论出口退税政策对我国外贸出口的影响

肖海霞

摘 要：本文通过对我国出口退税政策特点的分析，论证出口退税政策对我国外贸出口各方面的影响，旨在说明研究我国出口退税政策对外贸出口的重要影响，具有很强的现实意义。

关键词：出口退税；对外贸易；贸易结构；国际环境

一、概述

出口退税，又称“出口货物退税”，其内涵是指对出口货物退还国内生产、流通环节已经缴纳的商品税。出口退税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的税收制度。出口退税1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从

1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

二、我国现行出口退税政策的特点

（一）借市场力量培育优势产业的国际竞争力。新的出口退税政策并不是大幅度地整体下调出口退税率，而是对出口退税率进行结构性的调整。对国家鼓励的促进出口结构升级换代的科技含量高、附加值大的产品，退税率不降或少降，鼓励出口；对一般性出口产品，适当降低退税率，调整出口；对国家限制出口的产品，退税率降幅较大，限制出口；对部分当前国内比较紧缺的资源性产品，还取消了出口退税政策。由此可见，本次退税政策调整更多地是从调整出口贸易结构、促进产品结构优化升级的角度来进行的，对推动企业优化出口产品结构，提高出口效益有着积极的作用。

（二）借国际规则加强对农产品出口的支持。目前农产品各种政策支持尚未纳入WTO的框架之内，无论是发达国家还是发展中国家都对农产品出口采取了相应的退税政策进行扶持。新的出口退税政策对国际竞争力不足、需要政策扶持的农产品仍维持现行退税率，对部分深加工农产品还提高了退税率。

（三）借税收杠杆调节国内资源性产品的供求。近几年，国内有部分资源性产品较紧缺，供给与需求存在较大缺口。通过税收政策杠杆可以在一定程度上抑制该类产品的出口，改善相关产品的国内市场供求状况。

（四）借非汇率的手段缓解人民币升值的压力。随着中国持续出现外汇顺差，外汇储备增长较快，一些国际投资者乘机将黑钱渗人中国境内，从而进一步增加了人民币升值的压力。

在吸引外资政策不变以及黑钱的进出无法控制的情况下，调低出口退税率可以使我国出口的高增速受到抑制，使贸易顺差随之回落，外汇储备增长有所减缓，从而有助于缓解国际上对人民币升值的预期，保持我国币值稳定。

三、分析出口退税政策对我国外贸出口的影响

（一）出口退税政策对我国出口贸易总量的影响。国家通过实行出口退税政策，一定程度上降低了本国产品出口的成本，增强了本国产品在国际市场的竞争力，能够有效的刺激本国厂商增加出口，有利于出口贸易的增长。我国在亚洲金融危机和本次美国金融危机过后大幅调高出口退税率的政策措施均带来了我国出口贸易相对于世界其他的国家更加快速度复苏的良好效果。

（二）出口退税政策对我国出口贸易结构的影响。国家对于不同产品实行不同的退税政策，通过政策导向的作用引导出口产品结构的调整，进而达到调整国内产业结构，促进资源优化配置的目的。

由于科技发展的相对滞后，在上世纪我国主要依靠出口劳动密集型产品实现出口创汇，国家的出口退税政策也只是注重总量效应而忽视结构影响，这就造成了我国过度规模地发展了一些科技水平含量低，能源消耗量大，资源使用量多的产业。虽然在短期内，这些产业带来了可观的国民收入增长，但是长期来看，这些产业都是一些走入产业发展周期的成熟期甚至衰退期的产业，不仅没有良好的发展前景，而且伴随着新技术的产生，这些产业都会被淘汰，由此会带来先期建设被迅速废弃的巨大资源浪费。

（三）出口退税政策对出口企业的影响。外贸企业是对外贸易经济活动的主体，出口退税新政策首先会给企业带来重大的影响，出口退税率的降低会对企业自营出口业务带来严重的影响，对于某些部件和制成品来说，如果它已经缴纳了所有进口原料的进口税和国内税加大了生产成本，所以当这些产品进行出口时，可以退还全额或部分税款，从而鼓励企业出口，出口退税率的下降，将直接提高企业对出口商品的成本和定价进而影响了出口商品在国际市场的竞争力，不利于企业的出口。从国际市场对于产品的要求来看，仅仅是以廉价商品抢占市场的时代已经成为昨日黄花，虽然下调的出口退税率使得企业的获利空间直接受到影响。但是，产品的竞争优势是由生产了的各个要素综合协调的结果，因此，企业只有在质量和技术等因素得到保证的情况下才可能长期立于竞争优势。对于企业出口成本的增加许多企业将为了适应这种现实情况来改变自己的销售策略，而拖欠税款的清偿给企业注入更多的活力。企业便有能力同时转入国内国际两个市场，逐渐加强新产品的研发，增加产品的技术含量，降低成本，增加其产品的竞争优势。

开放经济条件下，两国生产同种产品的企业为竞争同一个市场会展开价格竞争，此时如果一国政府率先采用更为优惠的出口退税政策，那么拥有优惠政策的企业就拥有了更低的生产成本，能够以更低的价格赢得市场份额。因此，一国实行优惠的出口退税政策带来的最终影响是本国企业获得更大的国外市场份额进而获得更大的利润，对于外国企业的影响则刚好相反，外国企业由于企业市场份额的丧失而损失一部分利润。

（四）出口退税率的变动对我国外贸出口的影响。对于许多外贸企业来说，出口退税是企业利润重要组成部分，退税率的调低，意味着利润降低，也就意味着许多依靠退税的外贸企业将面临资金困难甚至倒闭风险。因此出口企业不能坐以待毙，应积极应对，把退税率调整看成契机，进一步优化出口结构，提升企业竞争力。

由此可以看到退税率调整对于纺织品出口影响巨大，国内纺织企业将面临更加严重考验，产品转型迫在眉睫。面对这一大趋势，出口企业首先应加大研发力度，提高产品质量，把以往出口商品主要靠价格优势转到技术、质量优势上来；其次，出口企业应顺应退税率调整，调整出口结构，多开发出口高技术含量、高附加值产品，将不适于出口商品转移到国内市场；再次，加强企业内部治理，学习国外先进治理模式，最大程度降低生产、销售成本。企业只有据退税率变化及时优化产品结构，才能在激烈的市场竞争中留有一席之地。

（五）出口退税政策对国际贸易环境的影响。（1）出口退税政策对贸易环境最直接的影响体现在国际贸易纠纷上。由于出口退税政策原则上是一种中性的政策，使本国产品以不含间接税的价格进入国际市场。但是由于税制差异和征退税过程中复杂多变的情况，使得很多时候在国际贸易中无法明确地判断一国对某种产品的出口退税政策是否是中性，因而引起了众多国际贸易纠纷案件。我国长期以来都在遭受着各类反倾销诉讼的困扰，某种程度上也是我国的出口退税政策产生的。（2）出口退税政策对贸易环境的间接影响还表现在对汇率的影响。由于出口退税政策可影响到一国的出口总量，进而影响一国的国际收支状况，而国际收支状况又是汇率决定的重要因素。因此，国家对出口退税政策的调整可以作用到汇率上，如果一国长期面临货币升值的压力，那么该国可以采用调低出口退税的方法抑制出口增长，进而减小国际收支顺差，达到缓解升值压力的目的。

参考文献：

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[2] 白重恩，王鑫，钟笑寒.出口退税政策调整对中国出口影响的实证分析[J].经济学，2011，3；63-84.endprint