电网企业固定资产账卡物一致性的方法探析

郑凯

摘要：电网企业自身的经营特点决定其固定资产的管理也有别于其他行业。电网企业的固定资产具有资产规模大、地域分布广、变化频繁等特点，因此固定资产的管理和清查工作往往要投入大量的人力物力，结果还一直不尽如人意。提高电网企业固定资产的管理质量，减少不必要的浪费，使固定资产的效率达到最大化，是保证电网企业平稳运营的重要保障。本文从分析电网企业业务流程入手，探析电网企业固定资产管理最终达到账卡物一致性的管理方法。

关键词：电网企业 固定资产 账卡物 一致性

电网企业属于资产密集型企业，经营具有地域分布广、业务部门繁多、专业性非常强等特点。而固定资产是电网企业资产管理的重要组成部分，固定资产的高效平稳运行是企业效益的主要来源。因此，做好固定资产的管理工作在电网企业尤为重要，而做到账卡物的一致性管理是做好固定资产管理工作的基本前提。所谓账卡物一致性管理是指使用固定资产的业务部门编制的固定资产台账，负责管理固定资产的财务部门的固定资产卡片和固定资产实物三者的一致性管理。其中一致性主要是对固定资产信息的要求，即“规范、准确、完整、及时、重要”。

一、影响电网企业实现账卡物一致性的制约因素

（一）资产全生命周期对实现账卡物一致性带来的负面影响

纵观资产全生命周期的整个流程，其各个环节存在着极大的关联性，其中任意一个环节出现问题，必然会对其他环节产生影响，从而造成对资产的统计分析和决策出现错误结论。基于此，企业需要对影响固定资产账卡物一致性管理的各个因素充分加以考虑，既要充分考虑资产的形成方式，更要对全生命周期内所有活动方面分析导致账卡物不一致现象产生的原因，因地制宜、对症下药。

（1）对于通过直接购置的方式获得的固定资产，往往没有按照企业内部的规定获取完整的资产设备相关信息，特别是对于线路资产或者外购的变电站，极易出現未对现场进行细致清理、不及时粘贴标识等问题，对资产卡片的管理与设备台账设置标准不一致，而电网企业内部的资产系统与财务系统数据不能实现共享，账卡物不一致现象较易出现。以上情况经常出现在接受投资的资产、抵债的资产，以及内部资产的无偿划拨与转移。

（2）对于通过基建方式增加的固定资产，是电网企业新增固定资产的一种主要手段，但在项目投产之后，对于已完结部分的验收、未完结部分的暂估移交阶段，资产卡片的建立并未得到足够的重视，建设部门往往不能提供翔实准确的设备清单，导致建立设备台账和资产卡片的过程中产生不一致。如果不能督促和监督建设部门提供完整、准确、翔实的设备清单，将直接导致电网企业设备和财务两部门不能及时设立设备台账和资产卡片，对资产全生命周期的账卡物管理带来不利影响。

（3）对于通过技改手段增加的企业固定资产，电网企业内部的生产、财务两部门如果不能做到信息的及时传递，资产经过技改所形成的新的固定资产，其价值和其他新的资产特性将不会被财务部门获知，会造成资产卡片与设备台账更新不一致，同时影响技改固定资产的停止计提折旧并转入其他工程的及时性。

通过对以上两个方面的总结、分析可以得出以下结论：首先，在资产的形成阶段，影响对账卡物进行一致性管理的主要环节包括通过购置新增、通过基建新增、通过技改新增，以及企业内部出现的划拨、调配等活动；其次，在资产的运维阶段，影响账卡物一致性管理的主要环节则包括后期资产卡片的拆分，以及进行各种决算后对资产卡片的及时更新；最后，对于固定资产的拆除或报废，未及时更新设备台账或资产卡片是影响账卡物一致性管理的重要环节。

（二）导致账卡物不一致情况出现的原因分析

（1）对企业内部资产管理缺乏统一的规定，内部管理责任混乱，未建立科学、合理的考核机制和考核指标，导致各部门对固定资产管理的重视程度不同，各部门的数据质量参差不齐、填写方法随意性大，有些企业内部甚至存在固定资产的使用权与所有权不一致的情况，管理随意性大。

（2）缺乏有效的资产管理与价值管理沟通机制。运营部门与财务部门在各自的系统上维护设备台账及资产卡片，但他们所涉及到的生产系统与财务系统之间却存在信息壁垒，单方面的信息变动不能触发另一系统的相应信息随之更新。

（3）资产交接流程不规范，通过基建项目和技改项目所形成资产的流转程序设置不合理，无法进行完整的电子信息移交，对现场的验收与对设备台账的验收不能同步进行，导致现场移交的资产信息不够精准、有效。

（4）没有设立专门的账卡物一致性管理部门。现阶段，财务部门与生产运行部门各司其职，分别通过资产目录及设备分类等方式对资产进行管理，但因管理角度和需要不一致，无法建立统一的设备、资产条录，而各部门所涉及到的专业管理语言不一致，使其沟通不畅，无法实现信息共享。

二、固定资产账卡物一致性管理的系统设计

构建科学、高效的账卡物一致性管理系统，设备台账的技术参数规范《中国南方电网有限责任公司设备全生命周期文档与台账管理办法》为参数设置准则，以建立设备资产统一目录为手段，结合计算机信息化成果，将文字化的管理制度转换为信息化管理系统的信息计算、处理准则，尽量摒除人为因素影响，解决账卡物一致性管理过程中可能出现的问题。

