中国企业养老保险缴费压力及其影响因素研究*——基于不同类型企业的比较分析

王国辉　李荣彬

(1 辽宁工程技术大学公共管理与法学院，辽宁阜新，123000；2 辽宁工程技术大学工商管理学院，辽宁葫芦岛，125105)



中国企业养老保险缴费压力及其影响因素研究*

——基于不同类型企业的比较分析

王国辉1李荣彬2

(1 辽宁工程技术大学公共管理与法学院，辽宁阜新，123000；2 辽宁工程技术大学工商管理学院，辽宁葫芦岛，125105)

落实2015年中央经济工作会议提出的降低企业养老保险费率的要求，需要根据不同企业的具体情况制定差异化的政策，这需要深入分析养老保险缴费对不同企业的具体影响。文章利用“中国社会养老保险缴费减免补偿研究”调查数据，运用交叉分析和多元Logistic模型，分析了中国企业养老保险缴费压力的影响因素，并对不同类型企业的情况进行了比较分析。结果表明，企业养老保险缴费率较高，占总成本的比重较大，由于用工人数增加和物价水平上涨双重因素的作用，使得劳动密集型企业面临的养老保险压力最大。养老保险缴费率、养老保险缴费占总成本的比重、用工人数、企业收益、是否享受养老保险缴费优惠等因素是造成企业养老保险缴费压力的主要原因。降低企业养老保险缴费压力需要进一步降低企业养老保险费率，使企业养老保险费占企业总成本的比重降低，促进社会经济的区域协调发展，降低劳动密集型企业的养老保险缴费压力，实行技术更新和设备升级，对于一些新型企业或暂时困难企业，实施企业养老保险费减免或延迟缴费政策。

企业；养老保险；缴费压力；影响因素

一、引言

中国社会保险总体费率在全世界处于较高水平。作为社会保险制度主体的城镇企业职工基本养老保险制度由企业和员工共同缴费(灵活就业人员全部由自己负担)，其中企业缴费是大头，费率达到企业工资总额的20%左右，在企业成本中占有举足轻重的地位，对企业产生了不小的影响，也逐渐得到研究者们的关注。吴连霞(2009)调查发现，中国企业职工缴费过高，但是养老金待遇却相对较低，不同性质企业、不同地区的养老金待遇差别较大，导致我国企业社会养老保险体系财务不可持续。[1]高书生(2003)指出，转制成本没有得到妥善解决是导致养老保险费率偏高的外在原因，而其根本原因在于保险项目设置上贪大求全。[2]谷声洋(2003)认为，中国养老保险税率16%的水平比较合理，其中企业承担部分应控制在12%上下，个人承担4%左右。[3]刘钧(2004)认为，中国企业社会保险负担沉重，企业社会保险总体缴费上限为20%，个人所承担缴费上限为15%左右。[4]郑功成(2010)则指出，在2015年实现全国统一的征缴费率，将总费用控制在25%左右，单位缴费率可定为15%，个人缴费定为10%，未来养老金的支付风险在中央和地方政府之间按照7∶3或6∶4的比例分担，这样就明确中央与地方按比例分担责任的机制。[5]

综上，学者们对中国企业养老保险费率过高的问题上已经形成了共识，这种观点已为政府部门接受和采纳。十八届三中全会就提出要适时适度降低社会保险费率的政策目标；而在2015年中央经济工作上，国家也明确提出了要进一步降低企业的社会保险负担，降低社会保险费。实际上，中国企业养老保险费率确实较高，对企业造成了不小的影响，但由于不同企业的情况非常复杂，相同的企业养老保险缴费对不同规模、不同类型、不同阶段的企业产生的影响和压力不尽相同，原因也多种多样。各地落实中央提出的降低企业养老保险费率的要求，需要根据不同企业的具体情况制定差异化的政策，这需要深入分析养老保险缴费对不同企业的缴费压力和影响因素，而这方面的研究目前还不多，也不够量化和具体。文章以辽宁某地企业养老保险缴费问题调研数据为依据，对企业养老保险缴费压力和影响因素进行深入研究，为中国出台降低企业养老保险费率的政策提供借鉴和参考。

二、数据说明与模型设定

(一)数据来源

文章的数据来源于“中国社会养老保险缴费减免补偿研究”课题组在2015年7月到9月所做的问卷调查。问卷调研采取座谈会的形式进行，先由各个公司的副总或者财务经理填写问卷，然后就问卷的问题或公司的社会保险缴费情况进行座谈，这样既可以保证问卷的真实性和有效性，又有利于我们收集企业社会保险缴费的定性资料。调查共发放问卷208份，其中，国有或集体企业有9家，占4.3%，私营企业有192家，占92.3%，外资企业有7家，占3.4%；注册资本在10万元以下的有47家，占22.8%，10万元～50万元的有46家，占22.3%，51万元～100万元的有30家，占59.7%，而在100万元以上的有81家，占39.3%；劳动密集型企业有85家，占41.5%，技术密集型企业有36家，占17.6%，资金密集型企业有4家，占1.9%，其他类型的企业有80家，占39.0%。

