完善企业内部控制制度的措施研究

齐明霞

摘 要：如今，内控制度已经被视为当代一种先进企业内部管理形式所被大部分的全面接纳，在当下我国企业的经济发展中已经承担着更多的职责，而内控制制度完善程度也将直接影响到执行水平。

关键词：企业内部；问题与对策；内部控制

引言：伴随着全球经济一体化态势的不断快速发展以及信息技术的普及应用，我国企业的发展也正在面临着更为严峻地竞争。如果要确保自身能在经济洪流的冲击之下获得生存，企业就必然要提升财务部门的管理级别与建立具有针对性的内部控制制度，明确财务行为的合法性，是提升企业综合竞争能力的重要筹码。

一、企业内部控制制度的内涵

第一，内控机制能够帮助企业决策层更为全面地实现其需要设计的经营路线。内控制度的结构组成是多元化的，其主要由若干的国家政策、企业纲领性的制度以及日常的程序流程所结合而成。企业内控制度最初地形成，旨在帮助企业管理层进行日常经营方针所建立而成。内控制度可说渗透到了企业各个部门中的所有经营活动，只要企业需要展开日常的业务经营行为与管理，就必然需要有与之相对内部控制制度进行保障。第二，内控制度可以保障部门资产的安全性，防范出现无形的资产遗失。保障部门资产同样意义上表示对该部门的现金、存款、股票以及债券等资产的安全性与可靠性展开保护。第三，确保企业业务信息的真实性。对企业的高层而言，如果要完成设想中的企业经营方针与目标，就必要要用到各个层面企业内部报告，第一时间对信息数据资料展开甄别，从而最快地作出判断。

二、现阶段企业内部控制制度的问题

（一）内部控制机制不健全，无法发挥内控功能。当前，有一定数量的企业内部控制机制明显缺失起码的严肃性，所创设而成的所谓制度往往残缺不堪，无法科学地将企业的实际业务效益与人员管理进行相互融合，导致企业内部控制机制不能够完整地发挥其应有的功能。更有甚者，还有的一些企业直接将内部控制机制直观地解释为是企业规章制度的一种，于是照猫画虎，出现部门之间职责交叉、岗位重叠的现象十分严重，显得杂乱无章。部分企业因为只看重视野之内的实际业务体现，往往不会着重留意内控机制建设对于企业的影响，因为制度的不健全，也极大地局限了企业应当有的更大的发展空间。企业往往只会采取亡羊补牢式的事后控制，利用极端地惩罚形式对问题进行一次性的解决处理，导致企业内控制度进一步被刻意忽视，无法起到应有地发挥。

（二）内部控制机制管理力度不强。即便明确是世界上最为先进抑或是无懈可击的制度，都并不能保证能够取得绝对的效果。原因是显而易见的，因为任何制度的执行主体都是人，而人的综合素质的差异性必然会影响制度的开展。以此类推，尽管我国部分企业已经正在推进内部控制机制，但并未设置专业的人员进行核查，故而，即便我国一些企业的内部控制机制多么健全、完善、先进，但正是由于丧失最为重要的人员执行力，导致无法发挥内控机制在企业管理中的功效[1]。综合来说，我国内部控制机制的发展相对比较晚，存在基础薄弱、理念落后、以及管理方式不合理等诸多问题。然而，企业往往只看重业务上的行为展示，却不看重企业内部控制机制的建设，从而极大地弱化了企业的监督力度，为企业未来的内部管理买下较大隐患。

（三）内部控制管理人员权责不明确。为了提高企业自身的督查水平，我国一些相对而言比较有远见企业尽管创设出了一系列的监督控制部门，但由于缺乏专业化的人才，使得在进行权利分配与岗位职责划分的过程中往往意识模糊，故而无法在企业内部管理阶段发挥监察的功能。另外，还有一些基层管理存在显著地“置身事外”的心态，认为企业的盈利水平和自身的前途发展没有任何联系，通常也只会听从上一级领导的口号，没有任何主人翁的自主意识。企业内部管理人员出现权利区域真空与不清晰，是导致企业内部控制机制无法获得有效运营的重要因素。

