浅析企业应收账款政策选择

姜炜云

摘 要：应收账款是企业经营中资金运转的一项日常活动，其存在是市场经济的需求。而如何使企业的应收账款在经营中得到有效管理，在企业效益与成本的权衡中得到平衡，是企业应解决的问题。本文分析了应收账款管理中存在的问题及不足之处，并针对问题提出了有效的改进措施。

关键词：应收账款 政策选择

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）05（a）-067-02

在市场经济中，企业的经营活动是动态过程，其资产随着经营活动链不断流转。企业应收账款作为其中的一项活跃资产应得到完善管理。

在市场中，大部分企业的应收账款是企业市场开发与市场渗透的主要方式，是建立行业壁垒的一种保障。高成本的企业应收账款作为行业竞争的进入成本，是阻止竞争对手进入的有效方式。

相对于不同行业，企业应收账款存在不同的配比关系。有些企业不存在预收账款（求大于供的行业）；有些企业存在适中的应收账款（一般制造业），而有些企业有存在大量的应收账款（供大于求的行业）；有些企业不存在应收账款（服务零售业、网购美团等）。由于企业存在不同的行业、不同的环境，因此，其应收账款也有不同性。

1 正确选择应收账款政策的意义

1.1 可以加速流动资金的周转

选择有效、正确的应收账款政策，如合理的信用期间、吸引顾客的现金折扣、人性化的收账政策等，可以加快企业应收账款的回收速度。应收账款周转率的提高，可以使资金流动性增强，资产利用率提高，产生更多的经济效益。

1.2 能够扩大销售额增加盈利

企业的最终目标是产生利润，而利润来源于销售收入的增加、成本费用的减少。应收账款是企业为了扩大销售和盈利而进行的一项资金投资。企业要想提高销售收入，赊销是其扩大销售额的重要手段之一。

2 企业应收账款管理政策选择中存在的风险

2.1 企业应收账款宽松政策管理下的坏账损失风险

选择宽松的信用政策，一般会增加企业的营业收入。宽松信用政策下，应收账款会提高，也会带来企业在市场上占有率的扩大、市场份额的提高，但同时也会增加应收账款坏账损失的风险。原因有，一方面企业对客户的信用度了解程度不高；另一方面是行业政策的变动，使销售链上的资金出现无力支付的风险。

2.2 企业应收账款紧缩政策管理下营业收入减少的风险

企业如果对应收账款的风险过度敏感，实行紧缩的信用政策，加快应收账款的回拢速度，甚至款到发货，在这种情况下，部分客户会选择其他竞争者的产品，使企业客户流失，在市场中失去部分占有率，导致企业存在丧失營业收入的风险。

2.3 资金在企业内部各环节中的协调风险

在整个运营过程中，如果企业在考核时对各部门的业绩标准采用不同的基础，会导致资金在不同环节中产生协调风险。

如在销售部门的考核中，使用销售收入的增长来衡量业绩大小，这会使销售人员在销售业务上，尽量扩大销售额，提高应收账款信用政策的优惠。在财务部门的业务考核中，使用资金回拢的速度来衡量绩效，会使财务人员要求企业采用紧缩的信用政策。在不同的部门，为了自身利益，会要求企业实行有利于本部门的信用政策，造成企业在部门协调中产生风险。

2.4 企业应收账款政策制度不健全的风险

应收账款政策，也就是企业的信用政策上，包括信用标准、信用条件、收账政策。这其中每个环节，都必须考虑全面，制定完善的内容。第一，信用标准风险。企业在设定客户的信用标准时，往往要先评估客户的信用基础，即顾客所具备的品质、能力、资本、抵押、条件等，是否能让企业及时收回货款，如果评估结果不准确，可能造成企业无法收回应收账款的风险。第二，信用条件风险。企业在对客户的赊销业务中，给予的信用期间、折扣比例等是否考虑各层面的客户需求。如果信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，虽然增加了销售收入，但只顾销售收入而盲目放宽信用期，会导致收益被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。此外，现金折扣会使一部分顾客享受优惠而提前付款，同时也会给企业增加价格折扣成本方面的风险。第三，收账政策风险。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采取较积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，虽然会减少收账费用，但可能会增加应收账款，增加坏账损失。

2.5 企业自身水平限制的风险

在制定应收账款政策的过程中，需要企业人力、物力上的支持。销售业务的发生，涉及客户资信的建立、合同的订立、销售的定价、折扣的批准、财务的监督等方面，重要的业务还需征询法律顾问或专家的意见。这些都需要企业在制定过程中，配备专业的人员执行，并需要计算机科技的辅助，财力上的成本付出，如果自身不具备这些条件，会限制企业应收账款政策的制定水平。

