浅谈技术服务企业内控存在的问题及应对措施

刘涛

摘 要：目前技术服务企业内部控制普遍存在内控力度不大，人员流动频繁，约束与激励机制不完善，财务运作不规范导致税务风险等问题，针对这些问题文章提出企业要培育健康的企业文化，建立健全人力资源政策，规范财务管理，建立内部审计，加强信息化管理，建立一套适合技术服务企业的内控制度来保障企业的可持续发展。

关键词：内控；问题；应对措施

一、问题分析

目前，技术服务企业主要存在于中小企业，是现代服务业，属于国家大力支持的产业，有着很宽广的发展前景。但这些企业从成立到寿终往往只有极短的一两年，长则三五年时间，为什么服务企业在国家政策支持情况下寿命还这么短？其实分析原因，除去外部因素外，内部因素起着决定性作用，终究原因还是企业内控方面存在很多问题，主要表现如下：

（1）公司治理结构存在形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。（2）公司的发展战略制定有误，方向不明确，实施不到位，导致企业盲目发展，难以形成竞争优势。（3）人力资源政策缺失或不健全，约束与激励机制不完善，导致人员流动频繁，特别是关键人才流失，可能导致企业关键技术及商业秘密泄露。（4）企业文化建设缺失，使员工丧失对企业的信心和认同感，企业内部犹如一盘散沙。（5）财务管理不规范，可能导致企业税务风险，资源浪费，效率低下，供血不足甚至可能会导致企业陷入经营危机。（6）合同管理不规范，可能会产生纠纷，甚至使企业利益受损。（7）公司无预算制度或预算执行不力，可能导致公司资源浪费，盲目经营，影响公司可持续发展。（8）应对风险能力不足，风险认识不足，不能根据公司自身生命周期特性及外部环境而调整风险应对手段，决策层过分强调风险可能会使公司丧失发展机会或漠视风险可能会使公司陷入地狱而无法翻身。

二、原因分析

上述问题都是大多数技术服务企业普遍存在的，公司能在竞争激烈的环境中生存并健康发展，除应当重视外部因素外，还更应注意内部问题的解决，内部问题是自身问题，只要下定决心，内部问题还是可以解决的，但外部因素是客观的，多数服务企业只能被动适应，没有实力去影响外部条件，更别说去解决不利的外部因素。因此综合权衡，公司应把主要时间精力都用在内部问题的解决上。

