关于个体工商户转型升级为企业若干问题的思考

欧罗荣

【摘 要】推动个体户升级为企业，既是优化内源型经济结构的客观需要，也是个体户实现做大做强的迫切要求。但在个体工商户转型升级过程中面临着不少困难和问题，本文着重分析个体工商户转型升级当前面临的困难和问题，寻求应对之策，希望对推动个体工商户转型升级工作有所帮助。

【关键词】个体户； 转型升级； 问题；思考

近年来，由于经济蓬勃发展，营商环境不断改善，个体工商户出现了大幅增长势头。推动个体户升级为企业，既是优化内源型经济结构的客观需要，也是个体户实现做大做强的迫切要求。实践中，个体工商户在转型升级的过程中面临着不少的困难和问题，本文将透过分析个体工商户转型升级当前面临的困难，尝试寻求应对之策，以期对推动个体工商户转型升级工作有所裨益。

一、个体工商户转型升级为企业的意义

1、提高影响力，参与公平竞争

在当前形势下，个体工商户在签订合同、形象包装、产品推广、重大项目招标等方面处于劣势地位，个体工商户转型升级为企业后，主体资格和纳税地位比个体户高，社会认知度提高，企业信誉提升，企业实力得到体现，很多招投标活动得以参加，交易机会自然增大，客源量和加工订单也相应增多，生产产值也随之提高。此外，也会带来一系列诸如节约广告宣传成本、及时办理出口产品退税等好处。

2、明晰产权、限定责任、有利于企业发展

一些经营规模较大的个体工商户，其实际投资主体是多人，但按照现行的工商登记制度，个体户登记主体只能是直接从事经营的个人，无法体现其他投资人的投资的利益，一旦发生纠纷，投资者权益难以得到有效保护，转型为企业后，则可以明晰产权。另外，个体工商户是承担无限连带责任的，如果升级为有限责任公司，则是以出资额为限为限承担有限责任，防范了经营风险对个人及家庭财产的追索。

3、提高企业引资、融资的地位和能力

由于个体工商户管理模式单一，没有法人地位，内部管理难以规范，资产难以评估，产值难以统计，因此，个体工商户若要扩大生产，则无法通过引入的方式融资，也难以得到银行贷款政策的支持。个体工商户转型升级为企业后，一方面可以引进现代企业管理经验和模式，规范企业内部管理。另一方面，融资的渠道更多样化，可以采取企业资产抵押融资、股权质押等方式融资，也可以用吸纳投资人投资的方式融资，有发展潜质的企业可以通过有效融资迅速做大做强。

4、带动行业整体发展，提升地方经济发展水平

个体工商户大多采取家庭作坊经营，由于经营规模小，分布散乱，只能从事零售、产品初加工、代加工等低成本、低利润的行业，价格和竞争地位处于劣势。如转型升级为企业后，则通过规范化管理和发展，促使其引进先进设备，促进技术改进，提升科学管理水平，积极培育地方行业的品牌，形成聚集效应，从而带动地方行业的整体发展。此外，个体工商户的转型升级还将增加地方税收，扩大就业机会，提升地方经济发展的水平。

二、个体工商户转型升级为企业亟需解决的问题

（一）主观认识不足。升级转型是个体户发展过程中的一件大事，需要政府部门加以引导，但是否升级，决定权仍在个体户本身。很多个体业主并不了解个体户升级为企业的重要意义，不清楚办理个体户升级企业的相关法律法规，不少个体户仍抱有“小富则安”的态度，不愿主动迈出升级步伐。不少个体工商户坦言，对升级为企业后的前景期望值不高，对升级后企业该如何发展缺乏经验，认为以家庭成员为核心、雇佣十几个工人的个体工商户经营模式，具有投入少，风险小的优点，而且每年还有一些盈利，转型升级为企业却并不见得有多大优势。更有个体户认为，自己的个体户多年来已积累了一定的商誉、供应商和客户，营业执照属个体户还是公司，交易对象并不在乎。

