浅谈企业集团资金管理中存在的问题及对策

辽宁省路桥建设集团有限公司 郝鉴梁

浅谈企业集团资金管理中存在的问题及对策

辽宁省路桥建设集团有限公司 郝鉴梁

资金是企业集团的命脉，要管理好大型企业集团，首先要管理好资金，如果资金管理出现问题，企业集团就不可能生存下去。因此，做好企业集团的资金管理，是企业集团取得发展壮大的第一步。本文首先对辽宁省路桥建设集团有限公司资金管理中存在的问题进行了分析，认为当前辽宁省路桥建设集团有限公司资金管理中主要存在资金管理模式不统一，资金管理中内部控制不严等问题，在此基础上，提出了加强辽宁省路桥建设集团有限公司资金管理的对策。

企业集团 资金管理 模式

随着世界经济全球化进程的加快，跨国公司的大量出现，使得当前经济已进入以大企业为中心的大企业集团时代。我国为适应这种形势，通过实施大公司、大集团战略，使我国的企业集团有较大的发展，大企业集团已经在我国国民经济中占有重要地位。然而，随着企业集团的不断扩大，企业集团并为充分发挥规模优势，造成管理上的困难，其中也包括资金管理上的困难。因此，如何完善企业集团的管理，建立起有效的资金管理系统，对于企业集团健康快速发展具有重要意义。辽宁省路桥建设集团有限公司（简称辽宁路桥集团）作为国有大型企业集团，如何加强资金管理，是企业面临的最主要财务困境之一。

一、辽宁路桥集团资金管理中存在的问题

由于辽宁路桥集团规模较大，业务广泛，业务流程复杂，造成辽宁路桥集团资金管理存在漏洞。集团内部各子公司在资金管理上存在各自为政，使得资金管理模式不同意，协调难度大，而且还存在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，辽宁路桥集团经营资金分散管理与资金使用效率低下的问题已成为阻碍辽宁路桥集团发展的重要原因之一。笔者结合资金的工作实际，认为目前辽宁路桥集团在资金管理上主要存在以下问题：

（一）资金管理模式不统一，协调难度大

企业集团一般都拥有众多的子公司，而子公司下往往还有许多孙公司，这样就造成管理系统过于复杂，而各子公司和孙公司由于业务不同，就造成各子公司拥有自己独立的资金管理体系。辽宁省路桥建设集团有限公司拥有5个子公司、1个控股公司和4个分公司，主营公路、桥梁交通工程施工，技术咨询服务，兼营建筑机械加工、修理、租赁。辽宁路桥集团业务的广泛性，造成公司的财务资金管理模式五花八门，由于公司的项目一般都在条件艰苦的地方且分散在全国各地，造成财务网点多，而且这些项目所在地往往是由于条件艰苦而造成网络不通的现象时有发生，使得每个子公司都拥有自己独立一套的资金管理体系。同时子公司多头开户，资金存放于子公司的的户头，造成辽宁路桥集团的资金过于分散，辽宁路桥集团无法及时了解资金的状况，资金管理混乱，辽宁路桥集团要想协调资金的使用，难于上“青天”。这种情形就造成辽宁路桥集团内部融资规模高居不下与沉淀资金的现象共存，财务成本高，现金资源配置低效。

（二）资金管理中内部控制不严

目前我国企业集团公司治理结构还不是十分的完善，特别是在一些国有企业中母公司对子公司的资金监控不力，甚至还出现内部人控制的现象，擅自挪用、转移资金在企业集团中时有发生。辽宁路桥集团虽然设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但由于没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时、有效地发挥作用。特别是工程项目，由于中间有子公司，使得辽宁路桥集团不及时掌握资金使用的状况，造成资金的流向与控制脱节。

二、加强辽宁路桥集团资金管理的对策

目前随着我国企业集团的不断壮大，许多企业集团已经开始注意到由于缺乏对自己管理的认识，资金的管理手段相对落后，导致了传统的资金管理方法暴露出了一些难以解决的问题。这就迫使企业集团认真去思考及调整资金管理模式，以便使资金管理模式能够适应企业的发展，为企业取得竞争优势提供支持，辽宁路桥集团也不能例外。本文通过对辽宁路桥集团资金管理中存在问题的分析，认为可以从以下方面加以完善。