（四）企业决策层对内控制度认知不足。由于我国的经济状态很长一段时间都处在计划经济这样一个特殊的时期当中，久而久之一些企业，尤其是一些国有企业的管理层普遍有着墨守成规、按部就班的不进取工作作风，缺乏起码地创新认知。他们往往会认为内控机制只是一些可以大而化之的文件手册，没有构建内控制度应当具备的视野与激情。即便部门企业存在一套完整的内控机制，但常常因为管理人员自身无法做到以身作则，缺乏说服力，让企业职员失去信心，最终内控机制只不过是一纸空文，流于形式。

三、完善企业内部控制制度的对策

（一）关注对内控机制管理人员的任用。无论企业内部控制机制最初设计的多么健全、完善、合理，假如没有合适的专业人才进行执行，同样无法发挥功能，无异于缘木求鱼。我们可以肯定地说，一个企业的用人策略将会直观地体现这个企业是否具备吸收高素质复合型综合人才参与到内控机制的工作中来。如果要从根本上禁止会计账户安排的不科学、信息的失真状态，尽可能地激活财务会计的职能，企业管理者则要更加重视关注对内控机制管理人员的人事任用。提高财务会计部门人员的综合素质，周期性实施技能测评，利用激励机制对其技能测评结果进行奖惩。

（二）激活审计部门，发挥结合效用。企业内部的审计部门属于深化落实内控机制最为基础也是必不可少地一项措施。企业的内部审计部门人员的岗位职责皆不尽相同，有的审计人员进行日常的会计账目检查，还有的审计人员则判定企业内部控制制度的科学合理性。除此之外，审计部门还需要在保证企业有序发展的背景下，尽可能地发挥企业的监事会的作用：对企业财务高级管理层以及董事的经营行为进行监督，一个企业内控部门的管理者应当直接隶属于企业的最高决策层负责人，不应当受到其他任何部门的干扰，惟其如此，才可以确保企业内部控制制度能够使用保持严肃性与权威性。为了严禁企业内部各个管理部门之间的“一把手”出现职权滥用的行为出现，从而导致内控制机制形同虚设的状况产生，必要时间企业也可以不定期地邀请我国的行政机构以及第三方事务所对企业内控机制展开评价。评价的内容具体能够涵盖：企业领导班子是否确实关注内控机制、企业的产权关系、诸多形式下的内部管理控制形式有无得到高效地切实贯彻以及内审部门是否独立等[2]。

（三）完善企业的规章制度。首先，企业应当严令禁止出现高层管理者交叉任职，造成岗位重叠的现象，一旦企业高管进行交叉任职，必然会出现部门之间的权责概念不清晰，进而导致企业制约水平存在差距。

无论是对资金的行为活动又或是对资产处理等诸多层面上，企业都一定要具备必然的监督观察。决不能让企业高管自说自话。其次，企业应当提升审批制度的完善程序，企业的审批制度的完善能极大地避免上述所提及的权责概念不清晰的重大矛盾。每一个企业都必要要认定确认企业业务的授权程序，尽可能地出现越级审批这一类较为低级且严重的恶意错误。

结束语： 在当前市场竞争愈发激烈的背景下，企业只有果决地提高自身的内部管理程度，确保其内部控制制度处于稳步运行，才可以让企业在市场竞争中立于不倒，并且借助市场的洪流乘风破浪。一方面，企业可以去借鉴一些发达国外的先进企业的内部控制制度的创设经验，并且完美地结合我国当前企业的发展逻辑、实际情况以及国家的政策条件，走出一个具有我国现代企业特色的内控机制管理新局面，反复不断地完善、健全企业的内部控制制度地建设工作，最终，让企业能够有条不紊的进行稳定高速运转，进一步提升效益空间。

参考文献：

[1] 苏芝.如何完善企业内部控制制度建设[J].中国外资，2011，（22）：98-100.

[2] 李玉杰.完善企业内部控制制度探析[J].现代商贸工业，2011，（17）：164-165.endprint