“营改增”背景下完善地方税体系的探讨

陈宝红

摘 要：对于 “营改增”税制改革而言，其目的是为了实现税制结构的全面调整与优化，平衡不同行业之间的税负，对原有的地方税体系的运行模式和结构产生了冲击，其构建问题需要被提上日程。本文全面分析了地方税的具体运行情况，阐述了其存在的不足和问题，给出了有针对性的地方税体系建设建议。

关键词：“营改增” 地方税提升 建议

对于“营改增”改革而言，开始于2012年，代表着地方主体税种的营业税逐步消失，发挥了后营业税时代的作用。因此，地方税体系需要进行积极完善，立足新的发展环境和背景，考虑中央的宏观调控，同时，全面考量地方的差异化，达到中央和地方积极性的全面调动，实现经济长期、快速和稳定的发展。

一、对地方税及地方税体系的概述

针对地方税的涵义，观点较多。地方税主要是由地方进行税收的划归，也就是说，结合相关法律法规，由地方进行引导，同时对地方税法规进行明确，形成税收的征集和应用。为了对地方税进行判定，需要立足立法、执法和使用三个方面进行判定。也就是说，一种是立足税收的立法，其次是征集，而后是归属。结合不同的标准，地方税由大、中和小口径组成。大口径下的税收倾向于收入权，中口径是指征收和使用权，而小口径除了征收和收入，还包含税收的立法。地方税体系的形成需要立足经济发展实际，结合税收征集水平，采取合理的方式进行地方税制结构的安排和调整，实现协调性发展的目的。在整个体系中，主要包含管理权限、地方税制度等方面。

二、全面分析营改增环境下地方税体系存在的缺陷

（一）对地方税体系自身问题的分析

1、地方税体系存在税权划分不科学的现象

在税收制度中，缺乏具有基础性的法律，立法层次需要提升。同时，税收立法权呈现集中的特点，中央进行决断，地方只是进行部分地方性法规的制定，使得地方税收立法存在局限性，很难有效发挥地方的调整性作用，尤其是对于经济不发达地区，税收负担加重，扩大了地区间的不均衡性。

2、地方税收规模不大

在分税制实行之后，地方税所占比重不到一半，地方主要依靠土地的转让来增加收入，土地财政问题十分突出。

（二）营改增对地方税体系产生的冲击

地方税制在结构上存在不合理之处，尤其是主体税种存在不明确的问题。在当前的地方税中，主要的来源是营业税，比重较大，占据重要地位。也就是说，地方税对于营业税的依赖程度十分强。在营改增的推动下，营业税主体地位遭到动摇，同时，还会被中央分享，因此，诱发地方税收入的降低。

三、如何在营改增环境下完善地方税体系

（一）重视对中央地方利益分配格局的调整

通过对市场经济国家经验的借鉴，重视分析税制结构，正确界定权限，处理好不同层级政府之间的关系，这是完善分税制的重要前提。在事权和财权的明确划分之后，能够统一事权、财权和税收征集权。在当前的地方税体系中，正是因为不完善的因素，使得地方政府缺乏财力承担方面的事权。

（二）给地方政府以合理的税权

要重视对地方税体系的健全和完善，合理下放地方税政管理权限。在具体操作中，可以立足分税制度，保证中央税收的前提下，增大地方税比重，维持一定的格局，重视事权的划分。在事权的基础上，进行财权的明确，实现对支出范围的确定。赋予地方政府的税率调整权，进行实施细则的制定和调整。

（三）合理增加新税种

在进行地方税制模式建设的过程中，为了实现总体的优化，可以进行新税种的增加。首先，可以增加遗产税，实现对公共财富的再分配，避免出现不合理转移的情况。其次，可以增加环境保护税，目的是避免环境遭受破坏，借助税收实现城市的可持续发展。再次，增加文化教育税。改变对教育费的征收方式。对于新增加的税种，要立足科学与长远，实现收入的合理分配，需要具有可持续性，发挥对地方税体系的合理调节作用。

（四）强化国税与地税之间的交流与沟通

在营改增之前，国税与地税处于各自为政的局面，具有各自的系统，很难实现信息征管的有效衔接，无法保证一些地方税征收的有效性，降低税收来源。为此，二者要加强协作，发挥信息技术平台的作用，强化机制建设，定期进行信息交流，实现联网操作，提升信息共享程度，切实增强税收征收的效果和质量。

（五）对共享税的比例进行合理调整

在营改增实现之后，地方新的主税种的实施需要时間来不断完善，因此，为了有效避免地方财政收入出现损失，需要制定过渡性的方法，切实提升增值的税种的地方分享比例，但是，其依据不是简单的增值税额，需要在综合考虑地区影响因素的前提下，进行合理确定。

四、结束语

综上，在“营改增”背景和环境下，原有地方税体系发生变化，面临被打破的局面，需要重视对地方税税收政策体系的健全和完善，形成合理的建设性建议，重视新税种的确定，对中央地方事权和财权进行合理调整。在系统完善的过程中，需要正视其对地方税体系造成的影响和问题，也要借助这一机会，在中央宏观调控的基础上，对地方发展需求进行明确，实现二者的合理对待，促进地方经济的发展和稳定。

参考文献：

[1]王亚杰.“营改增”中央与地方税权关系调整法律问题研究[D].首都经济贸易大学，2015

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