应收账款管理的问题与对策分析

吴建新

摘 要：应收账款在企业开拓市场，保持或扩大企业市场份额，应对竞争对手的挑战，具有重要的现实意义。本文以企业应收账款的管理作为研究对象，诠释了应收账款管理的内涵，对企业应收账款管理存在的问题及原因进行了深入的分析，并提出完善应收账款管理的对策，以期望提高企业应收账款的管理水平，降低企业的应收账款预期会给企业带来风险影响的力度，帮助企业更为稳定的发展。

关键词：应收账款管理 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（c）-075-02

随着市场供求从卖方市场到买方市场的转变，企业与企业之间的竞争压力越来越大，为了能保证企业在这场激烈的角逐中脱颖而出，提高自己品牌的竞争力，都极力扩大自己的市场份额，越来越多的企业采取赊销的手段，用以来扩大自己企业产品的销售，从而提高自己品牌在市场上的竞争。但是，随着应收账款在总资产中的占比在不断增大，这也给企业带来很大的风险隐患，也导致坏账损失的比例上升，使得企业经营处于险境之中。因此如何管理好企业的应收账款，减少应收账款带来的潜在风险，成为当下企业经济发展中不可避免的问题。

1 应收账款管理的内涵

随着市场竞争的加强，越来越多的企业利用赊销方式，保持或提升市场占有率，保证企业期望的销售规模，意味着应收账款的管理是企业不可回避的现实问题。应收账款管理就是企业在信用机制系统之上，对于企业的应收账款形成和收回过程进行系统科学的管理。

1.1 应收账款形成的原因

应收账款是企业在进行日常的经营活动中将自己企业的产品或者劳务提供给企业或者个人的产生的一笔垫付费用，形成企业的一项债权。应收账款形成主要原因是企业之间竞争加剧，随着市场竞争的加剧，各个企业常常采用应收账款这种信用销售的方式，扩大或巩固自己的市场份额，也缓解分销商的压力。同时，通过应收账款可以降低企业存货的存量，实现降低企业对于存货的管理成本，避免不必要的损失，也可以提高企业的销售额，提高企业资产的利用率，因此，可以认为应收账款是市场竞争的产物，是企业生存、发展过程中不可避免的。

同时，应收账款可以降低企业存货的存量，降低企业对于存货的管理成本，避免不必要的损失，也可以提高企业的销售额，提高企业资产的利用率。企业销售行为的发生和货款收回存在时间上的差异，企业对于存货的发出以后进行货款确认与货款收回之间存在时间差，这也就形成应收账款金额。

1.2 应收账款管理的目标

应收账款是当下市场竞争激烈，企业发展到一定程度下的必然产物。应收账款有利于扩大企业的销售渠道，扩大企业的市场份额，如果能夠实现应收账款的良好管理，可以给企业创造更大的利润空间；相反的，如果单一只知道进行赊销，表面上看似企业的存货转变企业的应收账款，但是如果应收账款长期无法收回，形成的坏账损失，会带来企业资金周转困难甚至导致企业破产。

因此，应收账款管理对于企业有着非常重大的意义，合理确定应收账款管理的目标，能够提高应收账款利用的效率，扩大企业的经营效率。应收账款管理的目标，包括以下几方面。

1.2.1 保持企业应收账款恰当金额

应收账款的金额，应当与企业的总资产保持合理比例。企业的应收账款占企业总资产比例过多，会增加企业的财务风险，因此企业应该根据其自身的财务状况以及经营活动的特点，来判断、确定企业应收账款在总资产中的比例，进行应收账款的有效管理。

1.2.2 制定严格的应收账款收账政策

企业应当建立有效的应收账款监督体系，对欠款企业的财务状况和经营状况追踪，同时对于应收账款的收回应该确立一定期限，并采取一定的措施，对企业应收账款的收回进行监管和检查。对于到期未还款的企业，可以派专业的人员进行追随提醒，有必要的情况下可以通过法律途径解决问题。

1.2.3 建立良好的客户关系

企业在应收账款的收回过程中，应该尽可能的注意方式方法，避免与客户发生不必要的矛盾，影响企业的销售渠道及其产品在销售市场中占据的份额；应当区分经营状况良好与有困难的欠款企业，对于经营状况较好的企业，应当采用委婉的方式提醒，使得企业尽快还款；对于资金运转暂有困难的企业，企业应该给予一定的帮助，这样待欠款企业渡过困难期以后，不仅会尽快的还款，还会长期与我方企业建立良好的关系。

2 应收账款管理的问题分析

2.1 应收账款管理缺乏完善措施

很多应收账款管理不佳的企业，都缺乏完善的管理措施，没有设立专门的信用部门、财会部门，也没有设立专人对于应收账款进行管理，企业只是简单规定，企业的销售部门作为企业赊销的业务形成的直接责任部门，应该负责应收账款的追回，但是这种情况下，将企业的风险转移给销售部门人员，一方面会影响企业的销售额，另一方面企业的销售人员，对于财务状况不清楚甚至没有财务管理方面的知识储备，导致企业应收账款管理的问题表现的更为突出，给企业带来更大财务风险的隐患。同时，很多企业没有依据欠款企业的发展状况，对顾客进行系统全面信用调查，没有全面考虑到企业应收账款的成本，难以应对企业可能发生的应收账款带来的财务风险。

