关于完善商业银行内控机制的思考

苏州市农村金融学会课题组

关于完善商业银行内控机制的思考

苏州市农村金融学会课题组

内部控制在商业银行的经营管理中扮演着至关重要的角色，是商业银行实现经营目标的重要保证，但由于金融环境的不断变化、内控配套制度的不健全等因素，使得我国商业银行的内控机制还不够完善。本文对我国商业银行在内控机制建设过程中存在的不足进行了分析，并提出不断完善商业银行内控机制的一些措施。

一、我国商业银行内控机制存在的不足

近年来，我国商业银行逐步形成了以“三道防线”为基础的制约监督机制，但是内部控制在我国仍是一个尚未完全开发的领域，还存在着一些不足，主要表现在以下几个方面。

（一）对内部控制的认识存在偏差。虽然很多人对内部控制能从字面上进行理解，但很少有人能够知道内部控制真正的内涵，对内部控制在商业银行经营管理中扮演的角色以及所起到的作用认知不足，存在一些认识上的误区。一些商业银行认为，只要建立一套完整的规章制度，就等于建立健全了内部控制机制。这些商业银行虽然在理论上对内部控制比较重视，但在实践过程中发生了偏离。具体表现在：在处理内部控制与经营发展、内控管理与业务管理、管控风险与经营风险的关系上，存在认识上的偏差，有的甚至把内部控制与商业银行的经营发展对立起来，认为内部控制阻碍了商业银行的经营发展。在这个商业银行林立的金融市场中，为了抢客户、拓市场，许多商业银行将内部控制的相关制度抛在脑后，盲目扩大经营范围。这种急功近利的发展方式使得资产在扩大规模的同时，资产质量却在不断地下降，最终导致经营管理出现危机甚至危及商业银行的生存。

（二）内部控制制度不健全。我国商业银行内部控制制度不健全主要表现在以下几个方面：一是内部控制制度缺乏合理性。一些商业银行在制定规章制度时部门与部门间是割裂的，这样导致有些制度之间存在相抵触的部分，不利于制度的执行；有的制度间存在重复交叉的部分，权责不分，导致部门间相互推诿。二是内部控制制度的反应速度较慢。随着经济的快速发展、金融市场的瞬息万变，内部控制制度的反应速度跟不上外部环境给商业银行带来的各种改变，使得一些内部控制制度不足以防范新的变化所带来的各种风险。三是内部控制制度的可操作性不强。许多内部控制制度的制定者与执行者分离，导致制度的制定不能够从执行者的角度出发，加大了制度执行的难度，致使一些员工对内部控制产生一些厌烦情绪。

（三）内部控制监督检查机制还不完善。目前，商业银行的内部控制监督机制还比较弱化，主要体现在：一是内部控制监督部门不独立，地位不能超脱，往往在检查过程中受到同级部门的限制，使得监督检查得不到有效的开展。二是内部控制监督检查本身缺乏力度，检查走过场，未起到应有的警戒作用。三是内部控制监督检查人员的业务素质不高，往往不能掌握最新的业务动向，不能够有效了解各项业务在不同时期所存在的风险，造成了在检查过程中判断问题的准确性不高，降低了检查的效力以及公信力。四是监督检查与制度制定的脱节。当一个新的业务开展后，最先接受培训的是业务部门的人员，而监督检查人员不能在第一时间对各项新的业务技能全面掌握，使得新的业务难以按照内部控制的要求来开展。

（四）信息与沟通不畅。信息在内部控制管理过程中起着非常重要的作用。我国商业银行在内部控制信息管理方面还存在以下不足：一是信息共享率不高。在如今的大数据时代，信息的共享能够提高商业银行经营管理的工作效率。就目前而言，我国商业银行在信息共享方面做的还不够，有时各部门在同一问题上掌握的数据却是不相同的，严重影响了决策层的决策。二是信息缺失现象较严重。我国商业银行内部组织庞大，结构层次多，决策者制定的决策在向下传导过程中，由于中间人的理解偏差等因素的存在，相关决策无法及时准确地向下传达。而在向上反馈基层出现的一些问题过程中，也会遇到同样的问题，导致反馈建议很难引起上级行的关注。

