对财务内部控制实施中出现问题的思考

张桂玲

[摘 要] 财务内部控制管理是企业内部控制管理的关键内容，也是提高企业经营管理水平的重要手段。本文针对企业的财务内部控制管理，首先阐述了企业财务内部控制体系建设的涵义，进而分析了制约企业财务内部控制体系建设的问题，并深入探讨了提高企业财务内部控制的可行措施。

[关键词] 企业；财务内部控制；体系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 010

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）22- 0019- 01

0 引 言

企业财务内部控制主要是指企业为了实现自身的业绩以及经济效益目标，而在企业的财务管理工作中采取的一系列的控制活动，重点涉及企业的内部环境管理、风险控制、信息沟通等内容，目的则是确保企业资产安全、经济活动合法合规、经营效率不断提升。财务内部控制是企业内部控制管理的核心内容，在当前市场经济竞争日益激烈的条件下，提高企业的竞争力，实现企业在复杂市场环境条件下的长远发展，必须以强化财务内部控制管理为手段，进而提高企业的经营管理水平，应对市场经济环境中的各种风险问题。

1 财务内部控制概述

企业财务内部控制是企业财务管理系统的重要组成，主要是通过对企业不同层次的财务活动进行约束和监督，进而提高企业的财务管理以及整体经营效率，实现企业生产经营资产资本效益的最大化。企业财务内部控制管理的主要依据是企业内部的财务会计相关信息、财务分析所需要的信息、财务预测数据以及财务监控数据等各种信息，因此企业的财务内部控制对于信息的及时、准确、完整可靠有着较高的要求。财务内控的对象主要是针对企业的现金流以及资产进行控制管理，重点是实现企业的资产效益，提高企业的经营效益水平。

2 财务内控实施中出现的问题分析

2.1 财务内部控制制度落实困难

当前部分企业在财务内部控制管理上普遍存在着交叉管理以及制度、落实责任不清晰的问题，造成了财务内部控制管理活动的执行力度不足，再加上一些制度措施指定的可操作性较差，更是削弱了企业财务内部控制的效果。

2.2 财务内部控制工作并没有与企业经营业务有效地衔接

部分企业在财务内部控制管理上主要是侧重于在企业的整体层面所进行的控制管理，并没有将财务内部控制管理渗透到企业内部的各个业务部门之间，财务内部控制活动实施不够全面，不利于风险隐患的控制。

2.3 企业的财务内控审计监督缺位

内部审计是评价监督内部控制活动效果最有效的手段，但是目前我国部分企业的内部审计工作力度较弱，甚至没有完善的内部审计体系，临时抽调财务工作人员对内部财务工作进行审计，导致财务工作中的大量问题得不到及时的发现纠正，对企业管理的规范化十分不利。

3 财务内部控制有效实施应对策略

3.1 规范完善企业的财务内部控制活动

对于财务内部控制工作而言，重点要确保财务内部控制活动真正得到落实，真正能够在提高企业经营效率、确保企业资产安全等方面发挥作用。因此，在财务内部控制管理中，应该重点在以下几方面强化内部控制活动的管理：确保企业的财务各项费用支出严格按照预算计划方案执行；确保应收账款的资金数额准确、能安全回收，并且尽可能地制定措施缩短应收账款回款时间；强化成本费用支出管理，在确保企业生产以及营销活动能顺利开展的基础上降低费用支出；完善存货控制制度，确保存货管理有序开展；强化资金控制管理，提高企业财务结算中心建设水平，确保资金周转融通的安全可靠。

3.2 将财务内部控制管理贯穿于企业生产经营的各个层面

首先，企业应该完善企业自身治理结构的建设，尤其是将企业管理结构逐步调整为管理层次少、管理幅度宽的扁平化组织结构，以提高信息的收集反馈效率，并强化生产经营各部门之间的横向沟通。其次，应该以财务内部控制部门作为主导，对企业涉及财务管理的经济活动的授权、签发、审核、批准、执行以及记录进行全过程的控制管理。同时，财务内部控制管理部门应该注意及时地采取报告、审计、评估以及检查等方法对财务内部审计结果的有效性进行确认，并结合执行效果对财务内部控制措施进行相应的调整与完善，确保财务内部控制活动能够取得真正的成效。

3.3 强化内部审计确保财务内控体系的实施效果

①企业应该结合自身的实际情况成立独立性、权威性相对较强的内部审计部门，对企业内部的各种涉及财务管理的经营业务以及经济活动进行独立的评价。②应该重点明确内部审计制度、内部审计方法以及内部审计程序，规范化地开展企业内部审计工作，确保各类财务活动严格按照规定、程序以及标准执行。③应该重视内部审计分析，通过内部审计分析报告明确财务内部控制工作中的薄弱环节问题，进而对企业的财务内部控制提出合理的完善建议，促使管理部门不断完善内控体系。

4 结 语

在现代企业管理模式中，财务内部控制管理在企业经营管理中所发挥的作用是非常关键的。企业的管理部门必须充分认识到财务内部控制管理的重要性，并重点采取优化财务内部控制环境，规范完善各项控制活动，强化内部审计监督等措施，来提高企业财务内部控制的效果，确保企业管理规范化与经营水平的不断提高。

主要参考文献

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