贸易企业内部控制初探

黄晓燕

摘 要：随着我国市场经济的快速发展，我国贸易企业的数量和规模不断扩大，国内和国际贸易的发展步入了新的阶段，为我国经济发展提供了有力的支撑。从总体上看，尽管我国贸易企业取得了良好的发展，但由于贸易企业普遍属于民营企业和中小企业，因而内部管理工作还比较薄弱，特别是内部控制还不适应发展需要。本文对贸易企业内部控制问题进行了深入分析和研究，分析了贸易企业内部控制的意义，对贸易企业内部控制存在的问题进行了梳理，就贸易企业如何加强内部控制提出了对策。

关键词：贸易企业 内部控制 控制体系 控制模式

中图分类号：F752.6 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（c）-099-02

贸易企业是我国数量较多的企业，而且对于促进我国三次产业的发展乃至提升我国的国际竞争力都具有重要的支撑作用。尽管我国贸易企业数量较多，但90%以上都属于民营企业和中小企业，因而整体发展能力并不强，特别是内部管理工作还存在很多薄弱环节，其中内部控制还不够到位，在很大程度上制约了贸易企业的科学发展。特别是在当前我国经济发展步入“新常态”的大背景下，贸易企业必须朝着转型升级的道路发展，因而加强内部控制工作显得越来越重视，贸易企业对此要有清醒的认识，并着眼于解决自身内部控制存在的问题，制定更加科学的内部控制策略，使内部控制取得更好成效。

1 贸易企业内部控制的意义

内部控制既是企业财务会计工作的重要组成部分，而且也是防范企业风险的重要战略性举措。对于贸易企业来说，在当前经济新常态下，伴随着电子商务的快速发展，加强内部控制工作更具有重要价值。一方面，贸易企业加强内部控制，有利于健全和完善财务会计制度，这主要是在新会计准则颁布实施以来，对贸易企业财务会计工作提出了新的更高的要求，贸易企业只有高度重视内部控制工作，才能使财务会计工作更具有科学性以及持续性，才能使财务会计工作取得更好的成效，这是贸易企业加强内部控制的重要价值之一；另一方面，贸易企业加强内部控制，有利于防范经营风险，这主要是由于电子商务已经成为贸易企业开展业务的重要模式，在电子商务环境下，贸易企业财务会计工作具有一定的开放性，这也是电子商务对其提出的要求，如果不加强内部控制工作，极易出现风险，导致企业经营受到影响，因而加强内部控制工作有利于防范企业经营风险，使贸易企业的发展更具有持续性。

2 贸易企业内部控制存在的问题

从当前贸易企业内部控制工作的整体情况来看，尽管与过去相比有了进步，但在新形势下，特别是在新会计准则颁布实施以及电子商务快速发展的形势下，贸易企业内部控制仍然存在诸多不足之处。

一是内部控制环境不够优化。对于贸易企业内部控制来说，内部控制环境的好坏，对内部控制工作的开展具有重要影响，而且也是实施内部控制的重要基础。尽管从总体上看，我国绝大多数贸易企业对内部控制工作给予了一定的重视，而且也采取了一些更有效的措施，推动了内部控制工作的深入开展，但个别贸易企业内部控制环境仍然比较薄弱。比如一些贸易企业在开展内部控制的过程中，治理结构缺乏科学性，内部审计工作也没有深入开展，导致企业的一些问题不能被发现和解决，长此以往，企业极易出现各类风险。此外，还有一些贸易企业还没有将內部控制纳入到企业文化当中，内部控制力不强。

二是内部控制体系不够完善。健全和完善的内部控制体系，对于贸易企业实施内部控制以及提升内部控制成效具有重要的支撑作用。从当前我国一些贸易企业开展内部控制工作的情况看，尽管很多企业建立了相对比较完善的内部控制组织机构，而且也制定了一些内部控制制度，但仍然不够完善，特别是很多贸易企业对内部控制体系建设缺乏深入的研究和分析，导致内部控制活动不能有效开展。比如某贸易企业自成立以来，企业规模不断扩大，但在内部控制体系建设方面十分薄弱，内部控制工作主要由财务部门负责，其他部门不参与内部控制工作，内部控制缺乏系统性和全面性，经营者的权限过大，企业资金的使用缺乏科学论证，内部控制形同虚设。

