浅谈现金流量表如何反映企业财务管理中存在的问题

许子琳

[摘 要] 在企业财务管理中，根据资金规律对企业中的各种生产活动进行分配与使用，进行统一的分析、控制与规划，能够提高企业的资金运用效率。现金流量表能够反映企业的动态活动，能够反映企业中的财务决策信息。企业的生存与发展与企业现金流量关系密切，通过对现金流量的具体分析，能够准确地进行企业财务状况的判断。简要阐述了现金流量在企业发展中的重要意义，探讨了当前企业现金流量中的使用不足，最后提出了解决方案。

[关 键 词] 现金流量；规划；财务管理

[中图分类号] F275.2 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2016）06-0166-02

一、现金流量表中分析企业经营问题

（一）如何分析现金净增加额

在企业生产经营情况较为正常且投资和筹资不变的情况下，现金的增加数越多越能反映企业的活力。企业现金的净增加额一般是源自生产经营中的现金流量净额，这能够反映策划企业的坏账风险不大，营销能力较为突出。若企业中的现金净额是投资中产生的，这能够体现出企业的生产经营较弱，需要进行非流动资产的处置，从而缓解一定的资金矛盾。现金流的增加也有可能出现负数，若企业经营中的现金流为正且数量较大，说明企业整体的现金流的减少是由于各固定资产引起或者对外投资而引起的。企业现金流的减少意味着未来会有更大的现金流。若企业现金流的减少是由于债务偿还的利息导致，这就意味着未来能够偿付的现金减少，企业的风险变小。

（二）对现金流的风险以及比重分析

企业自身现金创造力的比例计算是用经营活动中的现金流/现金流的总额，算出的数字越大就越能表明企业的现金创造力，越能表明企业的财力和筹资力。经营活动中的净现金流代表了企业的自身资金创造力，企业可通过对外筹资获得现金流。企业中的短期偿付率用净现金流/流动比率，比率越大则表明企业的短期偿还力越强。

现金流中的支出比率主要反映的是企业以经营中的现金流逐步扩大企业的生产与经营规模，数字越大，所反映的企业发展能力会越强。支付现金股利的比率以经营中的现金流/现金套利得出，当然股利的发放同股利的政策息息相关。经营中的现金累计流入数/现金累计流出数，该比率表明了企业在不增加负债的情况下维持生产，体现了经营中的现金流能力，也体现了盈利的水平。

（三）与损益表与负债表结合

现金流量表反映的是企业的现金流入与流出，这不能反映企业的资产负债与盈利。资产负债表以及损益表和现金流量表的集合，能够探知更多企业经营与财务中的情况，从而做出更加全面的分析。在分析企业的偿债能力时，最先要看到的是企业当前的现金流入及流出，能否有足够的现金偿还债务。短期偿债能力以及长期偿债力的比率越大越能表明偿债的能力。当然也并非比率越大越好。现金的收益越不理想，现金流量中的现金增加额就会越大，资产的停留降低了企业的资金获得力。

现金流量表与损益表中数据的相比能够评价企业的利润质量。经营活动中的现金流量和会计的利润之比表现的是会计的收益能力，企业的会计利润中大量的应收款会导致企业的利润与质量不高。销售商品中的现金与主营业务收入的比较，其中数额的比重越大越能说明销售收入中资产的转换率。现金流量表以及利润表、负债表共同构成了完整的企业会计信息报表，在对企业财务分析中注意资产负债表与损益表的集合，对企业的财务状况进行全面的合理分析。

二、在财务管理中现金流的应用

（一）现金流量的管理不健全

由于企业对现金流量表不太重视，导致了现金流中的各方面不健全，这使财务部对于现金流入与流出的审查不细致，各种财务风险应运而生。企业编制中的现金流量表由于缺乏监督机制会失去现金流量表的存在意义。

