关于基本建设单位项目竣工财务决算的几点认识

陈小娜

(北京新机场建设指挥部，北京 大兴 102602)

关于基本建设单位项目竣工财务决算的几点认识

陈小娜

(北京新机场建设指挥部，北京 大兴 102602)

本文从做好项目竣工财务决算的意义入手，分析了目前国内基本建设项目竣工财务决算普遍存在的问题，笔者根据自己15年的从事基建财务的经验和切身体会，总结了几条对做好基本建设项目竣工财务决算有帮助的建议。

基本建设项目；竣工财务决算

一、做好项目竣工财务决算的意义

项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用和产权登记的依据。做好建设单位项目竣工财务决算一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。

二、当前国内竣工财务决算普遍存在的问题

根据财政部财建[2002]394号文规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工决算的编制工作。但大多数项目在实际工作中很难如期完成，有的单位甚至在项目资产已经交付使用几年之后仍未完成竣工财务决算。其主要原因是有的项目建设单位管理者只重施工轻管理重投入轻产出，忽视项目的竣工财务决算；有的项目建设周期长，建设项目内容多且复杂，甚至造成工程重大变更或者严重超原规模计划而难以进行工程价款结算；有的项目因为投资主体过多造成相互间扯皮进而影响到竣工决算的进度；有的项目因为勘察、设计、施工、监理单位不够重视，相关工作办事拖沓行动缓慢资料提供不完整；再加之竣工财务决算本身工作量大，专业性强，在工程建设期间平时不注意收集整理建设项目各种档案资料，不能认真做好各项与竣工财务决算的有关的基础工作，就很难及时准确完成竣工财务决算的编制。这些基础工作包括项目建账是否符合国有基本建设单位会计制度及相关法律法规要求；会计科目设置是否和概算项目相对应；账务处理是否及时准确；账目核对及账务调整是否及时；财产物资是否及时进行核实处理；债权的实现和债务的清偿；待摊投资的分摊是否合理准确；业务工作日常化深度不够以及缺乏相应的信息化保障手段等。

因此在项目开始初期就要为如何做好后期的竣工决算进行筹划和准备，决算未动，准备先行。

三、如何较为顺利实现竣工财务决算

1、使用信息化手段，充分利用项目管理系统各模块，为竣工决算提供必要的数据，为日后顺利做好竣工财务决算做好保障

在项目开始筹建时就要为日后的竣工财务决算考虑筛选一套适合本项目特点的管理软件，将“竣工决算日常化”的理念彻底贯彻到整个软件设计开发的流程中去。借助其最大限度的实现概算项目、合同报价单、财务会计科目与交付使用资产目录清单相互间的衔接关系，建立交付使用资产目录清单与会计科目的对应关系，以满足交付使用资产竣工决算价值核算的需要，有利于降低竣工决算工作难度，减少工程竣工验收时集中进行财务决算及资产移交的工作量。借助软件进一步促进竣工决算在组织体系、制度体系方面和日常管理业务方面的建设，为最终决算时节约人力物力与时间。

以笔者单位为例，使用的是以合同管理为主，财务管理为辅的一套工程项目管理软件。该软件中的成本、合同、财务管理模块可实现工程成本数据和财务数据的有机结合，为工程竣工决算和资产交付工作提供数据来源。尤其是软件中的竣工决算子系统可以整理其他子系统提供的数据，建立合同完工后的梳理机制，编制分年工作底稿实现“决算工作分年化”，合理编制决算项目清单，确定交付使用资产目录清单，建立交付使用资产与会计科目的对应关系，建立移交资产明细数据与合同的对应关系，进行交付使用资产的价值确定建立测算模型，对竣工财务决算过程进行模拟，借助该子系统甚至可以能够实现自动生成部分竣工财务决算的表格，这将会对最终的竣工财务决算工作起到重大帮助作用。

2、以批复概算为编制财务决算的依据，提前将概算细化到建设单位各部门的日常工作中去

让“竣工决算日常化”的理念深入到建设单位每个员工的心中，以概算为依据，将其全部分解到整个项目建设中，从项目概算的批复、设计阶段、项目招投标阶段、合同谈判订立阶段、工程施工管理阶段、竣工验收阶段等整个项目管理过程中，都严格执行概算，建设单位各部门间应以概算为纽带，以顺利优质高效的完成项目建设大局为重，遇到问题，相互沟通，积极配合，齐心协力为竣工财务决算做出努力。整个项目是由许多个独立的分、子项目组成，比如项目的土建、给排水、配套、装修、弱电、设备等分项目，分项目中又包含各种子项目。各分、子项目在项目的从设计到招投标阶段就要依据概算和行业经验尽可能拆分清楚，方便日后做竣工财务决算。如果遇到一些不易拆分的消防报警系统、弱电信息系统等分、子项目时，可以预先请专业的造价咨询公司进行打包分解。