三是风险管理没有得到重视。企业内部控制的实质就是风险管理，因而如何开展风险管理工作应当成为企业内部控制的重中之重。当前我国一些贸易企业在风险管理方面还比较薄弱，没有将风险管理上升到战略高度，存在着说起来重要、做起来不重要的现象，内部控制无法取得实效。比如很多贸易企业由于规模较小，经营者直接参与财务会计工作，对资金的使用具有绝对的决策权，因而没有建立科学的风险评估、信息反馈、沟通联系以及内部监督工作。再比如还有一些贸易企业在开展内部控制的过程中，缺乏对风险管理的系统性设计，风险管理缺乏有效监督和考核，很多时候都只是一种形式主义，尽管在风险管理过程中会发现一些问题，但却没有进行认真改进。

3 贸易企业内部控制的优化对策

对于贸易企业来说，要想进一步加强内部控制工作，至关重要的就是要对内部控制的重要性有清醒而深刻的认识，并且从企业的实际情况出发，着眼于推动内部控制模式的改革和创新，积极探索更加务实、更加高效内部控制模式，使内部控制取得更好的成效。具体说，重点要在三个方面取得突破。

一是优化内部控制环境。优良的内部控制环境，能够为企业开展内部控制工作奠定坚实基础。外贸企业在开展内部控制的过程中，一定要着眼于优化内部控制环境，特别是要对公司治理结构进行改进，要按照现代企业制度的要求，建立科学的治理体系，使相互之间能够相互合作、相互监督、相互制约，确保内部控制取得实效。外贸企业还要高度重视企业文化建设，将内部控制纳入到企业文化当中，加强对员工的教育和培训，使他们能够深刻认识到内部控制的重要性，形成内部控制工作核心力。外贸企业经营者要高度重视内部控制工作，自己要以身作则，既要经常过问内部控制工作，又要接受方方面面的监督，通过自身的表率作用，营造良好的内部控制环境。

二是完善内部控制体系。内部控制体系对外贸企业开展内部控制具有重要支撑作用，外贸企业要切实发挥内部控制体系的重要作用，从自身企业的薄弱环节入手，进一步完善内部控制体系。要建立专门的组织机构，比如可以建立内部控制管理委员会或者内部控制联席会计制度，专门负责外贸企业内部控制计划、监督、管理工作，使内部控制工作体系更加完善。要高度重视内部控制制度建设，切实发挥制度的规范作用，对现有的内部控制制度进行深入的研究，符合形势发展需要的保留，不符合形势发展需要的则要进行修改和完善，同时还要根据企业内部控制活动需要，制定新的内部控制制度。要加强内部控制制度的执行力建设，建立奖惩机制，好的给予奖励，不好的给予惩处。

三是提升风险管理水平。外贸企业要把风险管理工作作为加强内部控制的重要举措，采取更加有效的措施，提升风险管理水平。要建立风险管理委员会，并且独立开展工作，对风险管理工作进行安排和部署，其他部门应当配合风险管理委员会开展工作；要高度重视风险评估工作，要引进专门人才，对外贸企业经营过程中的风险进行识别和分析，找出薄弱环节，制定整改措施，合理确定风险应用策略，严肃认真落实。要高度重视风险管理模式的创新，在开展风险管理方面应当更多的应用科技信息化手段进行，“互联网+风险管理”应当成为重要的模式，切实做好事前防范、事中控制和事后监督，保证企业不出现或者少出现经营风险。要加强风险管理工作变革，坚持经济性和发展性的原则，积极探索符合企业实际的风险管理机制，引导管理人员开展创新，提升风险管理整体水平。

综上所述，贸易企业是我国数量最多的企业，但贸易企业普遍规模较小，而且自身的管理模式不适应形势发展需要，导致内部控制工作缺乏有效性，出现了一些不该出现的问题，需要引起贸易企业的高度重视。这就需要贸易企业坚持问题导向，针对破解贸易企业内部控制存在的各方面问题，积极探索、大胆实践、完善机制、创新模式，重点要在优化内部控制环境、完善内部控制体系、提升风险管理水平等诸多方面狠下功夫，推动贸易企业内部控制取得新的更大的成效，为贸易企业科学和健康发展创造更为有利的条件。

参考文献

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