基于会计集中核算的国库集中支付体系的建立

新疆气象局结算中心 钟波

基于会计集中核算的国库集中支付体系的建立

新疆气象局结算中心 钟波

基于会计集中核算的国库集中支付体系的建立是建立社会主义市场经济条件下公共财政框架的重要基础，是当前我国财政支出改革的方向和核心内容，是对财政资金动作方式的根本变革，是整个预算执行机制和财政收支管理的创新。但在会计集中核算基础上搞好国库集中支付制度由于改革涉及面广，政策性强，存在的问题比较多，本文为此提出了基于会计集中核算的国库集中支付体系建立措施。

国库集中支付 会计集中核算 体系建立

在现代社会中，基于会计集中核算的国库集中支付体系的建立作为我国预算管理和会计管理改革的一项重要内容，已成为共识。集中核算制是会计委派的重要形式之一，其主要特点是由财政部门成立会计核算中心，所辖预算单位不再独立进行会计核算，或者多个单位共同建立一个独立的会计核算体系。不过目前在实际工作中，人们在认识上和操作上存在误区，有的甚至将两者混为一谈。鉴于此，笔者拟对如何建立基于会计集中核算的国库集中支付体系作一些探讨，希望对理论研究和实务工作有所帮助。

一、会计集中核算与国库集中支付

会计集中核算是通过建立专职的会计核算机构，由专业化的会计人员，运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法，对企事业单位的会计业务进行集中核算和监督的一种管理制度。国库集中支付是改变现行的财政资金层层拨付程序，财政部门采用财政直接或财政授权支付方式，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度，主要面对的是事业单位与行政单位。

二、基于会计集中核算的国库集中支付体系建立的必要性

当前的国库管理制度主要是通过预算单位设立多重账户层层分散进行的，已经难以适应社会主义市场经济体制下公共财政的管理要求，其弊端也越来越突出。主要表现为财政资金监管不严、环节多、信息不透明、信息反馈迟缓、信息渠道不畅通与重复和分散设置账户多等。比如现阶段我国城市财政资金是通过市人民银行拨付到主管单位，再由主管单位拨付到基层单位，基层单位分散支付到收款人。预算资金一旦拨付给了部门和单位，支出过程就脱离了财政监督，财政部门只能依赖各支出部门层层上报的财务报告进行事后审查监督，财政资金运行的信息反映滞后。而且财政资金大量分散于各单位、各部在商业银行开设的账户，财政部门和人民银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财经形势做出及时、准确的判断。同时由于财政资金分散在各个单位，财政部门无法全面及时地了解当前整个财政资金的运行情况，不能及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确的依据等等。这样就难以对财经形势做出及时准确地判断，进而影响了财政政策的制定及财政宏观调控的效果。

三、基于会计集中核算的国库集中支付体系建立措施

1.建立健全规章制度

规章制度是推进改革工作的保障，首先是推行这国库集中核算的财政部门要吃透、领会改革的各项制度，并制定符合地县实际的方案和办法，更重要的是让单位执行改革的方案、文件、办法，执行相关的财务制度、财经法规，执行年度预算。用制度规范和促进改革，才能保证改革方向的正确性，才能使得改革在规范化的道路上健康、持续推进。其次是要逐年提高财政直接支付比率，逐步提高基建、民生等项目直接支付比率，以及城市居民最低生活保障、优抚伤残死亡抚恤金、军队移交退休人员安置金等民生类项目陆续纳入区财政直接支付。通过直接支付方式，财政支出更趋透明化。同时要组织专业人员，加强调查研究，按照国库集中支付业务的核算理论，结合一些理论上没有明确而实际存在的业务，突破制度设计上的缺陷，制定适合地区发展的国库集中支付会计核算应用办法。

2.打造高素质“国库支付”队伍

围绕财政部“为民理财、创新务实、廉洁高效”的总体要求，着力打造“业务精、服务优、素质高”的国库支付队伍。一是通过开展“支付业务大家讲”活动，梳理解决支付业务重点、难点问题，提出有利于推进改革、完善管理的意见、建议，做精支付业务；二是通过开展“接听好每一个咨询电话，接待好每一位办事人员，协调好每一桩难办事，办理好每一件交办件”活动，掀起比服务、比质量、比奉献的工作热潮，提高办事效率，优化服务质量。三是组织单位财务人员加强学习培训，正确理解与执行国库集中支付会计核算制度，转变传统的会计核算思维模式，适应新制度新要求。相关业务股室应指导归口管理单位正确进行会计核算，在日常财务管理与检查中注重会计基础工作和会计信息质量的检查指导，提高单位的会计核算质量。

3.实行国库集中支付资金动态监控

国库集中支付资金动态监控是指按照国库集中支付管理制度规定，运用集中支付系统监控软件，实时监控财政资金支付全过程，及时发现和有效查处违规或不规范操作问题，促进财政资金安全、规范和有效支付使用而进行的财政国库监督管理活动。其目的是将财政监督关口前移，进一步加强财政资金支付的监管，防范财政支付风险，规范预算单位资金的支付使用，提高资金使用效益。实行国库集中支付动态监控，对于提高预算执行透明度、增强部门和单位预算执行责任主体意识、加强单位现金管理将发挥重要作用，特别是对大量使用现金或违规提现、违规公务消费等行为重点监控，实行动态监控信息的公开，建立定期报送动态监控信息月报和年报制度，及时向预算单位和代理银行进行通报，提出处理意见和建议，促进预算单位和代理银行加强内部管理，完善制度，保障财政资金安全有效运行。

4.构建联合信息网络

目前财、税、库等都有各自独立的电子网络系统，财、税、库等之间的联合信息网络尚未构建起来，国库集中支付制度运行更加离不开网络的支持，加快财税库电子化建设的步伐十分重要。首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算；其次，大力开发与国库有关的应用软件程序，包括国库会计核算、统计分析和预测以及综合管理软件，建立起严密安全的国库资料数据库，以便及时获取财政资金运行的数据资料。

四、基于会计集中核算的国库集中支付体系建立的案例分析

2002年，青岛会计中心在传统会计核算中的基础上进行创新，在管理模式、组织结构、核算方式加入了国库集中支付的思想和业务模式。例如中心设立资金处，资金管理以预算指标和用款计划为主要控制依据，为以后过渡到建立单一国库帐户体系实现国库集中收付打下基础。青岛会计中心将统管单位的其他收纳入管理，为实现部门综合预算打下基础。会计中心将单位所有收支纳入管理，提高资金使用效率，便于进行会计监督管理。同时中心要便于各级领导实时掌握资金的收支情况，掌握收支横向、纵向分析对比情况，为领导决策提供支持。这是一个全新的应用的模式。由于业务量大、业务类型新，控制严格，用款计划、资金划拨、预算控制、费用报销、经费下拨、政府采购、统发工资、会计核算、报表等所有业务要全面实现信息化且要进行事前计划、事中控制、事后分析。从2002年6月3日青岛会计中心正式运行至今，进入核算中心的核算单位已由原先的20多家，发展至600多家，中心运行平稳高效、管理严格、井然有序，实现了预期的目标，效果显著。

[1]马晓岚.会计集中核算向国库集中支付转轨的必要性[J].财会月刊,2005;6

[2]任芳.“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考[J].财会通讯,2005;8

[3]马晓岚.会计集中核算向国库集中支付转轨的必要性[J].财会月刊(综合),2005;6

[4]张弘力.实现财政国库管理新跨越[J].中国财政,2006;5

[5]刘尚希.宏观金融风险与政府财政责任[M].北京:中国财政经济出版社,2006

（责任编辑：何秀秀）