浅谈行政事业单位内部控制建设存在的困境及策略

连欢

摘要：内部控制在行政事业单位中起着十分重要的作用，更是行政事业单位业务行为和经济行为约束的重要工具，因此也愈发受到人们的重视。当前行政事业单位的内部控制建设在实施上仍存在着些许难题，需要相关人员在不断的实践当中来加以完善，以促使内控这一现代科学管理工具能切实发挥其功能作用，提高行政效率。为此，本文首要分析当前行政事业单位内部控制建设存在的困境，进一步提出完善策略。

关键词：行政事业单位；内部控制；困境；策略

随着我国社会经济的逐步完善，对于行政事业单位内部控制的要求也逐步提升，为了行政事业单位的正常运转，那么，所制定的相关规章制度皆需确切落到实处，以为内部控制的施行提供强有力的基础保障。当前，我国的行政事业工作仍面临着极大困境，如部分单位对内控建设重视度不够、绩效考核制度和风险评估体系尚有待完善。这些问题皆会影响到行政事业单位工作开展的有效性。为此，如何将这些问题处理好，以促使行政事业单位内部控制力得以提升是当前行政人员所需着重考虑的问题。

一、行政事业单位内部控制建设存在的困境

（一）内部控制思想基础有待完善健全

当前阶段，部分行政事业单位干部职工并没有准确认清内部控制，且对于内部控制这一科学管理工具也缺乏相应的概念。就其发展形势来看，多数行政事业单位干部职工虽能普遍认知科学管理及其制度管理的意义所在，但却不知晓内部控制的相关要素、要求及其内在含义，这就致使在施行内部控制时，缺乏科学性的思路基础，在制度建设、岗位分工及其授权与审批方面也没有一个准确的方向引导，只能盲目前行。此外，一旦碰到内控过程中与初始操作模式不相适应时，相关职工便会存在抵触心理，所以在建设行政事业单位内控方面还需要逐步完善健全内部控制思想基础。

（二）内部风险评估体系有待完善

行政事业单位实际工作中，除了对内部控制思想认知不到位之外，行政事业单位风险评估体系也尚待完善。一方面，行政事业单位风险管理意识不高，行政事业单位的公信力有丧失的风险倾向。在长期工作过程中，部分行政事业单位对于内部信息的公开程度相对来说不高，这就容易致使公众对于行政事业单位的信任度尤为不足。例如2012年的“表哥”事件，公众曾要求政府将杨达工资公布出来，但相关政府部门却以“保密”为由而草草拒绝，致使公众对于行政事业单位的信任感极度下降。此外，行政事业单位对于贪污腐败风险的重视感尚且不足。如原铁道部部长刘志军滥用职权，以权谋私事件。另一方面，仍需健全风险评估机制。就目前来看，多数的行政事业单位尚未建立起内部风险评估机制，这就容易导致面对重大经济事故时，行政事业单位难以及时采取有效措施加以解决。为此，还应逐步完善内部风险评估体系，以强化单位的公信力。

（三）内控制度没有与实际情况有机联系

在建设内部控制制度过程中，部分单位认为只需将其建设好，剩下的便是执行问题。但是时代是不断变化的，市场经济更是不断完善发展的，内部控制若是一直维持初始状态，毫无变化，只会与时退步。行政事业单位在制定之后应立足于单位内部实际的组织结构与外部经济环境所可能引发的风险变化来不断调整。否则，一旦内控与行政事业单位内部实际相脱离，势必会造成内控宛若虚设，不能够将其作用完全发挥出来。此外，我国内控岗位的人才也尤为欠缺，行政事业单位中的内控人员也大都是外部聘请回来的非正式人员，显然对具体单位的经济业务缺乏系统性了解，不能够深层次思考内部控制的问题，这将限制行政单位内控体系的自由发展。

