探讨企业应收账款风险防范及管理

钟媛

【摘 要】近年来，随着市场经济的发展，各行业之间的竞争日益激烈。企业要拓宽市场、提升市场竞争力必然会通过产品赊销的方式促进销售，这必然会加剧企业应收账款的风险，而企业要规避风险关键在于及时、准确地对应收账款风险进行防范和管理。本研究中，笔者对企业存在应收账款风险的主要原因及常见应收账款的风险表现进行了分析，并提出了企业应收账款风险防范及管理的措施，以供借鉴。

【关键词】企业；应收账款；风险防范；管理

企业因销售产品或提供劳务而形成的债权称之为应收账款。合理的应收账款有利于企业提高产品销售量、扩大市场经营规模。从企业财务管理的角度来分析，有效的应收账款管理可加速企业资金周转，从而保障企业的正常运营。但企业大规模的赊销，加大了企业应收账款存在的风险。因此对企业应收账款采取有效的防范和管理措施，可减少企业坏账、呆账，这对降低企业资金成本、确保企业健康稳定发展有着重要意义。

一、企业存在应收账款风险的主要原因

1.企业风险意识不强

当前，在各企业中普遍存在的问题是过于重视销售，而没有对企业应收账款引起高度重视。这主要因企业风险意识不强，仅为了抢占市场、扩大销售，吸引更多的客户，与客户签订一定赊销额度的销售合同来建立合作关系，而并没有对客户的付款资信度进行深入调查和评估。这种做法虽然企业能够扩大市场份额，但往往都是一些账面利润，客户占用了大量流动资金，企业难以及时收回欠款，而加大了企业应收账款的风险。

2.企业信用政策不妥

大多数企业不对客户信用状况进行区分，对所有客户盲目采用一种信用政策，没有合理确认信用条件，也没有根据客户实际情况来制定，如未合理确定现金折扣率大小、信用期过长或过短等。

3.企业内部管控不严

企业因内控不严而导致应收账款存在风险的原因主要体现在：

（1）经济业务所发生的款项，往往在债权债务两边挂账，但由于没进行账务调整，而导致不该付的款项付了，该收的款项未收回；

（2）未及时清理、核对债券资金，再加上记账过于简化，未详细记录款项业务内容、经力人、发生时间等，使本可以收回的款项成为呆账、乱账；

（3）应收账款项目中多为当期费用和收不回的资金，由于未及时处理而造成虚盈实亏。

4.企业缺乏竞争力

对于一些中小企业来说，由于势力单薄、资源紧张，在规模、技术及成本方面与同行其他企业相比不具备绝对优势，在市场竞争中无力抗衡，而导致市场中占有的份额较小，但其生产能力却较大，造成供大于求的局面，最终导致企业产品积压，在企业库存产品积压较多的情况下，为降低存货成本，企业不得不做出让步，往往会采用一些优惠的信用条件对客户进行赊销或贷款回款期长一些等，使企业的应收账款从时间上和数量上双增，随着企业应收账款来越来多，长期无法收回，资金周转不畅，而加重了企业应收账款风险。

二、企业常见应收账款的风险表现

1.应收账款导致负债率升高

在企业应收账款额持续上升时，会使企业用于正常运营的资金出现断裂，最终导致企业无法正常经营。此外，企业为了维持经营，通常要举债筹措运营资金，因有些债务需要付利息，使企业财务费用的增加，则会减少企业利润，甚至严重则出现资不抵债的现象，最终导致企业破产。

2.现款回收率低导致贴现成本高

企业因大量的应收账款未收回而背负着较大的经济负担，为了发展需要而迫切想要收回欠款，而大量收取承兑汇票，将汇票变现时，企业要支付较高的贴现息，而导致企业成本上升，降低了利润。

3.以物抵债导致利益削减

企业在业务往来过程中因营销或信用出现的应收账款，在无法付欠账的情况下以物低账、抹账，用于抵债的物资远远比市场价值高，甚至有的高出40%。企业收回的物资有的无法应用到生产上，便需要出售获取现金，而实物在出售过程中又低于市场价格，这样一来，企业所承担的经济损失较大，虽然收回了欠款，但却低于了正常的销售利润。

