我国企业内部控制建设的整体思路探讨

周丽琴

摘 要：公 司制是目前企业内部管理的主要组织形式。随着经济的发展，企业管理规模的不断扩大，企业内部运行环境也会日趋复杂，尤其是在信息化背景下，企业在内部控制中需要衡量、兼顾的因素也会越来越多。我国的市场经济起步较晚，因此在企业内部控制建设方面还不尽完善，而深入对我国企业当前内部控制现状进行分析，对于加强内部管理的专业性具有重要意义。基于此，本文从企业内部控制建设的概述出发，结合问题探究其建设的整体思路。

关键词：我国企业 内部控制建设 问题 整体思路

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（b）-107-02

1 企业内部控制建设概述

法国现代管理学家法约尔曾言：“在一个企业之中，内部控制就是核实所发生的每一件事情是否符合所规定的计划，所发布的指示以及所确定的原则，其目的就是要指出计划实施过程中的缺点和错误，以便加以纠正和防止重犯。”随着现代企业的不断发展，尤其是公司制度的建立与完善，从企业的整体角度出發，加强内部控制建设已经成为企业持续发展的内在需求。

企业是一个相互联系又相互制约的整体。企业内部控制的建设不同于普通的管理制度，其控制的目的不仅是围绕某一项经济活动所制定的管理规范，它更倾向于一种整体的经营决策行为，即各部门之间通过信息沟通实现相互联系和相互监督，进而对企业的经营活动进行整体规划，纠正决策错误，实现企业的长远发展。

随着我国市场经济的建立，内部控制也逐渐成为管理学家们研究的重要课题，尤其是在经济转型的关键时期，如何利用内部控制制度的建设与完善，改善企业过去粗放经营的状态，构建高效、稳定的内部控制机制则成为企业发展的关键。对于我国的企业而言，加强内部控制建设与完善，首先有利于明确企业的经营发展整体目标；其次有利于内部资产的安全与完整；再次有利于完善内部的会计记录、核算、监督、审计等职能；最后有利于企业配合国家的宏观调控。针对此，我国企业应该重视内部控制的建设工作，以不断提供经营的整体效益，完善市场经济制度。

2 我国企业内部控制建设的问题及原因

随着现代市场经济的不断完善，企业之间的竞争日趋激烈。企业经营发展的本质就是制定各种各样的发展决策，大到整体的发展战略，小到每一笔会计支出。经营决策是否能够得到有效的执行与其内部控制制度建设的完善与否紧密相连。通常来讲，完善的内部控制制度能够为企业管理者提供充足的财务信息，以指导管理者制定科学合理的发展规划，而在严格的运行制度中，上行下效，实现发展规划的有效落实；相反，内部控制松散、疏漏，会使得企业内部各部门之间信息沟通不善，不仅影响了管理者的决策质量，更影响了决策执行效果。目前我国企业在内部控制建设中就存在着诸多的问题，例如管理者的内部控制意识有所欠缺，或者难以认识到内部控制对于企业长远发展的效益，或者缺乏整体规划的能力，使得内部控制始终停留在规章制度中，而无法渗透在实践中；组织管理结构建设的不合理，尤其是一些国有企业，内部管理机构松散、臃肿，尾大不掉，使得决策的制定与执行缺乏灵活性，严重影响了决策制定与执行的效率；内部财会制度不健全，权责不甚明确，难以真正发挥监督审计的作用等。

目前我国企业在内部控制建设中之所以出现这些问题，其主要原因可以从以下几个方面进行分析：产权关系混乱，管理监督缺位，市场经济制度推动了企业公司治理制度的建立，但是在目前我国企业的内部管理中，由于各组织结构的权利和职责划分不甚明确，董事会、监事会的监督职权得不到有效发挥，人治的现象普遍存在，为内部控制制度的完善增加了阻碍；缺乏统一的企业内部控制制度发展框架，虽然在市场经济环境下，企业内部控制建设具有相同的特点，但是更存在着特殊性，我国企业在建设中完善照搬西方管理学经验是行不通的，但是目前我国相关的研究部门缺乏统一的研究结论，从而使得企业的内部控制建设缺乏理论指导；人力资源管理制度不健全，在内部控制建设中，无论是决策的制定还是决策的执行，都离不开人的作用，但是目前多数企业在制度建设中，都将人作为管理对象，而不是一种具有潜力的市场资源，这样其在制度规范的落实中就会造成激励制度的低效甚至失效，影响人员参与内部控制的积极性。

3 我国企业内部控制建设的整体思路

3.1 完善公司治理结构

公司治理结构是我国企业完善内部控制制度的基本措施，股东大会、董事会、监事会作为企业决策监督的主要部门，其应该发挥应有的作用，推动企业制度的不断健全。企业应通过股东大会建立权责明确、层次分明的管理结构，并利用董事会加强对经理人员的管理和指导，对其中存在的问题进行分析与纠正，进而提高企业决策执行以及行为监督效果。

3.2 加强控制环境的建设

企业在完善内部控制建设环境的过程中，应该注重对经理人员的筛选与聘用，利用职业化、市场化的手段构建人力资源管理制度，建立专业的管理队伍，提高内部控制的专业性；加强企业文化建设，在企业文化内渗透内部控制，从管理者到执行者都应该提高其内控意识；引入独立董事制度，利用专门的管理人员参与、指导企业的决策，从而提高对企业经营行为的评估与监督效果。

3.3 加强财会制度的建设

财会制度是企业内部控制建设的核心内容，在市场经济环境下，资源配置主要通过资金的流动完成，而企业的财会信息就是管理者制定资源配置决策的主要依据。我国企业在内控制度建设中，应该注重对财会制度的完善，不仅要强化会计制度的传统职能，还应该从管理学的角度构建管理会计机制，从而为企业的发展建立管理模型，并提高经营决策效果。

3.4 重视内部审计

内部审计是企业内部监督的主要环节。目前多数企业在经营管理中，对于审计存在着认识误区，认为其是国家监督企业的“前哨”，甚至对其产生抵触心理，其实不然，审计的根本目的是监督企业内部控制中的不法行为，并维护股东的根本利益。因此，企业的内控建设中，应该注重审计制度的完善，利用专门的审计人员，让内部审计能够有效配合外部审计，提高对企业的监督力度。

3.5 完善信息沟通系统

随着信息技术在企业管理中的应用普及，建立完善的信息沟通平台已经成为企业内部控制的基本需求。在内控建设中，企业一方面应该加强投入，通过软硬件设施的完善，为企业的信息沟通提供基础环境；另一方面还应该结合大数据发展的趋势，加强对内部管理信息的收集与分析，并构建经营决策发展的相关模型，提高决策可靠性。

3.6 完善内部考核机制

考核机制是企业检验年度目标实现程度，推动内部管理团队建设的主要方法。在内控建设中，企业应该从加强人力资源管理的角度出发，利用阶段工作考核、终端达标考核、日常管理考核、销售任务考核、综合能力考核等推动企业激励团队、实现公平分配，进而促进年度目标的完成，提高内部人才的整体质量。

4 结语

总之，完善的内部控制制度，是现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要保障。我们在加强企业内部控制制度建设的过程中，应该切实结合国情，不断完善和发展企业内部控制建设的细节，以更好的为我国现代企业的发展提供服务，使我国现代企业的管理水平获得更好地提升。

参考文献

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