事业单位内控存在的问题分析及建议探讨

文/莫红喜



事业单位内控存在的问题分析及建议探讨

文/莫红喜

摘要：事业单位与企业单位有较大的区别，它有自身独特的特点，为了保证事业单位的良好运作，就需要构建一个科学、合理的内部控制体系。随着市场经济的日益繁荣，各种事业单位也面临着发展中的新局面，而及时分析事业单位内控制度中的问题，提高事业单位内控的效力是提升事业单位竞争力的关键。本文将从事业单位内控的基本内容入手，找出事业单位内控中存在的问题，并提出改进建议。

关键词：事业单位；内控；问题分析；建议

一、事业单位内控的基本内容

（一）事业单位内控制度的基本概念

事业单位内控制度是为了贯彻工作方针，保证单位的长远发展、良性运转，以及单位资金的完整性和安全性，而采取的一系列单位内部的调控、约束、规划、管理的方法和手段。事业单位内控制度关注的是事业单位运营中的经济性、高效性和有序性，是促进事业单位稳定发展的关键。

（二）事业单位内控制度的主要特点

事业单位主要从事的是社会服务性工作，因此具有公益性和服务性的特点。随着市场经济的发展，事业单位也在进行不断地改革，原有的各种相关体制也在不断地提高与完善中，因此现在的事业单位内控制度不是一成不变的，而是随着社会形势在动态变化着的，具有变化性、持续性、全局性和重要性等特点。

（三）事业单位内控制度的落脚点

事业单位内控制度的主要落脚点在于：第一，该制度要以国家宪法和其他相关法律为理论制度，不能违反这些基本的规章制度；第二，内部控制工作要立足于单位发展中的实际问题，结合单位的具体情况，以促进单位发展为根本目标进行开展；第三，保证事业单位内控制度的有效实施，让该制度真正发挥作用。第四，对事业单位内控制度的实施情况进行总结和评价，不断完善内控制度。

二、事业单位内控存在的问题

（一）对事业单位内控制度不够重视

要想让事业单位内控制度发挥应有的效力，首先要对这一制度高度重视。但是实际情况则是：部分单位的领导等不了解这一制度，也没有充分认识到单位内控制度对于单位发展的重要意义，仅仅片面地把财务工作等同于内部控制，使得这一制度形同虚设；另外，一些事业单位的领导没有全面地看待财务会计工作人员，认为他们只需要负责整理、收入和支出金钱即可，忽略了他们参与单位决策和单位项目管理等任务；其次，还有一些单位缺乏对经费支出的有效监管和控制，仅仅看到某个项目有领导的批文和相关手续，不去整合其他审核部门的意见，便同意资金的流动，使得财务工作不够规范化；最后，部分事业单位由于对财务内控的不重视、不了解，认为制定内控制度会导致开展业务工作时束手束脚，增加不必要的程序，内部控制是小题大作，甚至会阻碍内控制度的建设。

（二）财务内控制度不够完善

目前，由于我国《事业单位内部控制规范》的颁布，要求事业单位必须建立内部控制制度，但是有些单位在制定内部控制制度时，依据上级内部控制要求文件生搬硬套，未结合自身单位特点进行详细制定，致使内部控制制度形式化大于实用化，导致单位内部控制制度过于粗糙、漏洞百出，实用性大为降低，事业单位的内控制度不完善，必将会阻碍内控制度发挥应有的作用。在收支管理上，一些事业单位的人员随意扩大开支范围，不理会相关的资金预算，出现较严重的超支现象；另外，单位中的资金预算项目也过于模糊，具体的使用项目不够明确，而且在实际使用中容易受到上级领导的主观影响，出现超支，甚至是挪用资金的现象；在成本的核算方面，事业单位因其自身的公益性等特点，也出现了与其他企业不同的情况，它们往往没有具体的成本核算要求，也在给事业单位财务工作人员的办公带来便利的同时，也容易出现资产管理不明的现象，导致重复购置、闲置设备、浪费资源等。