二、完善我国商业银行内控机制的对策

（一）树立正确的内控管理理念。商业银行是经营风险的金融企业，需要树立正确的经营管理理念，才能不断防范风险，减少损失。为保证商业银行安全、稳定、高效地运行，一是要把完善内部控制机制作为商业银行发展战略的重要组成部分，是商业银行有效防范经营风险、保证战略目标实现的关键。同时要转变内控太严、阻碍经营发展的错误观念，树立正确的合规观。二是要正确理解内控机制的真正内涵，纠正那些“内控机制就是内部的规章制度”等片面的认识，要在实际工作中真正践行内部控制管理，建立起既规范可行又顺应金融发展规律的现代商业银行内控机制。三是要正确处理好内控、发展以及转型之间的关系，以市场为导向，优化资产负债结构，精细化基础管理，在改革的浪潮中稳步前进。

（二）优化商业银行内部控制制度建设。内部控制制度是规范生产经营的基础，若内部控制制度存在缺陷，将会降低管理效率，让不法分子有空可钻，加大经营风险。为此，商业银行要从以下几方面入手规范制度：一是要对现有的各种规章制度进行认真梳理，废止一些不适应现代发展的旧规章，同时也可以结合当前发展形势，将相关性较强的规章制度进行合并，提高规章制度的执行效率。二是成立应急响应小组，对经营发展中出现的新情况及时进行反映，及时修改相关规章制度中存在的缺陷，提升风险防范的能力。三是在制度设计时，多从基础制度执行者出发，考虑制度的可行性和可操作性，同时修缮制度中与其他制度相冲突部分以提高制度的执行效率。

（三）强化内部监督检查管理。内部监督检查是内控机制中不可或缺又无法替代的一个重要环节，可以说，没有健全完备的内部监督检查机制，完善内控机制将成为空谈。强化内部监督检查从以下几个方面入手：一是内部控制监督部门最好是上级行的派驻部门，由上级行直接管理，同时再给其配备适度的处罚权，这样既保证了部门的独立性、权威性，又不会受到所在行各部门的牵制，提升了监督检查的实效。二是内部控制部门要配备高素质管理人员，不仅需要具备良好的业务素质以及接受新事物的能力，还要具备极强的责任心以及良好的思想道德品质，这样才能进一步保证监督检查结果的真实性及有效性。三是开展的监督检查必须要认真、彻底，在检查过程中要严格按照既定的检查目标开展检查，及早发现经营管理中存在的问题，并制定后续管理措施，将问题消灭在萌芽状态。

（四）加强信息在商业银行内部的流通。随着信息技术的发展，信息共享为商业银行的经营管理提供了很多便利，提高了商业银行的经营效率。但由于目前商业银行内部部门的相对独立，造成了可用信息不能完全共享，或者说通过不同途径获得的数据不一样，这样造成了内部机构的重复劳动。加强信息流通商业银行需要从以下几方面着手：一是建立信息共享平台。将全行的相关信息发布到共享平台上，并定期更新，同时对共享平台进行权限设置，保证相关信息的保密性。二是加强信息传递的畅通。建立健全信息传导机制，商业银行高层在向下传达信息时，要内容简洁、分工明确，并减少中间流转程序，以最快、最直接的方式传达给执行者。而基层在向上反馈问题时，也要减少中间流转程序，让基层反馈的问题及时传达给决策者，及早解决基层存在的问题。

三、结束语

随着社会经济结构的大调整，商业银行发展转型的不断推进与深入，再加上外部激烈的竞争环境以及新兴金融模式的冲击，商业银行想要顺利实现改革并抢占先机，需要加强内部控制机制建设，并把它贯穿经营管理的全过程中，在有效防范、化解风险的同时，保证商业银行安全、健康、持续、高效地发展。

（执笔：高岳锋）