（一）完善辽宁路桥集团资金管理模式

1.制定内部统一的财务制度

辽宁路桥集团资金管理模式的不统一，就是辽宁路桥集团财务制度的不统一，从而造成资金管理存在诸多问题。笔者认为要改变这种状况，首先要统一辽宁路桥集团内部的财务制度，应根据辽宁路桥集团所经营的范围，在集团公司内部制定统一切实可行的财务制度。如果个别子公司由于经营情况特殊不适合执行统一的财务制度，可以授权该子公司在内部实行自身的财务制度，但是规定任何子公司必须取得授权才能实行自身的财务制度，并且在上报母公司所有财务数据中必须按照母公司所制定的统一财务制度，只有这样才能提高辽宁路桥集团的规范程度，不同子公司，不同时期财务数据才具有可比性，才能在集团公司内部最终实现统一，方便公司管理层进行科学决策部署。

2.实现资金的集中管理

企业集团资金的集中管理模式有多种，比如内部银行、资金管理中心、财务公司等，笔者认为，设立资金管理中心更适合辽宁路桥集团。资金管理中心是母公司负责具体运作、经营，以管理、协调集团内部各成员企业资金为主要业务的职能部门。由辽宁路桥集团授权委托资金管理中心对辽宁路桥集团名下的子公司、孙公司的资金进行管理，由辽宁路桥集团的财务部门负责资金管理中心的具体运作。辽宁路桥集团可以通过自己管理中心，对集团内部的资金进行统一调控，有效调节资金流向，协调辽宁路桥集团内各成员企业的资金分配，盘活集团资金，防止资金闲置，节省资金的运营成本，提高资金使用效果。对于辽宁路桥集团，可以在设置自己管理中心的基础上，拓宽资金管理中心功能，积极与银行系统沟通，建立开户银行网上银行平台，实行资金远程管理，随时对项目部资金进行查询监控和调拨，这样就可以解决公司业务分散所带来的难题。

（二）加强资金的内部控制

1.强化企业内部审计制度

作为严格监督、考核企业资金管理的重要环节——内部审计，在企业集团资金管理中有着特殊的地位，对企业集团资金的有效利用进行监督，强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。要加强辽宁路桥集团内部审计机构的地位，应在辽宁路桥集团董事会下设立独立的审计部门，只对董事会负责确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对资金管理的使用，对辽宁路桥集团重大资金项目的使用执行情况过程性审计和监督。对项目资金的使用情况变过去的事后监督为事前、事中监督和实时监督。围绕辽宁路桥集团的年度预算，对其子公司的投融资、资金流向等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理。

2.完善内部控制制度体系

要强化辽宁路桥集团的内部控制体系，首先要严格按照财务管理中的不相容职务分离等规定，依据辽宁路桥集团内部控制规范，建立一套涵盖银行账户和企业网上银行的开立、核销、使用的审批，票据的使用，资金划拨的权限，支付联签制度和数字签名制度，资金预算、计划、分析、风险评估与预警，大额资金收付报告制度，资金稽核审计制度等各项制度，同时要强化网上银行的“数字证书”的物理介质(U—KEY或IC卡等)及保管使用，使得每一笔资金都能够监督到去向。其次要根据辽宁路桥集团的实际，建立资金管理中关键岗位人员教育、警示、培训、任免、考核等，以强化资金管理中的内部控制制度的执行。第三，定期评估资金管理制度，特别是对辽宁路桥集团资金管理的内部控制制度，要做专门的评估，查找薄弱环节，通过评估，从而发现问题，解决问题，使企业资金管理内部控制体系不断改进、提升，持续循环，不断完善。

总之，随着我国改革开放的不断深入以及世界经济的一体化进程加快，企业不仅面临着外部竞争的压力，同时也面临着企业内部管理的优化压力，以期达到提高辽宁路桥集团竞争力的需要，而强化资金管理，提高资金使用效率势在必行。因此，我们要在资金管理上狠下工夫，建立辽宁路桥集团资金管理中心，用活、用好资金，努力提高资金的使用效率，为辽宁路桥集团健康快速发展打下基础。

[1]胡逢才.企业集团财务控制[M].广州：暨南大学出版社，2004

[2]孙静芹.集团公司资金集中管理研究[M].北京：中国经济出版社，2004

[3]拜特.大型企业集团资金集中管理运作思路探析[J].理论与实务，2007,(5)

（责任编辑：李美）