（三）缺少有效的内控监督及评价体系

事业单位内控制度的有效实施离不开相关的监督监管体系，但是实际情况则是：大多数的事业单位内控监督仅仅依靠单位的领导，单位内的审计人员并不能真正发挥自身的监管作用，使得内控监督体制不够独立，并不能如实反映单位情况，使得单位内控制度存在较大的漏洞。另外，缺少合理的评价体系和评判标准，导致监督反馈的信息不能得到及时处理，也发挥不了监督的积极作用。

此外，对于已经实行国库集中支付与会计集中核算的事业单位，单位的日常审核记帐都由财政部门下设核算站负责，因此部分事业单位认为已有核算站进行审核把关，本单位就不再需要进行严格监督，片面认为监督权应是核算站负责，对本单位内部监督敷衍了事，此种情况会导致事业单位自身内部控制监督的缺失，从而大为降低内部控制的作用。

（四）专业会计人员的综合素养有待提高

一些事业单位虽然有专业的会计人员，但是这些人员的专业知识和专业能力却不能满足工作的要求。会计人员没有树立终身学习的思想，在工作中一直使用的是在学校所学的知识，不能及时更新理论，提升技能，导致单位内控工作的质量得不到保证，工作效率低下。另外，一些会计人员工作缺少责任心，不能严格遵守相关的规章制度，工作方式比较随意和自由，导致工作中常常出现失误甚至是较大的错误。同时，由于事业单位内部控制较企业而言起步较晚，部分单位财务部门内部控制方面业务能力不足，无法制定合理的内控制度。

三、事业单位内控的改进建议

（一）增强事业单位人员对内控制度的重视

事业单位人员对于内控制度的认识和重视程度将直接影响内控制度的顺利实施，因此要增强事业单位人员的内控意识。还要明确单位各层员工在内控制度中的责任，提高事业单位人员工作的责任心，塑造一个良好的内控环境。确立单位负责人在内控工作中的主体地位，他们是工作的第一责任人，必须保证财务报表等的真实性和准确性，防止财务工作出现徇私舞弊的不良现象。

（二）优化事业单位内控制度

事业单位要完善、优化内控制度，保证各个环节的工作有条不紊地开展。首先要健全财务审计制度，不能仅仅按照有关领导的指示进行资金的支出与周转，而应该综合考虑审计部门的意见，做出全面、科学的决策；另外，也要严格控制单位的经费预算，减少甚至遏制超支现象的发生；同时，还有规范管理公司的资金，全面控制单位流动资金的使用、调用等，及时盘查、购置、处理、保管单位的固定资产，避免出现资源浪费、闲置等情况；最后，也要明确事业单位人员的自身权利，防止越权、滥用权力等现象的发生。

（三）加强事业单位内控监督工作

科学、有效的监督体制是确保内控制度贯彻落实的重要条件。可以组织事业单位外的有关机构对事业单位内控机制进行定期或者不定期的抽查和监督，提高事业单位内控监督工作的效力；亦可以在事业单位内部成立独立的审计机构，对单位的运营工作和管理进行有效的监督，避免单位领导对于监督工作的主观干涉，不断完善事业单位内控制度。也要建立相应的评价体系，让监督的结果得到及时、有效的反馈，发挥应有的作用。

（四）提高会计人员的综合素养

会计人员是事业单位内控工作的核心，对整个单位的发展也起着不可小觑的作用，因此也不能忽视对于会计人员综合素养的提高。事业单位要重视会计人员的培训工作，让他们树立终身学习的理念，并要多提供机会让他们进行知识的学习，如可以让他们到一些高校学习先进理论或者让一些专家到单位进行讲座，完善并提升会计人员的综合素质。另外，事业单位在招聘会计人员时也要严把“入门关”，争取引进的专业人员是基本功扎实的、责任心强的、综合素质较高的创新型人才。

四、结论

事业单位进行内控制度管理时，要根据自身的特点，分析内控制度在自身发展中存在的问题和不足，并找出影响的原因，及时处理这些问题和不足，努力提高事业单位的工作效率和服务质量，保证事业单位在激烈的市场竞争中有较强的竞争力，促进单位的持续发展，进而提高整个国家事业单位的综合实力。

参考文献：

［1］罗新求.事业单位内控存在的问题分析及建议［J］.现代经济信息，2014（06）.

