如何提高内部审计的有效性

韦薇

【摘 要】自1995年7月14日，我国颁布实施《审计署关于内部审计工作的规定》以来，内部审计在加强内部控制与风险管理、促进改善管理水平，提升内部管理水平，促进企业可持续发展，提高企业效益起到不可估量的作用。审计质量是审计工作的生命线，要获取高质量的审计结论，必须提高审计的有效性，本文对如何提高审计的有效性进行一些探究。

【关键词】内部审计；内审质量；整改效果

一、企业领导不够重视，内审部门未享有一定有效权力

1.有些企业领导认为企业要谋求发展，追求更高效益，必须重视业务发展，因此追求高效益成了企业的核心，内部控制制度的建设变成可有可无。有些企业尽管已设置内审机构，由于不受重视，内审机构只是一个空壳，只是财务部门一个内设机构，内审人员的独立性、权威性没有得到发挥。若内部审计缺乏独立性、权威性，那么，内审结论的客观性，公正性、可信程度就大打折扣。

2.有些企业领导认为每年都引进外部审计或者是社会审计，没有必要再进行内部审计。殊不知，内部审计作为一项内部治理活动，是企业治理内部结构的一个重要基石，是企业实施内部控制的重要保障。较外部审计，内部审计比外部审计更容易发现企业内部问题。一般说来，企业内审人员都是从企业内部的财务或是业务部门抽出来的具有一定专业水准和审计经验的人员，由于长期在企业一线部门工作，熟悉企业内部制度，深知企业内部制度的风险点，可以对某些问题进行深入调研，找出问题的解决办法，提高企业效益。内部审计较外部审计而言，不仅可以进行事后审计，还可以进行事前审计、事中审计，可以把风险控制到最低点，强化监督力度。而外部审计、社会审计通常只是事后审计，尽管外部审计人员有丰富的经验和先进的审计手段，由于进驻企业内部时间短，无法在短时间内完全掌握企业的全部情况，服务的效果自然受到影响，进而影响审计效果。

二、内审方式单一，一成不变，内审效果不明显

1.传统的内审工作是内审人员根据相关的规定，凭借自身的经验从查看账务、报表、凭证等原始资料对企业的账务，业务进行审查、监督，发现其错误的业务处理方式，针对问题提出改进意见，督促被审部门改正，主要是以查错纠弊为主。随着现代技术的进步，会计电算化的普及，各项业务流程的信息化，大多数企业的业务均使用现代化技术，采用计算机代替人工进行操作，出错率极低，如果内部审计还是采用传统的内审方式，那这样的内审只是一个形式，没有太大效果。

2.由于我国经济处在又好又快的发展时期，为适应新的经济形式的变化和现代管理的要求，这种事后监督为主的内部审计形式出现了较大的局限性。由于是事后审计，一些错误或不合理的行为、制度没有被及时发现，无法采取有效措施及时制止，不能有效保证企业的资产的安全，等到事后内审部门进行审计才发现，处理起来就很被动甚至会带来无法估量的损失。

三、忽视整改意见，整改成为一句空话

审计整改是指被审部门根据审计报告提出的意见，采取措施对其自身存在的违规问题进行纠正和改正，提高管理水平的行为。审计工作要取得成效，光靠审计发现问题是不够的，还需要被审部门根据查出的问题整改到位，促进整改工作的落实。但事实上，在审计整改过程中特别是内部审计整改过程中，整改的效果很难有效落实，整改效果不明显。主要表现在几个方面：

1.部门领导对审计整改缺乏认识。在审计过程中存在一些问题屡查屡犯的现象，有些部门在整改过程中避重就轻，有利于提高效益的或者是较容易整改就改，其余的问题尽量推诿搪塞，拖延整改行为，导致审计的处理决定难以落实。

2.内审人员业务素质较低，由于有些审计人员的业务素质低知识面窄，对审计中发现的问题不能深入披露，审计整改建议缺乏针对性、建设性、可操作性。整篇审计报告泛泛而谈，言之无物，这样的建议自然不会受到被审部门的重视、采纳，更谈不上按照审计建议进行整改了。所以，内审人员必须要有过硬的专业知识，

3.由于是内部审计，都是同一企业的部门，许多内审人员对被审部门是否进行整改拉不下面子。被审部门对审计整改意见不改或是敷衍了事装聋作哑，内审人员考虑到都是在同一企业工作，低头不见抬头见，碍不下情面，久而久之，整改就流于形式成为一句空话。

四、提高内部审计质量的措施

本人认为提高内部审计质量有以下几条措施：

1.建立内部审计一把手负责制，提高领导对内部审计工作重要性的认识，把内审工作完成情况作为评价企业经营业绩的一项指标来抓，或作为企业领导班子年终考核标准。设置独立的内部审计部门，保障内部审计部门具有独立性、权威性。通过这些强制手段，促使企业领导重视内审工作。

2.内审若要提高工作效率，审计手段、方式应发生转变，由手工查账转为利用计算机、网络信息技术为主，由财务控制转到业务、信息控制，提高内审的针对性、时效性。同时加大对企业尚未实施的项目的事前审计和正在实施项目的具体过程的事中审计，才能对企业内部实行全方位的监督管理，才能及时发现各环节出现的问题并及时解决，才能为企业直接或间接带来效益。采用事前、事中、事后的审计的监督结合的方式，使内审职能从单纯的监督职能向监督与服务职能并重转变，进一步发挥内审的作用。

3.要从根本上落实审计整改工作，单靠审计部门的力量是不行的。必须建立审计整改落实制度，并把这项制度落实到被审部门的负责人上，并把整改情况纳入年终考核内容之一。及时落实整改意见的予以表彰，没有落实整改意见的予以通报。通过强制手段把整改落实到位。

当前，我国内审发展势头良好，作为一名内审工作者，应把握机遇，开创新局面，不断进取，扎扎实实做好工作，不断提高综合能力，提高内审工作的水平，为实现内审事业的新发展做出积极地贡献。

参考文献：

[1]白石，黎明.落实审计建议、抓好审计整改难点与对策.审计

[2]阳秋林，郭丹，李焕勇，蒋七元.基于平衡记分卡的增值型内部审计评价指标体系研究.中国内部审计