（二）原有的字号名称保留难。根据工商部门的有关规定，个体工商户升级为企业可以享受沿用字号名称，但实际操作中，拟升级的个体工商户名称已被其他企业使用的现象十分突出。有些个体工商户的字号名称，在转型升级时发现与驰名商标或省著名商标相近似，为避免升级后的企业名称造成公众混淆，工商部门按规定不允许个体工商户继续使用原字号名称。有些受本地（市）字号名称管理规定所限，如某市规定：本市个体户字号要加冠镇名作为名称字号一部分，查询的是个体名称库，保护范围仅限于辖区范围内（即仅在本镇受保护），而企业则不需加冠镇名，查询的是企业名称库，字号保护范围则扩大至全市范围，因此，企业与个体户字号重复问题比较普遍，而拟升级的个体工商户一般都为自己的品牌投入了长时间的精力和较多的费用，在市场上积累了一定的商誉，具有较高的知名度，一旦升级后不能保留原字号名称，无疑将给企业带来一定的经济影响。为此，有些个体工商户因不想破坏自己原来在市场上享有的较高信誉，考量后不得不放弃升级转型计划。

（三）办理相关审批手续繁琐。根据工商部门的有关规定，升级企业继续经营原个体工商户已取得审批许可项目的，申请人持企业登记机关核发的《企业名称预先核准通知书》、《个体工商户拟升级设立企业的证明书》和原审批许可文件及审批机关要求提交的有关申请材料等，到相关审批部门办理审批手续，变更审批许可文件。但由于地方政府和相关部门并不了解工商部门的规定，实际执行过程中碰到了不少问题。如一个体旅馆申请升级为个人独资企业，申请人凭工商部门出具的相关证明材料到卫生、公安部门办理《公共场所卫生许可证》和《特种行业经营许可证》变更时，审批部门以未有此项业务为由，要求个体户按设立程序重新验收，该个体户只好知难而退，升级进程中途夭折。此外，有的审批部门认为个体户升级前后同属一家企业，拒绝重新核发许可。受这些因素的影响，对于个体户来说，要把所有审批许可项目一次性进行“升企”变更，存在较大的实际困难。不少涉及到审批的个体户在短时间内根本无法升级成功。致使个体工商户望而却步，放弃升级。

（四）对税务政策有顾虑，个体户升级为公司后经营者经营成本大大增加。目前，影响个体工商户升级为企业最大的问题，是个体业主顾虑经营成本增大。个体工商户与公司的纳税情况是有差别的，例如，有限公司一般应交的税种如下： 1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率；2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人（新设立的企业都是小规模纳税人）。一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。 3、从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。 4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在10万以上33%的税率，3万以下18%税率，3至10万27%。 5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。另外，公司对纳税时限及程序规定也比较严格。个体工商户税收情况是：个体户一般是税务机关根据其所在位置、规模、员工人數、销售商品等等来估算销售额，然后再给定税.不论当月的收入多少，有无收入都要按定税金额来交税，个体工商户为定额税由税务专管员根据以上情况核定。90%规模以上个体工商户反映说，个体工商户纳税无论是自行申报还是由税务部门直接定税，上报的税费所占经营成本比例都较低，并可省却做帐麻烦。特别是在工商部门停收“两费”后，个体工商户的经营成本再次降低，而一旦升级为公司，非但不能定税，而且还要逐月进行纳税申报，一方面增加了很多麻烦，另一方面税负有增无减。于是很多个体业主宁可“化整为零”，多办几家个体工商户，也不愿升级为公司。

（五）转型升级后续问题多。申请升级的个体户，经过多年的经营，已具有一定的规模，很多都拥有土地、房产、车辆等资产，这些资产在升级后都必须办理过户手续。但因“升级”的定义以及相关政策规定还不清晰，基层管理部门难以在操作上取得实质性突破，使转型企业碰到了不少麻烦。譬如税务部门认为，升级企业的营业执照注册号改变，视为重新设立，需重新办理税务登记，重新购置税控设备，设备过户须全部征税。国土、车辆管理等部门将升级前后的企业视为两个完全独立的经济实体，对土地、车辆等财产所有者的变更，一律按转让程序办理，流程复杂，还必须收取不菲的转让费用，这些情况都大大增加了转型企业的升级成本。由于缺乏相关部门的配合和支持，目前引导个体工商户升级为企业的做法，在一定意义上仅是工商部门一厢情愿的举动，效果必然大打折扣。