(二)变量设置

因变量是企业养老保险缴费压力，在问卷中通过“您觉得目前我国企业基本养老保险的缴费率如何”这个问题来获得企业养老保险的缴费压力情况，题目主要包括3个选项，分别是“压力大”、“一般”和“压力小”三个选项。综合考虑到企业的具体情况，自变量选取以下变量：企业的登记类型(国有企业或集体企业、私营企业、混合所有制企业和外资企业)、企业的性质(劳动密集型企业、技术密集型企业、资金密集型企业和其他类型企业)、企业的营业人数(增加、持平、不变)、企业目前的用工人数和上年同期相比(增加、持平、减少)、企业养老保险缴费率(高、一般、低)、企业养老保险缴费占总成本的比例(10%以下，11%～20%，21%～40%，40%以上)、是否享受到保险费优惠政策(是、否)等变量。因变量和自变量的描述性统计见表 1。

表1　变量的描述及统计结果分析

(三)分析方法

文章通过SPSS21.0软件首先对各个变量进行单因素分析，通过交叉表和卡方检验，寻找出企业养老保险缴费压力的内在机制和可能存在的影响因素，并使用多元Logistic回归模型对各个变量影响因素进行回归，检验变量对企业养老保险缴费压力的影响程度。

三、实证结果与分析

(一)基本的描述性统计

1.不同企业养老保险缴费现状

从表2中可以看出，企业养老保险缴费负担较大，其中养老保险缴费率高的企业占44.2%，养老保险缴费率一般的企业占51.0%，这二者之和占到了95.2%，而养老保险率低的企业只有4.8%。进一步的研究结果表明，养老保险缴费占总成本的比例在10%以下的占到74.3%，而养老保险费占总成本的比例在21.0%以上的达到了6.9%。与此同时，企业对现有的养老保险制度的满意度较低，感觉满意的只有24.8%，而感觉不满意的为20.2%，感觉一般的比重则超过了50%。由此可见，较高的企业养老保险缴费率和缴费负担不仅加重了企业的负担，影响了其进一步的发展，而且也导致企业对养老保险制度的满意度降低。

表2　不同企业养老保险缴费现状

2.不同类型企业缴纳养老保险的比较

表3对不同类型企业缴纳社会养老保险的比例进行了比较，统计结果显示：技术密集型企业缴纳养老保险比例最高，约占89.6%；其次是资金密集型企业，为80.0%；其他类型企业的缴纳比例最低，为71.9%。这表明在以技术和资金为主的企业里，由于用工人数较少，因此缴费养老保险费的比重较低，而在劳动密集型企业里，企业用工人数较多，用工成本占总成本的比重较大，因此，缴纳养老保险费的比重也较高。

表3　不同类型企业缴纳养老保险比例比较

3.不同类型企业养老保险缴费压力比较

在企业养老保险的缴费压力方面，从表4可以看出，其他类型的企业的养老保险缴费压力较大，达到58.3%，其次为劳动密集型企业，为58.3%，资本密集型企业的养老保险缴费压力大的比例最低，只有25.0%。在缴费压力一般这一选项中，资本密集型企业所占的比例最大，为75%，其次是技术密集型企业为54.3%，而劳动密集型企业和其他类型企业所占的比例分别为41.7%和35.4%。因此，从企业的性质来看，用工人数越多的企业，其养老保险缴费的压力也就越大，而以资本和技术为主的企业，其养老保险缴费的压力就越小。与此同时，结果还发现，企业的收益降低，会进一步加大其养老保险缴费的压力，数据显示，收益降低企业的养老保险压力大的比重为73.5%，要比企业收益增加的比重高出5.1%，比收益持平的企业高出30.0%，这种情况表明，企业的收益是影响养老保险缴费压力的一个重要原因，企业的经营收益较好，其养老保险缴费压力就较大，而企业的经营收益下降则会进一步加剧其养老保险缴费的压力。