（一）系统架构设计

管理系统由财务管理、生产管理、项目管理、安全生产管理及基建管理等多个子系统所构成，以固定资产的全生命周期的业务流程为主线进行关联，各个子系统的功能与各业务阶段相对应，并通过自动联动更新或产生提醒的方式，让各子系统实现数据的录入、变更、注销等信息实时共享，从而实现对固定、设备资产全生命周期的全程封闭管理。系统架构如图所示。

该系统在日常使用的过程中，各模块各司其职，财务管理子系统主要针对固定资产的形成、折旧残值报废以及对新项目的预算进行管理，涉及各类资产的采购、安装、使用等不同阶段的价值核算管理，而预算模块则需要对各阶段的必要费用进行规划，以达到控制费用的目标；生产管理子系统的主要职责是对设备资产的使用、维护的过程进行监督，并将获得的资产信息与其他子系统共享，实现价值与实物管理的统一，避免因信息不畅导致的账卡物不一致问题；项目管理子系统的主要管理对象为固定资产，管理过程涵盖项目计划、物资配备、进展、验收、评估等整个过程，并通过与财务、生产子系统的数据融合，对项目管理的流程进行规范；物资管理子系统的管理内容包括针对各类物资的采买、存储、物流以及结算等，物资管理部门利用该系统如实记录物资的数量及规格，为相关的财务、生产、项目等子系统产生的信息需求。

该系统能够打破各部门之间的信息壁垒，提升了电力企业的管理效率和内部资产转移效率，为电网企业实现账卡物的一致性管理提供了一个便捷、高效的平台。

（二）系统搭建的基础

该资产管理系统以信息化技术为手段，管理范围涵盖资产全生命过程，将原本各自分离管理的业务流程融合为一体，让资产业务流程能够实现完美衔接，成为一个真正的闭合流程。要实现这个目标，在系统建立之初，电网企业各部门必须实现以下基础。

（1）该系统必须包含资产全生命周期的所有环节，从源头的计划和采购为起点，覆盖形成、使用与报废全过程，以达到实现电网企业资产资源的统一管理。

（2）对生产、财务两部门的资产分类方法进行融合，绘制统一的、适用于两部门的设备资产目录，实现两部门对资产及设备的共同管理，以此来确保资产台账与财务卡片的一致性。

（3）制定符合设备资产管理的编码规则，通过编制具有关联的设备编码、位置编码以及财务卡片编码，来确保资产全生命周期的账卡物一致。

（三）模块功能设置

对新购入设备赋予唯一的身份识别码，在设备的购入直至报废退役，该码都作为该设备的唯一有效身份代码。在实际操作中，通过工程建设阶段对该码的电子化移交功能，可以实现资产由建设期到运维期的阶段变换，保证了“账”与“卡”的一致性。而在移交的过程中，通过对资产的实地验收，可以对实体设备的出厂编号、身份识别码，以及系统中保存的编码进行比对，以此保证“账”与“物”的一致性。

在生产运营期，通过将系统内部的设备编码与设备实物的贴标进行比对，确保其准确性；同时，在日常生产活动中对设备实施的任何变动，都要及时、准确地在资产子系统中进行反馈，利用以上方法实现“账”与“物”的一致。

在设备的报废退役期，利用资产业务与财务业务之间的对应关系，在两部门的子系统之间实现“账”与“卡”的联动变化，实时、准确地对设备退役报廢工作进行反映，以此作为对该设备账卡物一致性管理的终点。

设备资产管理以设备的全生命周期作为一条闭合的管理主线，贯穿资产的计划、采购、安装、运维，直至后期的报废退役全过程，在整个过程中要准确、及时地反映出各项成本费用和设备的状态信息，并实现各项数据在系统中的合理展现，帮助电网企业实现成本、风险与绩效的最佳管理效果。

（四）系统应用收益

资产管理系统充分发挥了科技信息化的技术优势，通过对各部门相关参数制定统一标准，打破了各部门之间的信息屏障，实现了对资产的全生命周期账卡物一致性管理。

（1）系统以资产全生命周期的五个不同阶段作为要素，对财务、设备、基建以及物资等相关部门数据进行充分的融合，在涉及各部门独立业务时，尽量保证该部门业务的单纯性，明确其工作职责；而对其他相关联信息进行了一定的调整，明确了各部门所需提供的不同设备信息和日常业务处理情况，保证了信息的协调联动和更新失效，为账卡物一致的管理提供了保障。

（2）系统将财务、营销、生产等各个子系统进行了充分的融合，对各系统参数的逻辑关系进行了详细而科学的设定，涵盖了各个子系统的功能及关系，通过平台界面的具体操作来实行日常的信息联动，在技术上对账卡物一致性管理进行了支持。

三、结束语

通过建立以资产全生命周期为主线的信息管理系统，实现了电网企业对资产管理方式的变革，让资产管理能够贯穿资产过程的所有阶段，实现了动态化的管理和控制方式，彻底弥补了管理不足的漏洞；利用资产管理系统这个高度集成化的信息平台，各部门只需要在相关模块进行操作，产生的数据会自动进行关联性交互，满足了账卡物一致性管理的要求，并为内部资产的规范化管理提供了新的契机，避免了分块管理的信息不畅弊端，达到电网企业对资产的高效管理。

参考文献：

[1]樊娇，刘金朋，刘冰旖等.电网企业资产全寿命周期管理研究综述[J].陕西电力，2014，（4）：29-32.

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[3]孙军芳，苟晓侃.电网企业资产全寿命周期管理评估决策系统设计[J].电力信息化，2013，（6）：66-69.

（作者单位：国网黑龙江电力有限公司）