三、新形势下企业实施应收账款风险防范及管理措施

1.加强客户风险管理

随着社会市场经济的发展，企业实施客户风险管理有利于保障其自身持续健康发展。这就需要企业构建一个完善的客户信用评估体系，全面收集与企业有经济往来客户的信息，对客户的信誉度、财务状况、经营能力及资产状况等进行深入调查和分析，尤其是初次合作的客户更要关注其信用状况，在对调查结果进行分析的基础上，才能如实掌握客户的信用级别。对于合作次数少、低用等级较低的客户采用现销方式或附带担保条件的方式；对于信用等级高、有意愿建立长期合作关系的客户采用分期收款的方式。

2.完善企业应收账款管理制度

企业构建完善的应收账款管理机制对防范应收账款风险尤为重要。

一是要切实执行应收账款责任制度，对每一笔应收账款业务都要认真明确责任人，以降低呆坏账发生的可能性及确保应收账款的及时收回，若应收账款逾期未及时收回，所造成的损失应由相关责任人负责；

二是为确保产品贷款的及时收回，业务人员在销售产品时，应建立健全的销售回款一条龙责任制，以避免一些业务人员片面追求销售量而忽视应收账款，导致很多应收账款未收回；

三是与客户签定完善的销售合同，在签定销售合同过程中，应对付款方式、付款期限、付款金额、产品质量与数量、交化地点与时间等进行核对；

四是进一步加强企业内部审计监管作用，以降低应收账款发生的可能性。

3.加大应收账款的催收力度

企业为增加销售而发生应收账款后，往往会采取各种措施争取账款接期收回。而对于信用期限内的应收账款通常企业较少过问，由于应收账款的长时间拖欠会增大应收账款无法收回的可能性，因此针对即将逾期的应收账款必须加大催收力度。这就要求财务部门认真分析查看各项应收账款的拖欠时间和拖欠金额，根据查看结果来确定优先收回账款的对象，以保证欠款在未逾期的时间内收回。此外，还应分清债务人是故意拖欠债款还是有付款意愿但无支付能力，以采取相应的催款措施。

4.加大应收账款监督管理

企业在应收账款风险的防范及管理工作中，主要力量来自于财务部门的有效监督，企业有赊销业务的情况下由财务部门进行及时处理，合理评估应收账款存在风险性的同时，设置“应收账款”、“坏账准备”等账户，并根据债务单位的实际财务状况和现金流量情况计提坏账准备。此外，对跟踪债务单位拖账时间、金额等情况进行跟踪，对应收账款情况进行客观评价，并及时上报管理层。

5.积极采取有效的回款措施

为准确掌握企业赊销业务情况，企业财务部门应列出应收账款明细，对各项应收账款的增减改动情况进行统计，以随时掌握各债务单位欠款的拖欠时间和拖欠金额，当存在应收账款风险的情况下，应及时向上级主管及销售部门反馈情况，有利于企业及时追回欠款和评估、调整债务单位信用等级。针对应收账款即将逾期的债务单位，定期寄送欠款通知书，以加大催款力度。

此外，企业在经营过程中若遭遇个别拒付或者拖欠款项客户时，首先采用目前现行的信用标准、信号审批制度对违约客户的信用等级进行调查分析，并对客户的资信等级进行重新评估。对于资信等级偏高且关系良好的客户，可给予对方发送电函或者直接派人与客户面对面沟通，力争在延续、增加相互合作基础上妥善解决拖欠款问题。对于部分资信等级偏低、经常恶性拖欠客户，则及时从企业信用清单中除名，并要求相关部门在以后合作中拒绝与之赊账，并通过多种途径催收账款；如果长期催收均无效时，可及时采取法律手段，向当地法院对客户进行起诉，通过法律方式维护企业的合法权益。

综上所述，在企业的正常运营过程中，应收账款风险无处不在，要保障企业的资金正常周转，就必须加强应收账款风险的防范与管理。这对于企业来说是一项长期而艰巨的任务，为将应收账款控制在合理的水平上，必须采取一系列措施将应收账款的风险降低，才能避免影响到企业健康稳定发展。

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