表4　不同类型企业养老保险缴费压力比较

(二)回归结果分析

1.企业养老保险缴费压力影响因素的回归结果分析

从表5中回归模型可以看出，不同所有制企业的养老保险缴费压力不同，国有或集体企业缴费压力小的是外资企业的2.134倍，这一比例也要远远高于私营企业和混合所有制企业；私营企业和混合所有制企业普遍感到企业养老保险缴费压力较大，结果显示，私营企业和混合所有制企业感觉企业养老保险缴费压力大的比例分别是外资企业的2.327倍和1.324倍，而在缴费压力一般这个选项上，私营企业和混合所有制企业也要比外资企业高出0.672倍和0.782倍。不同类型企业的养老保险缴费压力也不相同，总的来说，以人工为主的劳动密集型企业的养老缴费压力较大，而以资金和技术为主的企业的养老保险缴费的压力就相对较小，从回归结果来看，劳动密集型企业养老保险缴费的压力是其他类型企业的3.421倍，也要远远高出技术密集型企业和资金密集型企业，但是在企业养老保险缴费压力小的选项中，技术密集型企业和资金密集型企业的比重分别是其他类型企业的1.987倍和1.672倍。企业经营状况对企业养老保险缴费压力也有一定影响，企业收益增加，就会降低其养老保险的缴费压力，如果企业收益持平或降低，就会加重企业的养老保险缴费压力，收益增加的企业，其养老保险缴费压力小的比重是收益降低企业的1.543倍，而受益持平的企业，其养老保险缴费压力大和养老保险缴费压力一般的比重分别是收益降低企业的1.032倍和0.997倍。由于企业养老保险缴费基数是企业工资总额，企业用工的人数越多，工资规模越大，养老保险缴费压力就越大，回归结果表明，企业用工数量增加的企业养老保险缴费压力是那些用工数量降低企业的3.213倍，而企业用工数量持平企业也是那些用工数量降低企业的1.034倍。除此之外，回归结果还表明企业养老保险缴费率过高和养老保险缴费占企业总成本的比重过大都是导致企业养老保险缴费压力的重要原因，企业养老保险缴费高的企业感觉缴费压力大和缴费压力一般的比重是缴费压力低的企业的2.873倍和2.431倍，在养老保险缴费率一般的选项中，认为企业养老保险缴费压力大的比重也要比养老保险缴费率低的高出0.473倍，企业养老保险缴费占企业成本的比重越大，其企业养老保险的缴费压力也就越高，回归结果显示，企业养老保险缴费占总成本的11%～20%、21%～40%和41%以上的比重分别是企业养老保险缴费成本占总成本10%以下的1.213倍、2.321倍和2.983倍。

表5　企业缴费压力影响因素的回归分析

注：*、**、***分别表示在10%、5%、1%的置信水平下显著。

2.不同类型企业养老保险缴费压力的影响因素分析

表6对中国不同类型企业的养老保险缴费压力进行了比较分析，回归结果显示，劳动密集型、技术密集型、资金密集型和其他类型企业中的国有或集体企业的养老保险缴费压力都不显著，而这四类企业之后的私营企业的养老保险缴费压力都比较大。劳动密集型企业中的混合所有制企业的养老保险缴费压力大，而其余三类企业的缴费压力则不显著，具体来看，劳动密集型企业中私营企业的养老保险缴费压力是外资企业的3.321倍，技术密集型企业、资金密集型企业和其他类型企业的这一比例分别为2.329倍、2.341倍和1.241倍，对于劳动密集型企业中的混合所有制企业而言，其养老保险缴费压力是外资企业的2.132倍。在企业收益方面，企业收益增加对企业养老保险缴费压力显著的影响，而企业收益降低则对养老保险缴费压力的影响不显著，具体来看，劳动密集型企业、技术密集型企业、资金密集型企业和其他类型企业收益增加时养老保险缴费的压力分别是企业收益降低时养老保险缴费压力的0.641倍、0.783倍、0.821倍和0.524倍。无论是劳动密集型企业，还是其他类型的企业，用工人数增加都会增加企业的养老保险缴费压力，对于劳动密集型企业，用工人数增加的企业的养老保险缴费压力是用工人数降低企业的3.421倍，其他类型企业用工人数增加的企业的养老保险缴费压力是用工人数降低企业的1.120倍，但是就劳动密集型企业而言，即使用工人数保持不变也会增加企业的养老保险缴费压力，用工人数保持不变企业的养老保险缴费压力是那些用工人数降低企业的1.421倍。从企业养老保险缴费率负面来看，企业养老保险的缴费率越高，企业的压力就会越大，从这四类不同类型的企业来看，企业养老保险缴费率高给企业带来的压力分别是养老保险缴费率低企业的2.318倍、1.921倍、1.439倍和1.206倍。与此同时，企业养老保险占企业成本比例越高，企业的养老保险缴费压力就越大，对于资金密集型和技术密集型企业而言，企业养老保险占企业成本比例在21%以上的就会给企业带来明显的压力，而企业养老保险占企业成本比例在20%以下的则对企业的影响不大，与此相反，对于劳动密集型和其他类型的企业而言，只要企业养老保险占企业成本比例超过10%就会给企业带来一定的压力，这也反映出对于不同类型的企业，能够承受企业养老保险缴费压力的程度也不相同，企业技术和资金的密集程度越高，企业能够承受的养老保险压力也就越大，而以劳动力和资源为主的企业，其能够承受的养老保险压力就越小。

