平衡综合物流企业“营改增”税负的几点建议

柳延峥

（广州工商学院 广东广州 510000）

平衡综合物流企业“营改增”税负的几点建议

柳延峥

（广州工商学院 广东广州 510000）

21世纪朝阳产业的物流业税制“营改增”之后呈现出企业间的计税不平衡的现象。分析存在问题主要原因，有针对性的提出完善平衡“营改增”的方法，促进物流企业更好地发展，使“营改增”这项改革贯彻更彻底，充分发挥该税种的真正意义。

物流企业；营改增；平衡综合税负

作为21世纪的朝阳产业，物流业在促进我国经济的宏观发展方向上起到了举足轻重的作用。“营改增”是我国最重要的一次税制改革。改革后，物流运输企业的增值税率为11%，物流辅助业增值税率为6%，物流企业“营改增”之后呈现出企业间的计税不平衡的现象。分析存在问题主要原因，必须充分了解物流企业的特点，通过有针对性的分析找出完善平衡“营改增”的方法，以促进物流企业更好地发展，使“营改增”这项改革贯彻更彻底，充分发挥该税种的真正意义。

一、存在问题分析

（一）在实际经营中，特别对于综合型物流企业有些业务，业务复杂，很难区分属于运输与服务收入，课税对象很难划分为交通运输业还是物流辅助，税务机关按照我国的征税政策对于无法划分课税对象业务按就高不就低的原则进行征税，给企业的税负带来一定的压力。

（二）物流企业的人工费用相对较高。有的物流企业需要大量人员参加，人工费用相对较高，而对物料相对较低。“营改增”后，有的物流企业的人工费用取得确定无法抵扣税额，物流行业的税负与以前相比仍有大幅增加，使得综合经营的物流企业的发展受到影响。

（三）营改增后，将营改增前的“交通运输业”和“服务业”税目，改为“交通运输服务业”和“物流辅助”税目，采用11%和6%的不同税率进行分别纳税。但实际的运营中，各项物流业务关联性很强，对于综合型企业要具体区分交通运输服务和物流辅助服务具有一定困难。

对于物流企业来说，其成本中可抵扣项目少，抵扣发票获取难。例如，修车是运输企业的一大笔费用，多数修车业务的发生在个人修理门市部，不能开具正规发票，开具的无法抵扣的收据不能做摊销。

（四）“营改增”实施后，物流企业财务人员的培训滞后，传统观念转换不到位，对物流成本形成的归集对象思路模糊，对各项税务处理不够熟练。特别是对间接成本的分配，在原始数据取得不够及时，与数据关联部门的沟通不及时，相对配套的财务制度不健全，也不利于增值税的计算和准确性，进而影响税务缴纳工作。

二、建议

考虑综合物流业各方面影响因素，适当调整增加物流业可抵扣的项目。扩大物流业抵扣范围，应该将与物流业业务紧密联系的相关行业，尽可能尽早地打通增值税链条，使改革的红利能够充分发挥。在当前的营改增环境下，需要政府和物流企业相互配合，形成合力，建立良好的税企关系。

（一）当地税务部门应当协助综合经营物流企业适当划分课税对象，建立按类别的物流业务税种的标准。这样更便于物流企业操作，减少征税单位和企业在复杂业务划缴中存在的不一致的矛盾，最为重要的是有利于延长物流企业产业链，实现供应链上下游业务统一管理、一体化操作，降低了企业运作成本，提高物流企业操作效率，促进物流业健康发展和税企和谐。特别是对于综合性的一般纳税物流公司，一般存在混业经营行为，在公司不能准确核算复杂业务税种归属或者税种归属与计征单位不一致时就可平衡掉。

（二）转换思维，调整产业结构。物流业营业税改增值税最大的意义是打通了物流业的抵扣链条，以鼓励物流企业调整优化产业结构，引导物流产业往专业化、产业化、大型化方向发展。

在人力成本方面，企业可以根据自身发展规划，适当的更新公司的硬件设施，如大型搬运器材购买、智能机器人引进，购置形成的成本可按比例享受的进项的抵扣，不仅降低了企业的税负，同时也提高企业的运作效率和现代化水平，增强企业竞争力水平。

在仓储方面，企业可根据自身情况选择尽量以外包的形式，最大限度节约物流成本，集中企业资金，人才资源加强企业的自主创新，形成自己核心竞争力，同时也可以提高整个物流业的专业化水平。同时也解决了抵扣专用发票不好取得的难题，减少“税改”给物流企业带来的影响。

（三）加强对财务人员的培训。当前，我国的营改增后执行过程中必然存在各种问题，这就需要各物流企业加强对财务相关人员的培训工作。

1.使财务人员做到正确的解读物流业的营改增相关政策，尽快转变业务处理方法，熟练操作增值税核算方法和准确的执行业务纳税处理方法，应积极帮助企业尽快尽早的适应营改增。在面对因税改给企业有税负带来不利影响时，财务人员应分析不利影响的产生根源，加强与税务征收单位的联系，及时了解和善用政府提供的相关税收优惠政策。

2.财务人员必须保证增值税专用发票的获取率。物流企业在选择供应商时，尽量选择能开具增值税专用发票的一般纳税人企业。提高专用发票的获取率和和发票开具的合法合规率。

3.健全财会制度。这次“营改增”的税务改革，给物流企业带来了很大冲击，企业重新建立健全配套的财务制度，加强增值税专用发票领用、发放、保管和缴销工作，审慎核定抵扣发票的真实性、合法性和规范性。

[1]蔡金权.“营改增”政策对物流业的影响及对策[J].经济视野，2013;(2).

[2]财政部，国家税务总局.营业税改征增值税试点实施办法，2016.

[3]财政部，国家税务总局.关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知[S]. 2013.

[4]王丽花.纳税实务与筹划[M]. 北京：电子工业出版社，2014.

F812.42

A

10.3969/j.issn.1673-0968.2017.02.011

柳延峥，女，教授。