三、促进个体工商户转型升级的对策

（一）加大宣传培训力度，消除升级疑虑。

尽管有些地（市）工商部门已在各大媒体广泛宣传支持个体户升级为企业的政策，但个体户对升级政策的知晓程度仍不高，有的虽然知晓此政策，但对为什么要升级、如何升级、升级以后如何转型等问题一知半解，有些个体户升级以后甚至因为后续变更手续太多太烦而后悔，这些都影响了政策扶持的实际效果。因此，各级政府及相关职能部门要继续推进个体户升级工作，就必须进一步加大宣传培训的力度，让个体户全方位、多渠道了解升级转型的必要性，了解政府的扶持政策，消除小富即安的思想，打消思想顾虑，营造有利于个体工商户转型升级的良好社会氛围。对有意向转型的个体户，可组织开展集中培训，有针对性的开展“点对面”甚至“一对一”的辅导，详细讲解升级的要求、程序及后续注意事项，本着成熟一个、发展一个、壮大一个的原则，积极稳妥推进工作的有序开展。

（二）发挥工商部门的职能作用，提供优质服务。

为了帮助解决个体工商户在转型升级过程中碰到的名称字号难保留、办理相关手续繁琐等问题，工商部门可采取以下措施：

1、最大限度允许使用原核准的名称。在不影响其他企业名称权，不违反法律法规的情况下，个体工商户转型登记为个人独资企业或合伙企业的，允许继续使用原名称；转型登记为有限公司的，允许其沿用原名称加“有限公司”或“有限责任公司”。

2、工商部门应加强内、外部协调联系。工商部门作为个体户升级为企业工作的牵头单位，应首先做好内部的协调配合工作，并加强同地方政府、各有关部门的联系，争取地方政府及各相关部门联合出台有利于个体户转型升级的配套政策措施，为转型企业提供事前、事中、事后的“一站式”高效服务，彻底解决前置审批及后续变更遇到的问题。

（三）政府各职能部门通力合作，出台个体户升级为企业的优惠政策。

个体户升级为企业是一件系统工程，不少经营者在工商部门领取了营业执照后，还需要继续办理税务、国土、房产、银行、质监、车辆管理、供电等多项手续。建议各地方政府及相关部门出台个体户升级为企业的优惠政策，吸引更多个体户加入到升级行列中来。优惠政策包括以下内容：

1.税务方面优惠政策。（1）个体户升级企业免征相应房产交易、土地过户相应税费。（2）符合私企条件的个体工商户升级为私营企业，两年内不要求网上报税，税收征缴办法、税收征缴标准不变。（3）个体工商户升级为企业，免收税务登记费和工本费。

2.国土部门的优惠政策。个体升级企业变更时，免交房屋、土地等资产权属变更所涉及的相关税费。

3.劳动保障方面优惠政策。个体工商户升级为私营企业的，在一定期限内员工养老保险交纳标准不变，其从业人员可继续按灵活就业人员身份缴纳养老、医疗保险费。

4.财政补贴政策。政府设立“个体工商户转型升级专项资金”，用于鼓励支持符合条件的个体工商户转型升级为企业。主要用途包括：（1）奖励转型升级企业。根据个体工商户转型升级为企业后所增加的社会贡献给予奖励。（2）补助转型升级企业。对个体工商户转型升級为企业所需成本给予适当补助。（3）贷款贴息。对个体工商户转型升级后因扩大经营需要贷款的经营者提供一定额度的贷款贴息。

参考文献：

[1]广东省中山市工商学会.进一步推动个体工商户转型升级面临的问题及对策研究[J]工商行政管理，2011（10）