企业如何进行纳税筹划和防范税务风险

李晓婷

摘 要：纳税筹划又叫做税务筹划，简单的说就是纳税人在税制条件下，对需要纳税的业务进行安排、选择以及策划。符合法律制度的前提条件下，确保税收的负担最小化。不同的税收规定以及税收优惠是纳税筹划发展和存在的法律基础，现代不同的优惠政策以及税收规定，给企业的纳税筹划奠定了重要的法律基础。随着税法的逐渐完善，企业合理避税的空间逐渐缩小，纳税人要加强税务管理，才能避免税务风险。

关键词：企业；纳税筹划；税务风险；税务管理

中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）11-0033-01

我国改革开放的步伐加快以来，纳税人的收入有所提高，纳税人的纳税意识也有所提高，企业国家化程度也得到了有效的提高，纳税筹划则显得十分重要。纳税筹划作为纳税人税收法规的向导，要严格遵循科学的纳税筹划。正确使用优惠政策，才能降低税收的负担。要及时了解政策的变化，事先进行筹划，制定有效的筹划方案，方可减轻税收的负担，才能实现税收零风险，提高企业的经济效益。

1 企业纳税筹划的意义与特点

1.1 企业纳税筹划意义

纳税筹划就是指纳税人在税法的许可中，根据企业生产经营以及财务活动安排，实现税收优化的目的，从而制定税收计划，实行税收决策。

企业纳税筹划可以有效的节约税收成本，降低企业经营的成本，帮助企业在激烈的市场竞争环境中获得生存环境，促进企业良好的发展，达成长期赢利的最终目的。所以，要正确开展纳税筹划就要贯彻好国家立法的宗旨，维护企业的正当利益有重要的意义。

1.2 企业纳税筹划的特点

纳税筹划要在已经做出明文规定的税法前提下，对其进行深刻理解，对税法以及会计处理技巧进行准确掌握，按照税法的规定进行纳税筹划，设计出最佳、有效的纳税筹划实施方案。

2 企业如何进行纳税筹划

企业首先考虑的问题是税收的筹划空间和纳税筹划的实施，纳税筹划可以与其他单位合作，寻找节约税务的有效途径，从而实现双赢或多赢的目的。纳税筹划人员要和税务部门随时保持密切的联系与沟通，积极了解政策的变化情况，认可到新生事物的处理和某些模糊事物的处理，起到提高纳税筹划成功率的目的。对税收的优惠政策的实效性加以关注，正确选择纳税筹划的切入点，考虑与税收有关系的因素，在企业的经营决策中加以考虑。纳税方案设计要多种，进行综合对比和判断，选择适合企业发展的最好的实施方案。

随着我国经济的快速发展，我国的税收优惠从开始单一的减少税率和减免税开始向开始加快折旧和亏损结转等多种方式改变。所以企业关注国家优惠政策的宏观走向，积极响应国家的产业导向，支持国家政策，享受国家的政策优惠。期末存货计价的高低会给当期的利润带来很大影响，不同的存货有着不同的计价方式，也会产生不同的存货成本以及不同的企业利润，就会对企业所得税的税额带来影响。保持物价持续上涨后，可以使用后进先出法的计价方式，就会提高成本，降低企业当期的应该所纳数额的基数，企业所得税的负担就会减轻，实现提高税后利润的目的。反之，物价持续下降的时候，要使用先进先出的方法对企业最为有利。如果物价的总水平为持续上涨趋势时，一般材料选择为后进先出的方式最为合适，对于技术更新速度快，替代材料不断出现的今天，存货要选择先进先出最为合适。

转移定价就是总公司和分公司或者子公司有经济联系的公司之间，为了得到更多的利润，在经营活动中进行合适的价格转让。当总公司适用的税务较高时，子公司的税务则较低，总公司就可以转移定价，将较低的价格的货物转移给子公司，这就是所谓的成本与利润的转移，就可以少缴纳税款。延期纳税就是纳税人在法律规定内拖延纳税的期限但是没有减少企业的纳税总额，因为资金有着时间价值，当纳税的期限延缓时，企业就会享受到无息贷款，获得零成本的资金，纳税人就会有更多的资金用于投资，纳税款欺越长，收货的利益就越大。可以使用预提方法及时入账，保证合理预计发生额的成本，减少成本的摊销期限。企业可以运用销售的形式，推迟确认收入，延期纳税义务的发生时间，实现合法延迟纳税。

