浅析行政事业单位内部控制有效性问题

肖士高

【摘 要】行政事业单位的内部控制对行政事业单位资金的使用和管理服务职能的发挥有着重大的作用，随着我国改革开放的深入发展以及行政事业单位的不断变革，我国行政事业单位内部控制建设面临着新的机遇和挑战，我们应当采取积极的措施加强行政事业单位内部的有效性控制。本文主要分析了我国行政事业单位内部控制有效性研究的重要意义，并着重分析了提高行政事业单位内部控制有效性的重要措施。

【关键词】行政事业单位；内部控制；有效性问题

随着改革开放的不断深入，我国对行政事业单位的管理和建设越来越重视。2012年，财政部下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这是新时期我国行政事业单位加强内部控制建设的重要规范和主要依据，对于加强我国行政事业单位内部控制建设具有重大的意义和和深远的影响。然而，我国目前的行政事业单位内部控制建设仍存在许多的不足和问题，这需要我们坚持贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》，积极采取相关的措施，进一步加强我国行政事业单位内部控制的有效性研究。

一、加强行政事业单位内部控制有效性研究的主要意义

1.提高行政事业单位的内部管理能力

目前，我国企业内部控制建设发展比较快，实现了很大的进步，但是我国行政事业单位的内部控制建设相对比较落后。一方面，我国行政事业单位内部控制的很多方面都没有达到相应的规范要求，内部管理能力较为薄弱，通过加强行政事业单位内部控制建设，明确内部控制的具体目标和发展方向，有利于合理确定行政事业单位内部控制的合理性原则，有效应对各种风险的侵袭；另一方面，加强行政事业单位内部控制建设，强化内部控制机制建设，完善内部管理制度，有利于提高行政事业单位的内部管理能力。

2.有利于强化廉政风险防控的建设

我国行政事业单位的内部控制建设较差，这就导致行政事业单位应对风险的能力降低，因此加强行政事业单位的内部控制建设，引入风险管控的理念，建立健全行政事业单位风险评估机制，能够有效提高我国行政事业单位应对风险的能力。另外，加强行政事业单位内部控制建设有利于行政事业单位不断完善其沟通机制和决策制度，从源头上有效遏制贪污腐败现象的发生，对我国的反腐倡廉工作有巨大的推动作用。

3.有利于深化行政体制改革

随着时代的发展进步和我国社会主义市场经济体制的不断完善，我国政府管理方式的转变和行政体制的改革已成为重大问题。内部控制是保证政府或行政事业单位有效履行职能的重要措施，进一步加强行政事业单位的内部控制建设有利于减少徇私舞弊和滥用职权等现象的发生，有利于完善行政问责制度体系的完善，有利于形成民主化、科学化和规范化的决策制度，对于确保社会资源的优化配置和深化行政体制改革有重大的意义和深远的影响。

二、提高行政事业单位内部控制有效性的主要措施

1.加强单位层面内部控制建设

加强单位层面内部控制的建设要督促行政事业单位的负责人切实承担本单位内部控制建设的责任，并以此作为其政绩考核的一部分行政事业单位应当设置专门的内部控制部门，发挥内部控制建设的牵头作用，建立内部控制的激励机制。对于单位内部的架构组织设计要按照内部控制建设的实际要求明确各管理层级的职责权限和工作流程等，保证行政事业单位内部经济活动决策、执行与审核等环节的分开制衡。对于内部经济活动的决策要坚持集体论证的方式，以保证决策的科学性和民主化，同时要建立严格的审批控制制度和责任监督制度，以便于对行政事业单位内部控制的关键岗位进行有效的审批控制和责任监督。

2.加强业务层面内部控制建设

加强行政事业单位内部控制建设要建立健全业务层面内部控制建设，进一步加强预算和收支等主要经济活动内部控制的组织和领导。首先在预算业务的控制上，要加强项目的审核与论证工作，确保预算编制程序的科学规范，同时应进一步对优化支出结构，对于过度支出和违法支出等不良现象予以严厉打击，建立健全反对浪费的长效机制。另外对于预算的执行要加强管理，建立预算执行全过程的有效监督机制，保证预算执行的有效性和合法性，提高预算资金的使用效益。此外，在政府采购业务、资产控制、建设项目以及合同控制等方面都应当完善相关的管理制度，以加强对行政事业单位内部控制的建设，切实提高行政事业单位内部管理的能力。

3.建立行政事业单位内部控制风险评估机制

为加强行政事业单位应对风险的能力，我们应当建立行政事业单位内部控制风险评估机制。首先，成立一个风险评估的工作小组，对行政事业单位的经济活动可能存在的风险进行客观全面的评估，并形成严谨的评估报告，作为行政事业单位内部控制活动的依据。其次，要科学开展风险评估的工作。最后，在依据国家相关规范的基础上根据风险的分析结果制定合理的风险应对策略，在最大程度上规避风险以减少风险所带来的危害和损失。总之，要综合考虑各种因素并综合运用各种方法对风险进行有效控制和规避，建立和完善行政事业单位内部控制风险评估机制，加强行政事业单位应对风险的能力。

三、结语

综上所述，在新的历史时期，我国行政事业单位内部控制建设面临着新的机遇和挑战。因此，我们应当真正意识到加强行政事业单位内部控制建设的重大意义，然后在此基础上加强单位层面内部控制建设与业务层面内部控制建设，并建立行政事业单位内部控制风险评估机制，只有这样才能真正提高行政事业单位内部控制的有效性。

参考文献：

[1]吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究[J].教育财会研究，2013，05：41-44

[2]陈蓉晖.论行政事业单位内部控制建设的完善[J].行政事业资产与财务，2014，16：69-70