表6　不同地区企业养老保险缴费压力的回归结果

注：*、**、***分别表示在10%、5%、1%的置信水平下显著。

四、结论与建议

文章利用“中国社会养老保险缴费减免补偿研究”调查数据，运用交叉分析和多元Logistic模型实证研究了中国企业养老保险缴费压力的影响因素，并对劳动密集型企业、技术密集型企业、资金密集型企业和其他类型企业的情况进行了比较分析，主要得出以下几点结论：第一，企业养老保险的缴费率较高，并且企业养老保险缴费占总成本的比重较大，这不仅严重挤压了企业的资金流动，阻碍了企业的进一步发展，也导致企业对养老保险制度的满意度不断降低；第二，劳动密集型企业的养老保险缴费压力最大，而资金密集型和技术密集型企业的养老保险压力相对较小，企业收益的下降会直接增加企业养老保险的缴费压力；第三，养老保险的缴费率、养老保险缴费占总成本的比重、用工人数、企业收益、是否享受养老保险缴费优惠等因素是造成企业养老保险缴费压力的主要原因。由此可见，经济新常态下中央提出降低企业社会保险费率非常必要和及时，尤其是对于经济下行压力巨大、企业效益下滑、劳动密集型企业众多的东北老工业基地更具有现实紧迫性。

当前，中央政府和地方政府应该着力制定或实施以下政策措施：首先，中央出台具体政策，降低总体缴费率较高的省份的劳动密集型企业的养老保险费率，以提高这些企业的活力和竞争力，稳定就业，保持社会稳定；其次，采取积极措施，积极降低民营中小企业的养老保险缴费压力，扶持和资助新型企业和小企业，助力“双创”；最后，鉴于经营困难企业养老保险缴费压力异常沉重，国家应该对于一些新型企业或暂时困难企业，实施企业养老保险费减免或延迟缴费政策，降低缴费压力，积极帮助企业渡过难关。

[1]吴连霞：《中国养老保险制度变迁机制研究》，首都经济贸易大学博士学位论文，2012。

[2]高书生：《中国社会保险制度架构的缺陷》，载《经济理论与经济管理》，2003(5)。

[3]谷声洋：《论中国社会保障费改税》，载《贵州财经学院学报》,2003(5)。

[4]刘钧：《社会保险缴费水平的确定:理论与实证分析》，载《财经研究》,2004(2)。

[5]郑功成：《中国社会保障改革与未来发展》，载《中国人民大学学报》，2010(5)。

(责任编辑：H)

Study on the Payment Pressure and its Influencing Factors of Chinese Enterprises' Endowment Insurance—Based on the Comparative Analysis of the Different Enterprises

WANG GuohuiLI Rongbin

Reduce implementation of the requirements of pension premium rate 2015 Central Economic Work Conference,the need to develop differentiated policies based on the specific situation of different enterprises,which requires in-depth analysis of the specific impact of pension contribution of different companies.This paper using cross analysis and multivariate Logistic model to study the influencing factors of the pension insurance premium with the survey data of "China's social endowment insurance premium payment",and analyzed the different situation of different enterprises.The research results show that the rate of pension insurance is higher,and the proportion of the total cost is larger,due to the increase in the number of labor and the price level of the role of double factors,so that the eastern region of the largest enterprise endowment insurance,and the old-age insurance payment rate,the old-age insurance payment accounted for the proportion of the total cost,number of employees,corporate earnings,whether enjoy old-age insurance payment incentives and other factors is main cause of corporate pension insurance payment pressure.Therefore,we need to further reduce corporate pension insurance rate,enable corporate pension insurance premium accounted for the proportion of the total cost of the enterprise to be reduce,to promote the coordinated development of regional social economy,promote the labor force can flow equilibrium among regions.Reduce the pressure of local enterprises to pay the pension insurance premiums,implement of technical and equipment,for some new enterprises or temporarily difficult enterprises,enterprise endowment insurance fee can be reduced or delayed payment.

enterprise，endowment insurance，payment pressure，influencing factors

*本文是2013年教育部新世纪优秀人才支持计划项目“社会养老保险缴费减免补偿问题研究”(NCET-13-0843)和劳科院2016年科研合作竞选项目“辽宁省阜新市降低社会保险费率政策实施效果评估研究”的阶段性成果。