3 企业税务风险防范措施

企业税务风险就是企业涉税行为没有遵守税法的规定，导致企业利益受损。根据税务的主题，随着法制建设的深入，纳税人不断增强自身的依法维权以及自我保护意识，也不断提高纳税筹划的技巧和认识。随着税法的逐步完善，减小了企业合理避税的空间，纳税人只有不断加强税务管理，有效的避免以及防范税务风险。

为避免税务风险，企业财务要及时把握税法规定和财务会计之间的差异，做到正确纳税。企业要提高自身的管理水平，增强风险意识，把握传统财务内控手段，充分利用现代化的知识技术，构建具有高强度操作性利于控制的内部财务报告和信息组织系统。

加强信息管理的建设。企业要构建税务风险管理系统以及沟通制度，收集税务相关的信息，继而处理与程序传递，并构建用于收集于更新的完善税法系统，对企业适用的税法进行及时的汇编与定期更新。企业可以通过计算机系统，建设计算机系统与网络技术以及外部信息的管理系统，保障企业内部和外部信息通常，可以把信息技术运用到税务管理工作中去，构建涵盖管理基本流程以及内部控制的风险管理信息系统。企业管理人员要增强自身的税务风险意识，作为企业的高层管理，要高度重视企业的税务风险的管理，在制度上，要体现领导者的高度管理意识，因为税务筹划的目的比较特殊，风险作为客观存在，企业领导者面对风险时，要随时保持高度警惕，根据风险产生的原因，采取有效的措施，可以有效的减少税务风险。加强政策的学习力度，正确把握税收政策。要想做好税务筹划就要对企业的外部环境条件的变化有所考虑，还要考虑到企业的未来经济环境的发展和国家政策的变化以及税率与税法的变动，处理好整体利益与局部利益，做好长远利益以及短期利益的打算，从而增加企业的效益。我国税收政策的变化很快，很多税收优惠政策有着区域性以及时效性了，所以企业要准确掌握税收的政策精神，也要密切关注国家的优惠政策可能对企业造成的影响，积极学习税收政策，时刻注意税收的法律法规的变化情况，准确利用国家的税收政策，可以有效的减少不必要的纳税成本。

国家税收有着财政收入的职能以及经济调控的职能，我国的税收政策类型不同，还有着很大的弹性空间，因为全国各地的税收征管方式有所不同，税务执法机构有着很大的裁量权，企业进行税务筹划时，必须符合国家法律规定，还要经过税务执法部门的确认。企业要了解稅务机关工作，对税务机关的税收征管的方式和特点保持随时的关注，保证税法理解和税务机关的一致化，加强沟通与联系，在比较模糊以及新生事物的处理上尽量获得税务机构的认可与支持。就可以有效的避免税务风险。进行税务筹划时，要对具体问题实行具体分析，根据企业的风险情况制定合理的风险防范措施。同一个经济行为会有多种方案实施，纳税人要避开高税负的方案，把交纳高税率的业务转为交纳低税负的业务，才能从中受益。例如，某家综合性企业属于增值税一般纳税人，在销售装饰材料期间也提供装修的服务，这就是销售货物与提供不是增值税规定的混合销售的行为。

4 结 语

随着经济的发展和纳税制化进程速度的加快，纳税筹划逐渐的成为了企业的自觉行为，也是企业走向理性和成熟的标志，政府、新闻媒介的引导和宣传，企业与国家才能从中受益，才能提高企业的经济效益与社会效益。

参考文献：

[1] 乐姬华.现代企业如何进行纳税筹划[J].经营管理者，2009，（11）.

[2] 孙凯.加强企业税务管理，防范和化解税务风险[J].现代经济信息，2011，（7）.