二、完善行政事业单位内部控制建设的策略

（一）普及內部控制的意识理念

培养内部控制意识不应只局限于行政事业单位的高层管理人员，还应将各个部门的员工包含在内。行政事业单位一般员工的内控意识可从定期培训着手进行，以促使其内控意识得到有效培养，且自觉养成执行内控工作的良好态度。在制度方面，行政事业单位可将内控制度的相关知识内容打印成册，人手一本，让单位内部人员皆可进行阅读，使其在日常工作中能够“有度可依，有度可行”。在单位负责人层面，应确切落实好各个责任人的意识态度。各部门的工作负责人应担负起本部门建设和施行的内控制度实际责任。且自身也要形成约束，不可将自身的权力凌驾于内控制上，以权压人，在重大事项决策上，理当进行集体决策制度。要将内控的制衡性施行到底，切实割分单位经济决策、执行、监督职责所在，以形成各部门相互监督、约束、各司其职，避免因高层领导以权压人或是各部门相互勾结联合，产生徇私舞弊、贪污腐败之行。我国在相关会计法律制度及其内控制度内也明确指出了：财会工作的第一责任人便是行政事业单位负责人，而内控制度的科学性和可行性及其单位财务会计信息的真实与否也都是由这第一责任人负责。为此，加强内控工作，势必要提高行政事业单位领导人及其相关管理负责人的内控意识。

（二）建立健全风险评估和审计监督机制

行政事业单位建设内部控制的一个重要原因便是要控制好单位风险。因此，在日常经济活动之中，行政事业单位还必须确切建立好评估风险制度，并定期评估，如每半年一次，每季度一次。值得注意的是，若是单位内部经营活动或是外部市场经济发生重大改变，行政事业单位便要适时进行风险评估，以及时做出防范措施，根据所评结果来对单位相关制度进行修正。不管是何种制度都是瞬息变化，非一成不变的，单位在建设内控制度过程中若是发现与实际情况不相符合，即必须加以改进，以便逐步完善内控机制。当前，行政事业单位内控工作方面仍存在各种各样的问题，究其原因缺乏完善有效性的内控监督机制是一个重要因素。行政事业单位建设内控过程中，应具备相应的突发事件处理能力。内控施行时不可避免会出现新的事项，这意味着行政事业单位要建立起独立、客观的内部审计监督制度，以保障行政单位内部各个事项皆能与预期目标相符合。除此之外，内部审计监督的施行也能够及时纠正行政工作中存在的些许偏差。这些皆能够有效提升行政事业单位内部控制的实行效果。尤其是行政事业单位作为国家机构的重要组成部分，在保障国家资产安全上起着十分重要的作用，所以各个行政事业单位应逐步提高自身的财产保全意识，建立健全风险评估制度，定期或不定期清查单位财产，避免因账实不符或其他原因而致使国有资产的大量流失。

（三）建立绩效考核机制

有效的绩效考核机制能够促进内部控制建设的稳序进行，基于内部控制视角，行政事业单位还应逐步完善绩效考核机制。首先，在财政资金支出过程中应逐步引入政府采购标准以对合同实现科学化和信息化管理。并对合同管理采取定期或不定期的全面和专项检查相结合的方式以提高绩效监督管理能力；其次，加强预算管理绩效考核的过程也是建设内部控制的一个过程，这就意味着单位对于预算中的每笔资金的来源去向都必须确保其有迹可循，并对经费使用情况进行全方位追踪管理，能够及时识别预算管理过程中所存在的财务风险，以提高行政事业单位内部控制水平。最后，在信息化时代下，逐步提高内控与绩效考核效率。如对于单位的某项财政资金支出，针对项目的申请批准及其执行等过程中都应设置相应的权限，准确划分人员的岗位职责范围。同时，对于预算考核绩效和执行等也需形成具有独立性的管理模块，并在实际管理过程中紧密结合内部控制的要求，所有的绩效考核皆借助计算机系统进行全面操作，以保障信息数据的完善性。

三、结束语

内部控制制度在促进我国行政事业单位经营的稳序开展意义重大，各级部门理当逐步强化完善本单位的内部控制制度，建立健全相应风险评估、审计监督及其奖惩机制，并提高单位内相关人员的内控意识，查缺补漏，避免由于内控缺陷而致使单位工作难以正常运行。所以政府必须重视内部控制建设所面临的困境，综合多种改善方法解决问题，如此，方可促进行政事业单位的可持续发展，为社会主义建设做贡献。

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（作者单位：江西省鹰潭市财政局）endprint