企业内部控制制度的建立与完善

郑志峰

摘 要：在企业管理过程中，想要真正的提高管理的效率便必须强化企业内部控制。现在越来越多的企业，已经认识到做好企业内部控制的重要性，但是在制度建设的时候，还是存在很多因素给其建设造成了不良的影响。本文主要研究了企业内部控制制度健全的意义和措施，并针对制度完善提出理论一些自己的建议，希望能够帮助企业更好的解决内部控制过程中存在的问题和不足，帮助企业更好的生产和发展。

关键词：企业；内部控制制度；治理结构；激励机制；风险控制

企业发展产生了内部控制，内部控制对于企业现代化管理非常重要，能够提高企业的管理效率，帮助企业更好的发展。但就目前而言，我国很多企业内部控制制度还不够完善，制度作用无法完全发挥出来，所以必须根据实际的需要来完善企业内部控制制度。

一、 企业建设完善内部控制制度的意义

现代企业管理中，内部控制制度是关键，其在一定程度上也是衡量企业现代化水平的标志，企业必须认识到内部控制制度的重要性，建立和完善企业内部控制制度，提高经营管理的效率。企业想要真正提高经营管理效率，必须采取措施做好管理和监督。对于企业的长远发展而言，内部控制制度完善非常重要。首先，建设完善企业内部控制制度能够保证企业资产本身的完整性，特别是财务规定方面的制度能够防治贪污、浪费以及盗窃问题的产生；其次，内部控制制度的完善能够保证企业会计信息的准确性，能够规范企业的会计业务和会计行为，避免会计工作出现失误；最后，内部控制制度完善能够实现企业管理的现代化，能够约束和控制企业管理内容，保证企业管理活动的有序性，确保现代化管理真正的实现[1]。

一、 建立企业内部控制制度的措施

（一） 建立预算控制制度

想要保证预算控制制度建设的有效性，便必须控制预算全过程，企业应该分析预算编制、预算分析和预算考核中存在的问题，并制定相应制度，建立预算标准，规范预算管理程序，从而确保能够准确的执行相关预算[2]。

（二） 建立风险控制制度

在企业内部控制制度中，风险控制制度是非常重要的。企业在发展过程中风险是随时存在的，所以，企业必须足够重视风险控制，根据需要建立险控制制度以及风险预警机制，预测企业当前或者将来发展中可能存在的风险，并根据需要制定措施来做好风险防范，降低风险出现的概率。此外，企业还应该进行风险预警机制的建立，根据需要采取措施，降低企业出现风险的概率。

（三） 建立授权批准制度

这种制度能够控制企业内部不同岗位之间的经济权限处理，企业职工在经济业务处理过程中必须通过相应授权和批准，明确职工的权利和义务，这样能够避免职权滥用现象的出现。此外，在授权批准制度建立时，必须重视下面三点：首先明确划分责任以及权限界限；其次确定经济活动审批的程序；最后必须建立检查制度，这样能够提高授权之后的实际工作质量[3]。

（四） 建立会计控制制度

在企业内部控制中，会计控制是最重要的，企业建立会计制度能够保证会计信息的真实性和准确性，能够提高企业会计工作的实际水平。企业会计控制制度建立时，首先必须了解和会计有关的法律和法规；其次必须正确的分析企业会计工作本身的特征，然后制定会计信息披露和会计工作程序相关办法；最后应该制定岗位责任制，充分发挥岗位的监督职能，确保企业会计信息真实可靠。

三、 完善企業内部控制制度的措施

（一） 完善企业治理结构

想要保证企业内部控制制度实施顺利，必须确保企业治理结构本身的合理性，虽然一些企业中内部控制的原则、方法都已经落实，但是内部控制的实际效果却没有保证，出现这种情况的原因在于企业本身的治理结构存在一定的问题，所以想要确保企业内部控制制度的完善必须调整企业治理结构，保证董事会的独立性，发挥董事的作用，确保企业决策真正透明。此外，还应该重视发挥企业监事会的作用，控制监督好企业财务风险，确保内部控制制度能够顺利的实施。

（二） 发挥企业内部审计的作用

做好企业内部控制制度执行情况的监督，内部审计必须将自身作用发挥出来。想要加强企业内部审计，首先必须建立企业内部审计机构，并保证机构建设的独立性，审计部门应该独立于其他部门之外，直接对企业最高领导负责，这样才能够保证审计真实性[4]。此外，内部审计机构在监督的时候应该由以往的事后监督转变成全过程监督，监督和评价好企业的日常经营活动，并将评价结果上报，这样能够帮助企业领导更好的了解企业的真实情况。

（三） 完善企业激励机制

提高职工内部控制制度的执行积极性，必须重视激励机制的完善，企业必须做好企业工作岗位性质评价，然后根据企业岗位的需要建立责任机制以及责任目标，明确内部控制过程中职工本身的义务和责任，与此同时还应该根据需要建立激励机制，根据实际执行情况来奖励或者惩罚员工，这样能够很好的将职工本身的工作积极性激发出来，这能够很好的推动企业内部控制制度更好的执行，将企业内部控制知道的作用真正的发挥出来[5]。

结语

现在很多企业已经真正的认识到了内部控制制度建设的重要性，并建立了内部控制制度，但是就目前执行情况而言，存在问题还比较多，内部控制制度效果和作用并没有很好的发挥出来，面对这种情况，企业必须认真的分析内部控制制度本身的存在的缺陷，以及执行过程中存在的干扰因素，完善企业内部治理结构、发挥企业内部审计的作用，不断的完善企业激励机制，这样才能够将企业内部控制制度的作用真正发挥出来。（作者单位：江苏省盐城市盐都区粮食局）

参考文献：

[1] 蔡洁容.论企业内部控制制度的建立与完善[J].当代经济，2012，06：66-67.

[2] 郭琳.企业内部控制制度的建立与完善[J].经济师，2008，11：231-232.

[3] 宋丽.企业内部控制制度的建立与完善[J].财经界（学术版），2013，04：100.

[4] 张瑾.企业内部控制制度的建立和完善[J].财经界（学术版），2014，03：74+85.

[5] 马学奋.中小企业内部控制制度体系的建立与完善[J].财经界（学术版），2014，05：113-114.