制点，对控制活动的流程进行精细化管理。具体包括如下程序。其一、明确划分医院内部各职级的管理权限，保证其在工作中互相配合与互相监督；其二、形成医院内部授权与审批控制机制，保证各职工在其工作授权和审批程序的范围内进行工作；其三、注重医院财务预算的控制，建立全面的预算管理制度，根据医院的实际情况及时调整、控制预算；其四、建立内部财务保护机制，医院应建立完善的资产管理制度，严格管理与控制资产，以保护资产的安全完整；其五、建立完善的财务管理与控制制度。在内部控制与管理中明晰各项财务支持的单据，并进行定期检测与核实。

第四、医院建设良好的信息处理系统和完善的内部控制评估机制，保证信息的形成与快速传递和以精细化管理制度进行的长效监控。一、建设良好的信息处理系统。针对医院内部信息内容多样性的特点，医院在建立信息处理系统需要通过精细化的管理手段加以辅助。例如，医院各项信息进行筛选、分类，并根据不同信息的性质运用不同的处理方式，例如加密保存，或直接删除等。另外一些信息具有机密性，应强化软件的保存功能对其进行长期维护；其二，建立完善的内部控制评估机制。具体程序包括：第一、制定规范的内部控制监督系统。医院组成专门的监督团队对医院的发展战略、组织部门以及大型项目等进行监督与控制。第二、根据内部控制出现的问题、漏洞等对其原因进行分析，并提出相应的解决策略，制定防范规范；最后，制定内部控制评价机制，根据医院内部控制的监督情况进行评价，并制定报告。

三、总结

本文分析了医院内部控制与精细管理的相关概念和问题，并提出医院内部建立完善的管理制度、建立完善的风险评估机制、对控制活动的流程进行精细化管理以及医院建设良好的信息处理系统和完善的内部控制评估机制等解决策略，以保证医院内部控制建设与精细化管理进行有效衔接，推进医院的稳健发展。

参考文献：

[1]刘莉莉，马锐华.公立医院内部控制建设与精细化管理的对接[J].中国总会计师，2016（4）：45-47.

[2]韩沛沛.医院财务内部控制与精细化管理问题探讨[J].中国管理信息化，2016，19（14）：26-26.

（作者单位：西双版纳傣族自治州人民医院财务部）endprint