3、根据国有基本建设单位会计制度及各项法律法规，进行建账核算，抓好建设单位财务管理工作对竣工财务决算起着至关重要的作用

建设单位财务管理部门在建立、健全本单位的基本建设财务管理制度和内部控制制度的同时，还应根据国有基本建设单位会计制度及国家各项规定，结合本项目建设特点，以概算为依据，合理设置会计科目；加强对财务人员的专业培训，提高财务人员的业务素养，确保财务核算工作的准确性，利用项目管理软件，尽可能的建立会计科目和概算一一对应的关系，及时准确进行账务处理；做好会计核算工作，特别要做好对工程价款的结算管理，严格控制建设成本的范围、标准、和支出责任；按照项目概算、年度投资计划和预算、项目建设进度编制项目资金预算，明确资金来源，做好建设资金的筹集和使用管理，控制项目投资规模，对国家和政府拨付财政资金做到专款专用不挤占挪用；按照规定向上级主管部门编报基本建设财务报表和资料，定期进行财产物资清查盘点，并做好财务资料的档案保存和管理工作；对重大项目的竣工财务决算工作，建议建立跟踪审计机制，积极跟踪项目建设进展，为建设单位日常财务管理工作和竣工决算提供专业的咨询服务，促进竣工财务决算工作顺利开展。

4、以顺利做好项目竣工财务决算为目标，将其要求的工作内容贯穿到整个项目建设期

平时建设单位要做好竣工财务决算的宣贯，要更好的让各相关部门员工意识到竣工财务决算的重要性，确保队伍稳定性，要注意收集整理保管好项目建设过程中的项目立项可研批复文件、各分子项目的设计图纸、招投标文件、各类合同协议、各种会议记录、工程简报以及与施工、供应单位的有关工程价款、设备材料供应的谈判记录、竣工验收文件、财务各种数据档案资料等；在项目建设过程中发现问题要及时沟通协调解决，避免将问题带到竣工财务决算阶段，各部门应相互配合各司其职，严格把好工程结算关，做好结算工作；明确资产分类，及时进行资产盘点清理，特别是对一些专用设备、专用材料的管理，要建立健全台账，建设期内移交的各项资产登记薄，其中固定资产和流动资产应登记名称、规格、供应单位、制造厂商、存放地点、计量单位、数量、金额等。基本建设项目竣工后，要督促有关部门及时进行一次全面的仓库盘点和现场清理工作，对基本建设项目建设过程中领用的多余设备、物资要全部退库，债权债务要逐项核对、落实并及时清理，防止基本建设项目结束后无人处理。清理核对基本建设项目建设过程中的各种合同、协议并及时兑现和办理价款结算；同时做好对包括历年结算数、资本金（拨款）、借贷款数、结余资金等财务收支情况进行全面清理和核对，各项成本费用不漏列、不虚列，特别是对投资完成额，要与合同预算部门配合，结合基本建设项目建设的情况进行细致的核对，做到工程价款结算清楚，建筑、安装及设备投资不漏列、不多列，夯实竣工财务决算的基础。

5、做好针对待摊投资的分析分摊工作，力争使其分摊更为合理更为准确，从而促使竣工财务决算更真实更有效

待摊投资指建设单位在投资建设组织和管理活动中所发生的，不能单独形成资产实体但又与建设项目整体建成密切相关，需要以恰当方式分配计入各项交付使用资产成本的各种费用开支，包括建设单位管理费、土地征用及拆迁补偿费、勘察设计费、可行研究费、临时设施费、借款利息、合同公证费及工程质量监测费等。待摊投资属于建设项目的间接投资，具有开支内容政策性强、费用金额弹性较大的特点。对发生的各项待摊费用要按照合同规定或实际发生额进行归集、汇总，如能直接计入具体工程项目的，就直接计入相关项目中；对不能区分具体受益对象的待摊投资费用，如建设单位管理费、共同的贷款利息等，就不能明确归属某工程项目的费用，采取先归集，再按确定的方法进行分摊，如征地拆迁补偿费用只计入相关的房屋、建筑物价值，设备等资产不需安装分摊该项费用。在编制竣工财务决算过程中，待摊费用可以按照实际分配率或者概算分配率分别记入有关房屋、建筑物、需要安装的设备及其他分摊对象。值得注意的是基建单位对待摊投资的分配究竟是要选择实际分配率还是概算分配率的时候，要根据自身的工程特点及分配率的特点等因素进行综合考虑，一些工期短、单项工程可以一次竣工的项目可以考虑实际分配率，而对于工期长、单项工程必须分期分批竣工的项目则要考虑概算分配率。

总之，基本建设单位竣工财务决算是整个项目建设中重要的不可或缺的一节，如何做好这个环节，为项目建设最终划上完美的句号，是值得长期研究和探讨的，文中的一些看法仅仅是笔者个人浅见，还有待商榷。

[1] 陈园．浅谈基本建设竣工财务决算存在的问题及对策[J]．经济研究参考,2008(71):34-35．

[2] 周燕芳．浅谈基本建设竣工财务决算存在的问题及对策．《财经界:学术版》,2015(71):286-287．

（责任编辑：李 健）