企业应收款项风险及其防范

◇刁 克

企业应收款项风险及其防范

◇刁 克

在企业生产经营过程中，因为销售与收款的不同时会产生债权。这种债权对于企业来说是重要的流动资产。加强对应收款项的控制和回收对于企业的生产运营起到了至关重要的作用，本文结合实务中财务管理来分析应收款项成因以及在面对应收账款处理时存在的问题，并提出相应的改进建议。

应收款项；风险；防范措施

加强应收款项管理，增强风险意识，对应收款项的风险进行一定的控制，减少应收款项余额，降低坏账损失，有利于提高企业的资金周转率，从而使得经营风险相对降低，提高经济效益，增加企业在市场中的竞争力。

一、企业应收款项风险的表现形式

应收款项的风险，是指无法及时收回应收款项而造成的损失。主要表现在以下几个方面：

1.企业流动资金被大量占用

如果企业大量采用赊销的方式进行销售，那么应收账款在流动资产中的比例就相对很大。而企业在生产经营中，流动资产的重要性不言而喻，如果企业的应收款项不能及时收回，致使大量流动资金在外被占用，久而久之企业必然会资金运转困难，从而增加企业的经营风险，影响企业正常生产经营。

2.夸大了企业经营成果

按照权责发生制，赊销收入全部计入当期营业收入，导致企业在财务状况上的反映有偏差，无法反映实际的经营状况，也无法完成原定的经营目标，久而久之势必导致企业的生产经营出现问题。

根据会计制度的规定，企业自己可以制定坏账政策，确定坏账准备的提取方法。如果企业存在大量的应收款项，在企业应收账款制度并不健全的情况下，就会造成实际的坏账损失远远大于计提的坏账准备。综合以上两点可知，应收款项的风险可能会夸大企业的经营成果，增加成本，存在无法充分估计的潜在亏损。

3.贴现成本高

随着应收款项的不断增加，而企业又无法采取相应的措施来收回逾期款项，致使企业的资产负债率越来越高。为了保证正常的生产经营和及时的变现应急，在现款回收率低的情况下企业不得不大量收取承兑汇票，从而使企业承担高额的票据贴现息。

4.增加了企业资金机会成本损失

首先，被应收款项占用的资金，在未被应收款项占用的情况下，是在企业经营的过程中进行周转的。而在应收款项尚未收回的时间段，被占用的应收款项丧失了其应有的时间价值。其次，在催收应收款项的过程中，企业会增加大量的催收成本。这种做法首先加快了资金流出，使大量的流动资金在非生产环节被使用，还加大了各种成本费用，使企业资金丧失其在未被应收款项占用下盈利的机会，增加了资金的机会成本。

二、企业应收款项风险产生的原因

1.企业之间的市场竞争激烈

企业除了通过提高产品质量、降低产品价格提高市场占有率外，赊销也是企业扩大销售的主要手段；另一方面，由于生产技术等方面原因，企业的产品在市场上没有足够的竞争力迫使企业为避免产品积压而只能在销售过程中做出让步，赊销也就成为企业不可避免的一种销售手段。企业为客户提供商业信用虽然能增加产品的销售收入，使其在竞争上处于优势状态，但同时又增加了企业资金的机会成本和催收成本，带来了应收款项的风险。

2.企业的应收款项风险防范意识缺乏

我国的大多数企业缺少营销和风险理念。许多企业过分强调销售收入，利润等财务指标。在未评估相关客户信用状况的情况下，盲目扩大应收款项的信用额度。这种片面追求当期利润指标，不重视应收款项回收的做法是导致应收款项不断增加、产生应收款项风险的直接原因，同时也体现出企业缺乏应收款项风险防范意识。而且，许多企业经营者为了能在其任职期间多出成绩，尤其重视高销售额，却忽视了由于应收款项的增加而产生坏账损失和机会成本这一后果，对大量被客户拖欠的应收款项无法及时收回的弊端认识不足，缺乏相关的风险防范意识。

3.应收款项的管理制度不完善

企业应收款项管理不完善，程序不规范，表现在如下几个方面：

（1）许多企业采用工资与绩效挂钩的考核方式来调动员工积极性，尤其是对于销售人员。销售人员为了个人利益，只管尽可能多地签合同，而不注重调查付款人的资信情况和偿债能力，赊销款项缺少相应的担保，忽视了可能产生坏账的情形。有些企业甚至对于因销售产生的这部分应收款项，没有配套的管理和监督制度，而企业更未要求相关部门和人员对这部分应收款项全权负责追收，以致应收款项风险失去企业的控制。

（2）企业不重视对于应收款项制度的管理，赊销制度不完备，审批程序不规范，客户信用管理制度不健全。许多企业并没有统一的客户资信和授信制度，也没有完整的客户信用档案，很多时候授予客户的信用是由主观决策的。因此建立有效信用控制系统很关键。

