建筑企业中会计税收筹划要点探究

宗玉儒　孙力

【摘要】我国经济的发展必然使其经济的相关规定为了适应自身的发展而做出相应的改变，税收作为调整经济发展的重要手段，在国家及企业的发展中都占有重要地位。对于建筑企业来说，其税收的策划就是指企业在合法的情况下，研究税收政策，目的在于在最大限度上减少企业的税收负担，实现企业经济效益的最大化。建筑企业中的会计税收是通过对会计手段的应用来处理税收的相关事项，使企业减少税收负担的。本文对建筑企业中会计的税收的相关要点进行了分析，以提高建筑企业会计工作的水平，提高建筑企业的市场竞争力。

【关键词】建筑企业 会计税收 筹划 要点

在我国经济的不断快速发展中，经济体制也在不断深入，税收在体现我国宏观调控的作用上，其地位越来越重要。税收是经济主体的外部成本，其数量对企业以及个人的实际经济效益有着重大的影响。因此，建筑企业为了追求自身的最大化利益，必须对税收政策展开深入的研究，在不违背税收的有关法律的情况下，采取合适的措施和手段科学安排税负水平，將其控制在最佳状态，进而是建筑企业取得最佳的经济效益。这就需要用到税收筹划的策略，建筑企业需要认真了解和掌握税收的有关政策导向。同时，为了实现建筑企业自身的长久发展，使企业的整体税负水平降低，企业要结合自身和市场的实际特点，对影响税收的众多因素进行综合考虑，通过对多种方式的使用，尽量做到节税增收，从而实现企业资金的良性循环和经济效益的增长。

一、建筑企业的税收筹划特点

首先，税收筹划具有合法性、目的性、前瞻性和综合性的特点，而对于建筑企业的税收筹划，要从建筑企业自身的特点来分析。与一般的企业有所不同，建筑企业的工程施工周期比较长，普遍存在异地施工的情况、贷款利息大，而其业务流程相对较简单，所涉及的纳税项目包括营业税、增值税、城建税、房产税、印花税、土地使用税、企业所得税等。建筑企业相应于其自身的企业特点，其税收特点主要体现在：

第一，营业税的刚性比较大。根据现阶段我国的税法规定，对于从事建筑行业的纳税人，无论其与合作方有怎样的合作结算方式，其营业额都包括工程所用到的所有原材料和其他物资及动力。

第二，征收面较广。在建筑企业中，存在一些企业，其财务核算的能力不足，且只有混乱的评定标准，很难掌握，由于这些原因，在实际的征税过程中，其基层税务机关为了保证税源，会更多地倾向于对大部分建筑企业实行核定征收的方法。

二、建筑企业中会计税收的方法

（一）确认企业收入

在工程中，建筑企业应缴纳的有关费用是由企业的收入高低决定的，而且企业的收入还会对企业的获利总额产生重大影响，最终决定企业应缴纳所得税的数量。根据税法的相关规定，建筑企业可以根据当前完成的工作量以及工程的进度分期来确定收入，但是由于施工项目的时间跨度比较大，很难在一个会计年度内完成，所以，建筑企业可以在税法允许的范围内个根据自身的实际情况最大限度地推迟工程结算的收入确认时间，从而推迟纳税期限，充分利用无息交税资金。

（二）扣除不用计算赋税的费用

费用扣除对企业所得税具有一定程度的影响，建筑企业在税法允许的范围内，需要对费用进行列支、预先估算可能发生的经济损失，从而实现对税基的缩小，同时减小企业所得税。首先，要充分列支国家允许的自身企业的列支费用，这样，就可以减少账目上的企业利润，同时需要对要缴纳的税务费用要合法减少。其次，对某些可能出现的经济损失以及费用，需要进行计算和记录。最后，不能超过税法所规定的有列支限额的费用的限额。

（三）改变建筑企业的组织形式

在进行税收筹划时，建筑企业可以对自身的组织形式进行适当的改变，从而实现其税收的筹划。通过改变这种形式实施的税收筹划，能够分为三种。

第一，通过组织集团股份公司来平衡税负。其主要的优点就是集团公司可以整体调整子公司的组织形式和注册地点以及财务管理方式，以企业的整体发展为中心，来进行税收筹划，从而实现对集团子公司之间的税负关系的平衡和协调，而达到减少集团公司的缴纳税款的量的目的，以此来增加子公司的税后利润。

第二，建筑企业通过向高新技术企业发展来享受税收的相应补助以及优惠政策。对高新技术企业，国家制定了相关的优惠政策，鼓励其创新，对于这样的优惠政策，建筑企业应该充分利用，重新整合集团公司内部的建筑材料，对相关的新型技术材料等技术资源进行重新整合，申报高新接受企业，享受国家的税收优惠政策，尽可能地将税负降到最低。

第三，建筑企业可以通过兼并或收购亏损企业的方式来享受盈亏抵补的税收优惠政策。根据税法的有关规定，企业对亏损企业进行兼并和收购之后，可以合并报表，其将来5年内的亏损都可以通过对盈利企业的盈利来抵消。因此，建筑企业可以通过对实际情况的充分掌握和分析，对亏损企业进行兼并或收购，另外，要在税法规定的弥补期限内，对被兼并企业的亏损部分进行税收弥补，从而实现对企业税负的降低。

（四）认真对待合同内容

建筑企业在其经营过程中会与其他一些企业进行合作，因此就需要与之签订一定的经济合同。合同中所涉及的价格因素会影响到建筑企业的纳税情况，因此，建筑企业在签订经济合同时，需要对合同中所涉及的价格条款严格考虑，因为合同中的价格条款会对企业的税负产生重大影响，对合同中的经济因素都需要谨慎斟酌，仔细考虑和分析，防止税负支出，这些税负支出是由合同漏洞所造成的，从而合法维护建筑企业的根本经济利益。

另外，需要注意的是，建筑企业在进行税收策划时，需要遵循一些原则：即遵纪守法原则、利益最大化原则、权衡风险利益的原则。在严格遵循这些原则的基础上进行会计税收筹划，能够使企业的经济利益达到最大化。

三、总结

总之，建筑企业的会计税收筹划对于建筑企业来说，有利于自身经济利益的实现，在具体的筹划中，需要对影响税收的因素进行慎重考虑。在进行会计税收筹划时，需要对国家的有关税法进行深入的了解和研究，在合法的情况下采取合理的方式，比如确认企业收入、除不用计算赋税的费用、改变建筑企业的组织形式、认真对待合同内容等，从而使建筑企业按照合法渠道获得更大的经济利益。

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