三、公司应采取的应对措施

（1）针对公司的组织架构问题，由于技术服务企业规模不大，很多企业并未上市，因此组织机构尽可能精简，以便高效工作，如果是上市公司，应严格按照上市公司规则办理，总之一个原则就是各职能机构职责一定要清晰，不能交叉混淆，要注意各组织机构设立要按照不相容职务相互分离的原则进行，对于公司的“三重一大”事项，即“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”应按照规定权限和程序实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策意见。（2）公司未来的走向一定要清晰，公司发展应根据公司实际制定扩张政策或稳健政策，切不可盲目扩张或因胆小怕事使公司丧失发展机会，公司发展战略方案一定要充分仔细调研，切不可头脑发热，意气行事，搞一言堂，拍脑袋决策只能使企业加速走向灭亡。（3）针对人力资源方面的问题，公司应制定完善人才引进制度，引进人才应注意要考虑德才兼备，以德为先，要公开公平公正地招聘优秀人才，一个诚信的企业必须要有诚信的员工，如果一个企业员工不诚实，特别是高层员工，将会极大阻碍企业的文化建设，败坏企业形象，甚至给企业经营带来毁灭打击。因此在选人关一定要从严把握。技术服务企业人员流动频繁，在进人方面在考虑才能的同时尤其要注重德的考察。在留人方面，公司应制定完善的充分具有吸引力的约束与激励政策，职工收入要与业绩贡献挂钩，要有奖有惩，公平公正对待，对事不对人，奖惩面前一律平等，员工说的一碗水端平就是这个道理。只是物质奖惩还远远不够，公司还应建立温馨的和谐的公司氛围，使员工在单位就跟在家一样，这样以来可以加强员工的归属感。这样的技术公司别人才愿意进，而已有的员工也愿意长时间呆在公司。（4）技术服务企业建立完善文化建设非常必要，对国家而言，其实就是精神文明建设，是一个人思想文化上的升华，建立企业文化建设，树立企业核心价值，就是要建立起员工对企业的认同感，特别是要发挥公司高管在文化建设中的主导和示范作用，公司高管的一言一行，都将影响整个团队，并带动全体员工营造积极向上的企业文化氛围，以增强员工的责任感，并将员工价值在企业发展中充分体现出来。使员工的人生发展和企业发展想融合，这就是企业文化建设的最高境界。（5）技术服务企业由于规模较小，领导层基本上都是业务出身，对财务工作重视不够，甚至不懂财务，还经常插手财务管理，指示违规操作，再加上财务人员业务素质不高，完全遵从公司领导的要求而不顾原则，从而导致财务管理不规范，甚至于产生严重的税务风险，这是很多中小企业的通病，在技术服务企业中尤其如此。解决之道首先在于要制定规范的财务管理制度，并严格执行。财务人员要提高自身业务素质及职业道德素质，与公司领导好好沟通，陈述利弊，努力寻求公司高层的支持，同时也要与各业务部门积极沟通，做好各项财务制度的解释工作，各项财务制度的制定完善，不是财务部门闭门造车，而是要召集各业务部门共同探讨，根据公司实际来制定切实可行的财务规章制度，财务部门要广泛宣传，让每一个职工都要知晓。财务内部要将基础工作规范起来，要建立会计信息系统，并融入经营管理的全过程中。（6）技术服务企业一般是轻资产，重服务，许多企业还将技术服务业务外包，因此合同管理的控制尤其重要，很多这类企业办理业务连合同都没有，或者下面的业务人员未经授权擅自订立合同，或者合同内容存在重大疏漏和欺诈，导致企业利益严重受损。因此企业应建立规范的合同管理制度，对外业务一定要签书面合同，合同订立前要充分调研，签订过程各部门负责人要跟进，要有书面的联签记录单，并和合同一起保存。在合同履行中应遵循诚信原则，企业要加强合同纠纷管理，产生纠纷要积极协商解决并制定补充协议，协商不成的选择法律程序解决。财务部门应严格按照合同的执行情况决定付款事宜，对未履行的情况下应拒绝付款，并上报公司负责人处理。（7）技术服务企业由于规模较小，公司领导层觉得制定预算管理制度意义不大，还耗费时间精力，这种认识是完全错误的，可能导致的问题前面已经叙述，为解决这些问题，首先公司应建立完善全面的预算管理制度，公司领导之所以不热衷于预算管理，主要还是由于预算制定的目标不合理，编制不科学，不切实际，因而没有给企业带来好处，因此编制预算一定要先做好充分的内外调研，一定要符合公司实际，全面预算要与公司经营计划相协调，要经由公司决策层批准。预算执行中要注意刚性，修改要有审批程序，要做好预算分解，将公司各部门各岗位人员都纳入预算管理体系。注意利用财务信息系统监控预算执行效果，预算管理机构要做好预算执行部门的沟通工作，及时反馈信息，上报决策层。公司还要建立完善严格的预算执行考核制度，考核应坚持公开公平公正原则，切实做到奖惩分明，这样以促进企业全面预算目标的实现。（8）技术服务企业应建立健全风险评估制度，充分识别公司的内部风险和外部风险，在对待内部风险上，特别要重点注意公司决策层的风险偏好，避免因为个人风险偏好给企业经营带来重大损失，另外还要重点注意财务风险，资金是企业的血液，保证资金充足畅通是企业发展的最根本条件之一，良好的财务管理，较高的人员职业操守，都是减少财务风险的措施之一。在对待外部风险上，重点关注国家经济政策和市场竞争方面，国家政策关乎自己所处行业生存与发展，市场竞争涉及自己与对手谁死谁生，或合作共赢发展。公司很据自己所处环境，发展周期，充分分析识别的风险选择符合企业实际的风险应对措施，如风险规避、风险承受、风险降低和风险分担。

上述问题和应对办法是企业内控的一部分，但对于技术服务企业而言，基本上涵盖了主要方面，只要技术服务企业解决好上述几大问题，确保公司健康发展应该问题不大。

参考文献：

[1] 《高级会计实务》2014年全国会计专业资格考试辅导教材