3 应收账款管理政策选择中的注意事项

3.1 平衡市场与损失

企业在应收账款管理过程中，应加强对市场环境的分析。随着环境的变化影响，市场存在着两种状态，第一种是企业所处的行业新兴发展的起步期与快速增长的成长期，第二种是企业所处行业的成熟稳定期与逐渐下滑的衰退期。在第一期间，企业应扩大产品的市场占有率，加大市场份额，此时企业可以采用宽松的信用政策。第二期间，企业应稳定与缩减市场的占有率，采用紧缩的信用政策，加强货款资金的回收，减少坏账损失几率。

企业应结合国家宏观政策，分析行业的所属期，将应收账款的管理在扩大市场与所带来的坏账损失之间找到平衡。

3.2 平衡收入与成本

企业应收账款的存在，在扩大企业市场占有率的同时也提高了其销售额。但同一产品在不同销售期间，面对不同的销售层面，会有不同的销售政策。对不同需求方，应用不同的应收账款政策，以达到相对合理的应收账款政策。即使针对同一企业，在不同层面的销售客户，也应采用不同信用政策，甚至反向作用政策。

例如，建筑防水材料行业的业务一部分存在于房地产行业的上游（开发商的原料购买），一部分存在于房地产行业的下游（客户购买房产的装修）。对于上游存在大量的应收账款，如果行业环境发生变化，将会存在潜在的高额坏账损失，这时执行的信用标准必须严格，尽管会限制企业的销售机会，但也要降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额。而下游应收账款不多，客户量相对较少，购买量不大，在企业的收入中占非主要地位，这些客户信用标准可以适量放宽，提高对不符合可接受信用风险标准客户的赊销额，增加销售收入。

企业需要在收入与成本中寻找平衡，缩减还款不稳定的客户，减少坏账损失率。加强稳定的客户流，开辟新的销售渠道，利用现代的发展科技，紧随时代步伐，拓展网上销售渠道，增加销售收入。企业应收账款管理需要在客户分类所产生的收入与成本之间产生平衡。

3.3 平衡销售与财务环节

企业应结合各个环节，如供应、生产、销售等，完善应收账款管理，协调与激励企业中各部门人员的积极性。企业对盈利的考核，在内部应采用收付实现制，而非权责发生制。

专门设立全面掌控的管理人员，协调销售部门、财務部门、信用管理部门的资金政策，对企业应收账款进行后续跟踪。例如，企业所处行业趋于成熟与衰退时期，这时生产能力过剩并引致市场上的产品过剩、大量积压，总供给超过总需求，市场严重疲软萎缩，引发资金需求不足，在这种情况下，应收账款政策应落实责任到人，到每笔业务，与员工的绩效挂钩。另一时期，国民经济复苏，信贷政策宽松，产品处于生命周期的成长期，企业需要开拓市场，提高市场占有率，在此宽松时期，企业应结合客户信用，放宽信用政策，增加收入。总之，企业需要做出适当权衡，参照评价信用标准、信用条件的方法来评价收账政策。

企业应综合具体的信用期间、信用标准和现金折扣等方面，根据产品特性，如有的新产品需要一定时间的检验过程，应收账款信用期间就需延长；有的产品紧俏，应收账款信用期间应相应缩短。要加强分析，推行不同的信用政策，为企业应收账款管理提供低成本、高收益的方案。

3.4 平衡长期与短期

有一部分企业从事租赁业务，其应收账款会超过1年以上。长期应收款是企业融资租赁产生的应收账款和采用递延方式分期收款销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。这些应收款项，由于时间长、风险大、不稳定性因素多，应特别关注客户信用政策中的信用标准方面。一方面详尽了解客户信誉、偿债能力、财务实力和财务状况、被用作抵押的资产、付款能力的经济环境，全程跟踪租赁物的完损，付款期限有无逾期等；另一方面还应了解客户的外部信息，包括利用租赁生产产品的可行性研究、市场投放前景等。短期应收账款是1年以内的业务应收款项，应侧重管理信用政策的信用条件，优惠的现金折扣、合理的信用期，有力的收账措施等。对于不同时间长短的应收账款，企业应有针对性的做出适合的信用政策。

4 结语

企业应根据国家经济的发展、政策的变化、行业的特点，结合企业自身的财力、物力、人力在不同的环境中，选择适合本企业的应收账款管理制度，综合细化各部门的意见，确定方案，防范风险。在收紧、放宽政策间达到一种平衡。

在竞争如此激烈的环境下，新兴行业不断发展，替代产品不断出现，企业不能一味地惧怕应收账款带来的风险，关闭企业发展窗口。对于如何平衡应收账款管理中的风险与效益，应针对不同时期、不同行业、不同环境进行具体分析。

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