（3）企业的应收款项具有风险性，企业应该提前做好坏账损失的应对计划。计提坏账准备本是控制企业坏账风险的一种良好措施，但有些企业却盲目相信应收款项的可利用性，随意利用坏账准备金来达到调节利润的目的。殊不知这种行为不但不能控制风险，反而造成应收款项风险的加大。

三、风险的防范措施

针对上文所述的风险原因，企业应采取相应有效的措施，建立有效的风险管理模式，最大限度地减少或降低企业应收款项所产生的风险，提高企业资金的使用效率，切实达到企业管理应收款项的目的。以下结合实际，对企业如何防范应收款项风险进行简单探讨。

1.合理的企业经营策略

首先，企业应当对自身所处的经营环境进行分析，包括社会经济法律环境、行业及竞争状况等综合评估企业自身实力，从而确定适合的企业经营策略。从中小企业的角度来说，一旦发生资金周转不开等紧急情况，这些中小型企业有可能瞬间陷入破产的危险境地；从大企业的角度来讲，由于其管理相对规范，信用政策制定更能符合企业发展且执行力较强，能够给予和接受较大的信用额度，但也要保持警惕，提前做好防范应收款项风险的准备工作。企业在自身的各个生长期间的经营侧重点要有所不同：在成长期和扩张期的着重点是提高市场占有率，可以对应收款项的限制较为宽松，产生相对较多的应收款项；在成熟期，企业的侧重点在于利润和现金流，将会对应收款项进行规范和严格的管理，重点控制应收款项的风险。但是，无论是中小型企业还是大型企业，无论是处于扩张阶段还是成熟阶段的企业，企业的经营策略都应当是稳健合理的，这样才能保证企业健康稳定的发展。

2.完善企业关于应收款项的各项管理制度

（1）专门的信用管理部门

企业的应收款项风险管理是一项专业性较强的工作，企业应设立专门的信用管理部门来进行信用管理。信用部门对顾客的信用情况应充分利用网络、银行、社会信誉等多方面进行深入调查和分析，将顾客的资信等级进行分类，按等级制定顾客的信用额度；企业信用管理部门应同时配备专业的信用管理人员，这些人员应具备较好的沟通能力，并且能够坚持原则，维护公司利益，确保信用管理部门职能的实现。

（2）合理的信用政策

信用政策又称应收款项政策，是企业对应收款项进行规划和控制的基本策略和规范。信用政策包括信用标准、信用条件、信用额度和收款政策四个方面，是企业财务政策的一个重要组成部分。

信用标准较严会导致销售额降低，但同时避免过多的坏账损失；信用标准比较宽松的情况下，尽管拥有扩大销售额、扩大市场占有率的好处，但坏账的损失也会剧增。所以，企业在评估顾客的信誉状况以及自身资金运转状况的前提下，才能确定合理的信用标准。

企业在确定信用条件时，加速收款会使企业增加收益，减少机会成本，而提供信用条件则会产生成本。如果加速收款带来的收益明显大于应收账款的机会成本，就不应该提供现金折扣。

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。拥有了这样的赊销限额，企业便不会一直给予客户赊账的机会，就可以防止万一客户没有能力还款所带给企业的损失。

制订收账政策时面对不同的情况要有具体不同的对策，如果一个企业往常的信誉不错，只是暂时在资金周转方面出现了一点问题而导致无法偿付，那么企业应该帮助其渡过难关，以便后期收回欠款以及保持关系。对明明有资金还款但却不支付的客户，应要求对方对其欠款提供相关的担保，确保其能逐步还款。

（3）建立赊销审批制度

赊销批准是由信用管理部门根据每个客户的信誉以及此笔业务的具体情况进行的。信用管理部门收到销货通知单后，应区分新老客户进行信用调查，从而决定能否采用赊销的形式销售商品，以避免信用不好的顾客给企业带来不该有的信用风险。无论信用部门是否批准赊销，都要求在销货通知单上签署意见，然后再将签署意见后的销货通知单送回到销货通知单的管理部门。

（4）制订正确的收款制度和债权管理制度

对已发生的应收款项，首先做好清理、催收。对于老客户，应注意加强沟通联系，使账款结算工作保持良好状态；对新客户，应以不欠款或少欠款为基本原则，能收回的款项决不允许拖欠，以防止长期挂账造成坏账损失。其次，要强化应收款项的单个客户管理和总额管理，企业应指派熟悉业务的相关人员定期编制账龄分析表，有针对性地制定相关收款政策。

（5）改善应收款项工作责任制度

很多销售人员为了追求销售额的业绩考核，会在不考虑账款收回情况下进行销售活动，企业应该明确追款的责任在对应销售人员的身上，而不能归咎于财务人员。同时，严格的资金回款考核制度也应该作为销售人员业绩考核的标准之一，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标。坚持销售人员对业务以及款项收回负责到底的原则，做到人员、岗位、责任三落实。即使经办人调离换岗，也应该带着应收款项的责任，这样就可以加强销售人员的风险意识，提高款项回收率。

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[3]曹正清.应收账款风险成因及其控制探讨[J].现代商贸工业，2010（03）.

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（作者单位：江西财经大学）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.05.022