2.2 应收账款日常管理不规范

很多企业信用体系还不健全，企业没有根据客户企业的发展状况，对顾客进行系统全面信用调查，导致一些欠款企业经济状况较差，为应收账款产生坏账埋下隐患；应收账款管理方面的优惠措施，没有考虑到在企业应收账款成本与利润之间进行衡量，只是简单的根据与顾客之间的交易进行评断，难以应对企业可能发生的不同信用等级带来的财务风险。同时，多数企业对于应收账款产生的流程，没有从根源把握好，只是将重心放在企业的销售业务上面，盲目追求销量，没有把握赊销的比重，也没考虑到对方的经济实力，而企业没有重视对于应收账款的日常管理，也没有严格的审核步骤，导致应收账款的产生就存在隐患，最终使得企业的资金周转困难，使得企业的经营活动出现资金链的断流。

2.3 缺乏有效的应收账款收账政策

多数企业对于应收账款的管理，没有设立专员进行管理，对高龄应收账款不重视，财务部门对于应收账款也只是简单进行登记，没有定期通过财务方法及时发现问题，没有通过比率分析的方式方法进行分析发现问题，从而没有及时做出决策，从而导致企业产生大量的坏账损失。多数企业对于应收账款的催收，主要是要求销售人员，没有专业催款经验的员工，对于应收账款的收回缺乏有效的手段，这给销售人员带来压力的同时还影响企业的销售业务，使得企业应收账款成本增加，质量也开始下滑。

3 完善应收账款管理的对策

3.1 加强应收账款的事前管理

企业应当加强应收账款的事前管理，从源头保证应收账款的质量。企业应该设立独立于财务部门和销售部门的信用部门，信用部门主要职责是员工进行权责分离，选拔出管理人员对信用管理部门原作进行管理和监督，派专员对于赊销企业的财务状况和非财务状况等进行调查，并在企业的信用系统中存档，对客户在偿债能力上是否有违规进行调查，并对于已有赊销业务往来的企业进行追踪，积极地配合销售和财务部门的工作。信用部门针对企业进行赊销购货方的货物进行评级，销售部门有赊销行为发生时应经过该部门进行审核，降低企业营收账款成本，提高应收账款的質量，保证企业的正常资金运转。

企业应当建立合理的信用体系，对企业客户进行分等级管理，实现对客户信息进行系统全面的管理，针对大中小客户制定不同的信誉政策。对于大客户，适当放宽信用政策，根据客户实际还款行为科学设计信用期限，根据企业信用风险承受能力优先授予信用额度。对于中等客户，控制信用标准，设置合理的信用期限，谨慎授予信用额度。对于小客户，实行严格的控制政策，设置较为严格的合理信用期限，并依据往年基础适当调整信用额度，实现应收账款的定量监控。

3.2 完善应收账款的事中管理

企业应当完善应收账款的事中管理，规范应收账款管理流程。企业规范应收账款的流程，企业的信用部门应当评价赊销企业的信用档案和财务状况，确定赊销的信用额度，严格把控合同签订，降低应收账款的坏账风险。企业在应收账款的日常管理中，应当关注账龄较高的应收账款，与客户保持良好联系，解决欠款面临的问题和困惑，这样在某种程度上可以减少拖款现象的出现；当客户发生严重的信誉问题的时候，企业信用部门要及时对客户的信用额度进行调整，并及时通知被调整的客户；及时依据客户信息更新信用额度，对客户的信用额度进行调整，并委婉的提示客户付款；同时，企业应当不断完善信用体系，及时发现信用体系中存在的缺陷与不足，发现问题并及时解决问题，保障企业的自身利益。

3.3 重视应收账款的事后管理

企业应当重视应收账款的事后管理，建立有效的应收账款催收程序，加大应收账款催收的力度。企业建立有效的应收账款催收程序，首先就是明确催款的责任人，应当建立信用部门派专员进行催款，提示顾客付款期限，将催收责任分担给信用部门，提高应收账款事后管理质量；其次，注意应收账款催收的方式方法，保证既收回应收账款，又维持良好的客户关系。

企业应当加强高龄应收账款的回收力度，加强应收账款方面的数据分析，及时发现企业存在的账龄较高的应收账款，对于逾期客户确实存在还款困难的，根据其信用等级可以批准其分期还款，对于那些恶意拖欠的，多次催款没有收回的，可以直接采取强制的手段，通过法律的途径，强制将企业的账款收回，最大限度的降低企业应收账款的坏账损失。

4 结语

总之，企业应加强应收账款各个时期的管理，密切关注企业应收账款可能的坏账损失，建立健全完善应收账款相关的内部控制制度，对客户信用等级进行核查，实现应收账款的产生质量较为优良；并且，在应收账款产生以后，加强日常管理，注意采用多重有效手段回收应收账款，实现企业应收账款的良性循环。

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