（二）现金流量的质量编制不合理

企业在关注利润的同时也关注纯盈利的多少，忽视了现金的流入与流出。企业中的财务人员由于素质不高及职业道德的缺失会使编制的现金流量表存在很大的问题。没有按照行业规定反映企业的现金流入与流出，失去了决策的最好时机。

（三）现金流量表的管理意识不强

利润作为企业的目标，很多企业为了寻求更高的利润而制造假账，最终得不偿失。很多中小型的财务人员缺乏必要的道德素养，对于现金流量的产生是因为企业管理者对于现金流的忽视，葬送了企业的发展前途。

三、如何强化企业现金流量表的编制

（一）进行现金的流量管理

企业价值评估中，现金流量是较为重要的指标，也是企业财务风险中的重要依据，在财务管理中企业现金流量处于较为重要的地位。现金流量的管理意识要求现金的流入与支出必须有合理的证明，也要求企业应当提高风险管理意识，确保资金的良性循环，在企业各个管理层的员工需要树立现金流的意识观念，保证现金流的管理水平。

企业中对于干部层的考核不应当单单只以利润表中的数字进行衡量，这需要结合其他的指标衡量，让领导人意识到现金流的重要。于财务人员而言，做账的能力是一方面，理财管账的能力也是必备的。在企业经营中需要及时处理好其间存在的财务问题，对于可能出现的不利影响及时向部门领导汇报。

（二）坚持价值的增长战略

企业中的管理职能在于一边追求增长，一边防范潜在的风险，创造出企业的价值。现金流的增长是企业中价值增长与创造的资源，构建了更大的现金流能力。风险的防范、价值的创造以及持续的增长均是企业战略中重点关注的方面，这几者必须要均衡好。当然高增长率并不是意味着价值的创造，这很有可能会导致公司的资源紧张，企业陷入死亡状态。企业在经营中应当重点发展现金流的业务，坚定地创造价值。

（三）建立完整的监督体制

内部的牵制能够控制企业的现金安全，划分现金的使用，节约开支，规定当前的各项收支标准，以防挪用以及资金侵占的情况出现。企业事前、事中以及事后监督，重点关注现金的流量及余额，规避财务中的潜在风险，提高资产的收益以及流动。现金流量预算作为综合性比较强的预算，这是建立在投资预算以及销售预算的基础上的，并且匯总各个现金。现金预算的编制意义在于强化现金流的控制与预算，实现现金的最佳水平。在企业预测中若是现金的流入超过现金的流出，企业可以为多出的现金做出最佳的决策计划。

企业通过现金的预算能够改善财务计划的各类建议，可以评价企业的内部管理绩效。现金目标作为企业目标中的重点，进行预算的实施，需要管理者按照预算任务调整现金的流量指标，安排部门业务，保证目标实现。

（四）强化企业中的会计培训

企业财务人员每月负责财务报表、利润表以及现金流量的编制，财务人员的素质与专业的能力决定了现金质量的高低。企业的管理者一方面要熟悉管理业务，另一方面还要调集各方面的物力、财力定期对财务人员进行专业培训。公司可以安排专业的财务人员考核员工的财务素养，对于不同种别的会计进行专业化的培训，针对财务人员的知识储备进行指导，将财务管理知识以及各方法（比如，财务比率分析法、结构分析法）向财务人员灌输，使其能够适应企业的会计发展。

现金流量揭示了企业的资金流动，增强了企业会计中的评估弹性，揭示了企业的支付力以及偿债力。在市场经济的加剧下，现金管理的强化能够保证企业的可持续发展。现金流的指标受到了较大的重视，在企业发展中现金的流转一直是比较重要的。企业应当结合自身实际的管理经验，建立完整的企业管理控制系统，将企业的日常管理与现金流有机结合。企业的管理人员一定要重视财务管理的地位，强化财务人员的素质以及能力，完善监督与管理机制，发挥现金流的价值。

参考文献：

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[2]李永明.浅析现金流量表在企业财务管理中的应用[J].财经界，2015（5）：45.

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