［2］李云峰.我国事业单位内控机制建设与应用问题分析［J］.全国商情（理论研究），2014（01）.

［3］程贵芹.行政事业单位内部控制存在的问题与对策［J］.行政事业资产与财务，2013（12）.

（作者单位：海南省疾病预防控制中心）

上接（第217页）结构。

（四）国有企业一般不太注重企业文化的建设，因此，内部控制建设也要注重营造积极健康的企业文化。积极健康的企业文化可以促进企业更好的发展。国有企业内部控制环境建设过程中文化建设必不可少，可以从以下方面进行：

1.重视每一位员工的个人发展，让员工的个人发展与公司的长远发展相结合，体现以人为本的思想，既培养了员工的个人能力和道德水平，又加强了企业整理的团结协作精神，增强每位员工的职业道德感。

2.企业文化的建设应努力做到“无为而治”的状态。促进各位员工的自我控制以及管理，自我控制是管理过程中最有效的方法，只有当每一位员工的行为都符合公司规定，企业内部控制才会达到预想的目标。

3.企业文化的建设应注重长期性，避免短期行为，思想要与公司的战略规划相一致。当每一位员工明确信仰，提高自身素质，增强团队意识，才会让内部控制更加有效。

（五）国有企业需要制定合理、有效的人才策略，确保内部控制环境的建设和政策有效的执行和贯彻，发挥内部控制体系的作用。结合当前基本国情，可以考虑从以下几个方面进行人才优化策略：首先，构建职业经理人激励机制，有利于激发管理层的工作积极性，重视企业和自身的长期规划，有效实现企业的目标。其次，建立完善的内部监督管控体系，国有企业因其自身的特殊性，一旦缺乏严格的内部监督管控体系的制约，就会造成国有企业的资金浪费或者其他损失。还需要建立健全的人员培训制度，国有企业和私营企业一样，面对激烈的市场竞争，必须建立健全的培训制度，让职工正确认识内部控制环境，建立内控理念和风险控制意识，通过对人员的意识培训提升企业的内部控制能力和风险管控能力。

（六）加强财务内审监控手段。国有企业在管理体制上可以采取形式多样的监管手段，比如垂直模式，对下属成员单位进行集中管控。集中管控过程中最重要的措施就是财务内审监控手段，企业总部应制定明确的制度手段，比如要求下属企业的资金必须在预算账户内进行结算，严格规范管理银行账户，上级部门要从制度上明确，对下属企业的财务收支进行集中管控；并适当利用网络平台对财务信息系统进行统一核算；让所有下属企业的预算账户与总部共享，从而实施监控下属企业的财务信息。企业的内部控制环境决定着内部控制体系的建设，任何企业必须要拥有健全有效的内部控制体系，才能实现长久经营。因此加强国有企业内部控制体系，必须加强企业内部控制环境建设。一个企业管理水平的高低从内部控制环境的完善程度就可以看得出来，内部控制环境的建设决定企业目标的实现与否。

国有企业是我国经济健康发展的关键，也掌握着经济发展的命脉。因此，国有企业内部控制环境的建设对我国的发展至关重要，国有企业应顺应市场变化，结合自身实际情况，调整产权结构，改善经营环境，积极参与到市场竞争中，不断完善自身内部控制环境建设。

［1］鞠雯.我国企业内部控制环境研究［D］.云南财经大学，2008.

［2］王悦.国有企业内部控制现状、问题及对策［D］.东北财经大学，2007.

［3］陈珩昱.完善国有企业内部控制问题研究［D］.南京大学，2013.

（作者单位：青岛市企业托管中心）